建筑工程審計存在的問題及對策研究

摘要：建筑工程審計具有強化審計質(zhì)量和經(jīng)濟監(jiān)督的職能，有助于規(guī)范工程建設運作，提高工程建設投入資金的使用效率。但是建筑工程審計中存在一些問題需要及時解決，這樣才能充分發(fā)揮建筑工程審計的作用。文章就建筑工程審計中的常見問題與對策進行了分析。

關鍵詞：建筑工程審計；審計內(nèi)容；審計職能

中圖分類號：F284文獻標識碼：A文章編號：1009-2374（2012）13-0147-03

1建筑工程審計的主要內(nèi)容

建筑工程審計的內(nèi)容主要包括建筑工程開工前期審計、建筑工程施工階段審計以及建筑工程項目竣工決算審計。從這三個階段對工程項目的實施、開展、投產(chǎn)進行監(jiān)督，全方位的控制建設、施工、監(jiān)理三方對整個項目實施過程的合法、合規(guī)性。有效杜絕資金去向不明、工程材料不符合合同規(guī)定，建筑結構是否達到設計規(guī)定的標準。

1.1建筑工程開工前期審計

建筑工程開工前期審計是建筑工程審計的重要組成部分。該部分主要包括三個方面，即工程項目立項審計、工程項目招、投標審計以及工程項目合同審計。首先是工程項目立項審計。工程項目立項審計主要是指建筑工程審計人員檢測工程項目中的可行性報告、審批手續(xù)以及資金來源是否符合相關法律法規(guī)的規(guī)定，是否滿足開工條件；其次是工程項目招、投標審計。工程項目招、投標審計直接關系到建筑工程開工前期審計是否得以順利高效開展，主要審核標書的合法性、合理性，所取費用是否符合規(guī)定，工程預算的編制是否完整，清單項目定額子母套用是否合理、準確，即工程項目招標人通過實現(xiàn)對項目風險識別、成本估算以及應對計劃分析，確保其投標趨于科學性、合理性；最后是工程項目合同審計。工程項目合同審計是通過對項目前期合同內(nèi)容中當事人的法人地位、合同內(nèi)容條款有效的審查，確保項目合同的合法化、合規(guī)化。

1.2建筑工程施工階段審計

分析建筑工程施工階段審計應從四個方面進行，一方面是對建設單位資金撥付進度的審計，核實資金的落實情況，有利于加快工程進度，使得工程項目趨向良性方面發(fā)展；另一方面是對監(jiān)理單位資質(zhì)的審計。通過不斷規(guī)范監(jiān)理單位和施工單位的協(xié)作行為，以保障施工、監(jiān)理單位各項工作的誠信性、公正性以及客觀性；其次是對施工單位的審計。通過實現(xiàn)對施工單位的審計，有助于及時發(fā)現(xiàn)建筑工程施工過程中的資金轉移、資金侵占、私自挪用資金以及資金損失浪費等不良現(xiàn)象，同時對施工單位在施工過程中進行的經(jīng)濟活動跟蹤審計，采取及時、有效措施，對其做出有效糾正；最后是對工程項目施工階段變更、隱蔽工程的審計，對項目變更及隱蔽工程的審計便于明確工程量及變更信息，杜絕結算審計相互扯皮的問題發(fā)生。通過以上四方面的工作，推動建筑工程施工的高效、有序

運行。

1.3建筑工程項目竣工決算審計

建筑工程項目竣工決算審計是建筑工程審計不可或缺的一部分。其主要是指當建筑工程項目竣工之后，建筑工程單位根據(jù)項目施工過程中的各項成本消費記錄提供審計資料，做出審計，以保證工程項目資金的使用價值最大化。具體做法分三部分進行，一是審查各項建筑工程項目竣工決算是否具有真實性、準確性以及完整性，同時，各項施工設計規(guī)劃是否符合建筑施工項目的要求；二是審查項目竣工決算合同是否趨于規(guī)范性、合法性，各項合同所涉及的內(nèi)容是否體現(xiàn)，并且，建筑工程項目的總體效益是否能夠與決策目標保持一致性，這些是合同審核中的重點；三是對施工單位的竣工決算進行審計，通過核查工程量，竣工報告，定額的套取，費用選取，施工變更、索賠、簽證以及施工過程中相關的資料，并對決算的有效性開展的審計，通過決算審計對建設單位的資金使用情況有了全面的反映，從而建立建設方與施工方的利益合理化。

2建筑工程審計過程中存在的問題

與西方發(fā)達國家相比，我國建筑工程審計還相對滯后，總結來說，其主要存在著四方面問題，即建筑工程審計人員綜合素質(zhì)偏低，建筑工程審計資料缺乏真實性、完整性，缺乏全程跟蹤審計、弱化工程前期審計，各方面的協(xié)調(diào)工作不到位。

2.1建筑工程審計人員綜合素質(zhì)偏低

近年來，我國社會經(jīng)濟得到了飛速的發(fā)展，其建筑工程審計的重要性越來越突出，給建筑工程審計人員提出了更高的要求。現(xiàn)階段，我國現(xiàn)行大多數(shù)建筑工程審計人員從業(yè)素質(zhì)普遍低下，現(xiàn)有的專業(yè)知識不能夠滿足建筑工程審計活動的需求，系統(tǒng)知識缺乏，很難分清審計資料存在的問題，缺乏分析、推理能力，使得現(xiàn)行社會中專業(yè)的建筑工程審計人才較少，導致建筑工程審計隊伍力量較薄弱，不利于實現(xiàn)建筑工程審計的可持續(xù)開展。再加上，其審計人員思想覺悟相對低下，存在審計過程中不公平、不公正、存在僥幸心理，審計公正意識淡薄，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題不能客觀地指出，更不愿意深究，這種情況下對審計的結果造成很大差異，審計力度相對削弱。不利于建設資金的合理、合法使用，給建設方造成施工成本不真實的印象。

2.2建筑工程審計資料缺乏真實性、完整性

建筑工程審計資料主要包括相關合同、工程預算資料、工程建設招投標文件、施工中進行的各種交底、竣工結算書、各種簽證資料、會審記錄、工程竣工圖、設計變更通知書以及工程竣工驗收報告等。現(xiàn)行以上材料嚴重缺乏真實性、完整性，其主要表現(xiàn)在建筑工程審計合同簽訂不規(guī)范，合同條款不齊全，工程規(guī)劃執(zhí)行力度不強，導致其規(guī)劃流于形式，設計變更、費用變更、工程簽證單不齊，會審資料不齊全，綜合以上方面，使得建筑工程審計工作難以順利高效開展。

2.3缺乏全程跟蹤審計、弱化工程前期審計

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)建筑工程審計僅局限于竣工結算審計，其建筑工程的前期、施工階段審計相對弱化，難以充分發(fā)揮其工程審計應有的事前、事中、事后全過程反饋和控制工程造價的作用。再加上，現(xiàn)行審計人員從業(yè)素質(zhì)相對低下，且建筑工程審計是一個長期且復雜的工作，以至于難以將審計工作落實到位；另一方面是現(xiàn)行審計工作過于注重造價審核，嚴重忽視了對可行性報告、方案設計、項目招投標、簽訂施工合同等多方面審計工作。

2.4各方面的協(xié)調(diào)工作不到位

建筑工程施工階段，因施工、建設、監(jiān)理、審計方協(xié)調(diào)工作不到位，不能有效地發(fā)揮審計工作的職能，主要體現(xiàn)在施工單位與建設單位、監(jiān)理單位在工程建設期間不能與審計人員相互溝通，施工期間審計不能發(fā)揮作用導致最終審計出現(xiàn)漏洞，嚴重影響審計工作質(zhì)量。

3加強建筑工程審計的有效對策

就現(xiàn)行建筑工程而言，加強其審計工作已是迫在眉睫。一般情況下，加強建筑工程審計工作應從以下四個方面進行，即加強審計人員素質(zhì)培養(yǎng)，力求構建起一支高素質(zhì)、高水平的審計隊伍；實現(xiàn)與相關部門的有效協(xié)作，力爭開展審計合作工作；實現(xiàn)全過程跟蹤審計，持續(xù)提高審計質(zhì)量和效率；運用現(xiàn)代科學技術手段，實現(xiàn)審計工作的信息化、現(xiàn)代化。

3.1加強審計人員素質(zhì)培養(yǎng)，力求構建起一支高素質(zhì)、高水平的審計隊伍

加強審計人員素質(zhì)培養(yǎng)應立足于審計、審計法律、財會知識、工程結構、施工工藝、圖紙識別、政治素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)基礎之上，定期的對審計人員進行專業(yè)知識培訓，強化崗位培訓，確保其能夠及時、準確、完整的學習到國內(nèi)外先進的審計知識，對工程造價進行培訓和后續(xù)繼續(xù)教育，重點做好計算機審計。同時，大力加強建筑工程審計人員職業(yè)道德教育，不斷提高其思想道德素質(zhì)，規(guī)范審計人員行為，依法審計，效益審計；另一方面是構建起責權分明與獎罰制度相結合的激勵政策，根據(jù)審計人員的工作業(yè)績，給予其相應的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，以充分調(diào)動建筑工程審計人員的工作積極性、自主性以及創(chuàng)造性。

3.2實現(xiàn)與相關部門的有效協(xié)作，力爭開展審計合作工作

現(xiàn)行建筑工程審計全面貫穿到城市建設主管部門、項目設計部門以及金融部門等，為此，這就需要實現(xiàn)審計部門與各部門之間的有效協(xié)作，不斷加強其與各部門之間的交流與溝通，積極鼓勵和號召相關部門人員能夠參與到審計工作中，提供審計資料和信息，擴大審計范圍，高標準、高層次地促進審計工作，進而不斷壯大審計隊伍，從領導到員工領會審計工作的重要性，學習貫穿審計工作精神，從而進一步提升建筑工程審計速度和審計

質(zhì)量。

3.3實現(xiàn)全過程跟蹤審計，持續(xù)提高審計質(zhì)量和效率

伴隨著建筑工程的不斷發(fā)展，實現(xiàn)全過程跟蹤審計已經(jīng)成為了必然趨勢。實現(xiàn)全過程跟蹤審計，這就需要不斷加強審計人員的工作責任感，保證跟蹤審計人員能夠熟知工程招投標文件及施工合同及施工流程，同時，切實做好建筑工程審計宣傳工作，確保被審計單位能夠及時了解和掌握跟蹤審計的程序，從根源上了解工程進度中被審計對象的重要性，提供可靠的審計數(shù)據(jù)、資料、圖表，穩(wěn)步不斷提高審計質(zhì)量和效率。

3.4運用現(xiàn)代科學技術手段，實現(xiàn)審計工作的信息化、現(xiàn)代化

21世紀以來，我國科學技術得到了突飛猛進的發(fā)展，尤其是電子計算技術和網(wǎng)絡信息技術更為顯著，越來越多的行業(yè)紛紛致力于運用現(xiàn)代技術手段，實現(xiàn)審計行業(yè)的信息化和現(xiàn)代化，在此掌握工程造價審計軟件作為審計的一種工具也從此成為審計人員的一項重任。此行為不僅降低了人工投入成本，而且還大大提升了行業(yè)生產(chǎn)工作效率。因此，這就需要我國現(xiàn)行建筑工程單位將日益發(fā)達的現(xiàn)代技術手段運用于審計工作中，通過實現(xiàn)建筑工程審計工作的現(xiàn)代化、信息化，可持續(xù)提高建筑工程審計效率和質(zhì)量，為促進我國建筑工程單位的進一步發(fā)展與壯大打下堅實的基礎。

4結語

建筑工程審計是基本建設經(jīng)濟監(jiān)督活動的重要形式，是審計機關或者內(nèi)部審計組織根據(jù)國家相關的政策、法律、法規(guī)，應用科學的審計方法，對建筑工程單位或企業(yè)的整個投資過程進行審計監(jiān)督，對建設工程單位或企業(yè)的投資情況做出客觀公正的評價，并且做出詳細的審計報告。建設工程審計工作的開展主要是貫徹國家的投資政策，有效地維護業(yè)主和施工單位的合法權益，如實反映出建設工程項目的工程造價，有助于提高建設工程的投資效益，控制投資風險。然而，在建設工程審計實際工作中還存在很多問題，對整個建設工程審計工作的開展帶來了嚴重的負面影響，阻礙了審計工作的高效進展。因此，審計機構和審計工作人員還必須采取有效的措施解決建設工程審計中出現(xiàn)的問題，切實做好審計監(jiān)督工作，將科技化技術運用于審計工作中，以保證建設工程審計工作順利開展，進一步控制工程項目審計風險。

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作者簡介：姚艷（1979-），女，陜西渭南人，西安市郵政局助理工程師，研究方向：工程審計。

（責任編輯：葉小堅）