企業內部審計人員后續教育

馬紅梅

隨著油田企業的發展，內部審計工作面臨著新形勢和新任務，審計相關知識和理論的發展和更新不斷加快,先進的審計方法不斷涌現,對內審人員的要求也越來越高。如何建設高素質、高水平、復合型的內審隊伍，筆者認為加強后續教育對提升審計工作水平意義重大。

內部審計；后續教育

1.內審人員后續教育原則

后續教育，指內部審計人員為保持和提高其專業能力，掌握和運用新時代的知識、新的技能和新的法律法規所進行的學習與研究。《內部審計具體準則》規定：內部審計人員應當根據職業發展需要，確定合理的后續教育內容，后續教育應當講求實效、學以致用。內審人員后續教育存在培訓內容缺乏針對性、培訓計劃缺乏科學性、培訓資源沒有得到有效利用、培訓效果（有效性）很難保證、沒有樹立正確的培訓理念等情況。

“學而不思則罔，思而不學則殆”，在審計工作中要做到邊學，邊想，邊應用，堅定不移地把掌握的知識放大到更加廣泛的學習中。內部審計人員的后續教育要有針對性，培訓前做好需求調研，充分分析不同部門崗位專業特點制定培訓計劃。要注重實用性，要把學習和應用相結合，持續提高內審人員的工作能力，達到學習有難度、工作有深度，培訓內容要密切結合審計工作中的重點、難點問題，學了什么就要能夠在工作中用什么，充分保證后續教育的實用性。只有這樣，才能保證后續教育真正落到實處，取得良好的教育效果。

2.油田企業內部審計人員后續教育的內容

內審人員后續教育的內容，是內審人員進行學習的客體，是其豐富新知識、提高業務能力的主要信息來源和實現學習目標的基本保證，其安排是否科學、合理，直接關系到教育效果的好壞。油田企業內審人員的后續教育內容應主要包括以下幾個方面：

相關法律法規培訓。依法審計是審計監督的一項基本原則，內部審計人員只有學法才能懂法，只有懂法才能用法，只有正確運用法律，才能依照法律規定行使監督權，有效保證審計質量，降低審計風險。油田內審人員應學習掌握的法律法規主要包括《內部審計準則》、《內部審計規范》、《合同法》、《會計法》、油田相關文件及管理辦法等。

審計職業道德規范的培訓。在實際工作中，內審人員不依法認真履行職責，不堅持原則，隨意泄漏所知悉的資料，甚至濫用職權、徇私舞弊等，在一定程度上仍然存在，嚴重地影響了審計形象及內審工作的質量。因此，在后續教育中要強化職業道德教育，促進內審人員職業道德水平進一步提高。內審人員要認真學習《內部審計人員職業道德規范》，重視自身的職業道德修養，嚴格依法審計，不斷增強服務意識、廉潔意識，努力提高內部審計工作質量與效率，依法行使內部審計監督權。

內部審計理論與實務培訓。隨著審計范圍不斷擴大，審計方法不斷創新，要求油田企業內審人員提高綜合能力，學習財務、工程造價管理、內部控制等知識。如果審計人員不懂現場工藝流程，看不懂施工圖紙，就無法進行工程審計；如果審計人員不懂財務知識，就無法進行財務審計。審計人員要學習掌握新的審計理論、審計方法，如現代風險導向審計理論，并及時運用于工作實踐，將有限的審計資源集中在高風險領域，合理配置審計資源，以提高審計效率和效果，降低審計風險。通過后續教育，培養一批既懂財會知識，又懂經濟管理、工程造價、審計理論等各方面知識的復合型人才，改善現有人員的組成結構和知識結構。

內部審計信息化培訓。“十二五”審計工作發展規劃指出要不斷完善以審計業務信息化和審計管理數字化為主要內容的審計信息化系統，提高審計業務信息化水平。油田企業內部審計工作已從單純的手工財務收支查賬審計，發展到使用計算機進行管理審計、內控制度評審等等。內部審計人員要學習審計信息化相關知識，利用計算機輔助審計技術，將信息技術與審計業務相結合，將數據審計與系統審計相結合。加快與賬務數據的對接，探索在線審計、ERP環境下審計方式方法。內審人員要擅于借助外力，充分利用企業內部信息資源。如審計技術項目時，由于新技術新工藝不斷推陳出新，審計人員就要咨詢技術專家或利用網絡進行多方查詢。

內部審計溝通培訓。內部審計溝通是指審計機構與被審計單位、企業適當管理層、其他相關組織與人員就審計有關事項、信息進行積極探討和交流的過程。審計溝通是內部審計人員應具有的一項基本技能。內部審計人員應學習如何進行溝通，應具有進行口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達諸如審計目的、評價、結論和建議等事項。熟練掌握審計溝通技巧，學習如何了解溝通對象，確立溝通目標等，提高內部審計溝通的有效性、及時性，保證審計工作有序進行、審計意見切實執行。

全面質量管理理念培訓。審計質量是審計工作的生命線，提高內部審計質量具有重要的現實意義，內審人員應學習如何運用全面質量管理的理念加強內部審計質量控制。要通過實行全面質量管理，形成質量管理人人參與、審計工作人人盡職、審計質量人人盡責的審計工作局面。內部審計質量控制是全面質量管理的內在要求，為提升審計質量，明確審計責任，要建立內部審計質量控制辦法，明確審計人員的職責、權限，審計工作程序、質量考核體系。要建立審計責任追究制度，明確監督、檢查、考核、獎懲等內容，增加內審機構自我約束機制，強化審計風險意識。

3.提高后續教育效果的幾點建議

采取靈活、多元化的后續教育方式。舉辦審計業務培訓班，介紹審計理論、工作經驗，提升業務水平。組織專題研討會，由理論基礎好、學術水平高、工作經驗豐富的內審人員參加，研討油田企業內部審計中遇到的新情況、新問題，尋求解決辦法，并將成熟的討論結果采用合適的途徑傳播。推廣網絡培訓學習，運用現代化教學手段，充分發揮網絡快速傳遞信息的優勢，使培訓盡可能少受時間和空間的限制。加強內審人員的交流，實行上下級審計人員崗位交流，堅持“大審計”理念，積極參與重點審計項目，提高審計人員業務技能。

建立矩陣需求式培訓方法提高教育效果。建立審計崗位需求矩陣，依據崗位職責，崗位橫置于行、所需崗位基本技能和要求縱放于列，形成二維矩陣，明確內審人員應具備基本條件和培訓周期等內容。按照直線責任進行審計人員能力評估，領導依據崗位需求矩陣，通過現場考核、提問、觀察和座談交流等形式，評定審計人員的執行能力完善培訓需求。經能力評估，評定出缺少的知識結構，據此確定為滿足實際工作需要而必須完成的培訓內容，進行內審人員的后續教育安排。

加強后續教育的領導和管理。為確保后續教育質量，提高后續教育的效果，必須加強后續教育的領導和管理工作。根據油田企業生產經營核心工作，及時更新培訓內容，不斷適應審計工作發展需要。通過培訓，提高內審人員的全局意識和專業水平，提高分析問題、解決問題的能力。三是各單位領導應重視和支持內審人員參加后續教育，對積極參加后續教育，并能學以致用，在工作中作出顯著成績的內審人員給予精神或物質獎勵。

強化后續教育的制度化、規范化。切實采取措施，健全學習制度，使審計人員養成勤于學習、樂于學習的良好習慣。一是按學習培訓計劃，制定科學培訓方案，并嚴格執行，有步驟、有措施、有效果地開展培訓工作。二是建立學習成果推廣機制。定期組織內審人員對學習成果進行座談、交流、匯報和展示，以檢驗學習效果，同時相互啟發、激勵，促使整體學習氛圍濃厚，學習效果不斷提高。三是建立健全培訓考核力度。將學習培訓結果納入年度目標考核，作為對審計人員全年目標任務完成情況的一項考核指標，與審計人員的年度考核、評先評優掛鉤，引導審計人員加強學習。

[1]許貴萍.談現代企業內部審計質量管理.財會研究，2004

[2]郭宏.審計原理與實務.北京：中國人民大學出版社，2008.02

[3]理查德.L.萊特里夫.內部審計原理與技術.北京：中國審計出版社，2001.06