揭開其他應付款的神秘面紗

曾榮

最近，我們對某發展有限公司的經濟效益進行專項審計，從解剖“其他應付款”入手，查出了用“其他應付款”隱藏資金私設小金庫20萬元的問題。引起了單位領導的高度重視，并依據有關法律、法規進行了處罰，我們的具體做法是：

一、發現疑點，確定審計方向。審計中發現該公司“其他應付款——棉麻暫收款(農發行轉來)20萬元”。就資金關系而言，銀行與企業是借貸關系，企業向銀行借款應在“短期借款”科目反映。這一異常現象引起了我們審計人員的深思，難道企業和銀行之間還存在什么貓膩？針對這一疑問，審計人員經過認真思考，把視線轉向了“其他應付款”賬戶，對“其他應付款”賬戶的詳查成了審計人員的主攻目標。

二、按圖索驥，水落石出。為了查清事實真相解開“其他應付款”賬戶之迷。審計人員找來該企業財務人員詢問，財務人員解釋說：這筆往來款項不是貸款而是農發行轉來的其他款項。面對財務人員支支吾吾，不能如實告知該筆“其他款項”的真相，審計人員決定進行全面延伸跟蹤，按圖索驥，查清該筆“其他應付款”的來龍去脈。審計采取按時間順序進行上溯。當追查到2008年2月29日會計憑證，發現其中一筆憑證分錄為：（借）其他付款——棉麻暫存款50萬元、（貸）其他應收款——糧油購銷公司50萬元。不正常的賬戶對應關系，加重了我們的疑問，驅使我們進一步往下追查。當追查到2007年11月30日會計憑證，發現其中一筆憑證分錄為：（借）銀行存款——農發行70萬元、（貸）其他付款——棉麻暫存款70萬元。該棉麻公司為什么不直接把資金存入農發行，而要假借他人之手呢？據調查，2007年縣棉麻公司申請破產，處置國有資產收益應歸還農發行陳欠貸款及利息，金額為126萬元，當時農發行隱瞞處置國有資產收益只收回了56萬元，其余70萬元款項轉入該公司。資金來源雖已查清，但糧油購銷公司50萬元的其他應收款為何不冀而飛了呢？在2007年7月22日會計憑證發現一筆憑證分錄：（借）其他應收款——糧油購銷公司50萬元、（貸）銀行存款——農發行50萬元，摘要內容：農發行當年借款，年底歸還。疑問接踵而至，為什么該公司替糧油購銷公司歸還50萬元的借款呢？紙包不住火，該公司終于和盤托出了事情的全部過程。2007年縣棉麻公司欠農發行貸款利息50萬元，農發行為完成業績指標任務，從糧油購銷公司借款50萬元歸還縣棉麻公司貸款利息50萬元，其上級部門來檢查工作，又從該公司借款50萬元歸還糧油購銷公司借款。至此，事情的真相大白了，原來是農發行假借企業之手，利用“其他應付款”轉移國有資產處置收益，以達到不可告人的目的。

企業利用“其他應付款”隱藏資金，擾亂了社會經濟秩序，破壞了財經法規的嚴肅性，危害性極大，必須徹底根除。為此，建議加強會計人員思想教育，增強會計核算標準化、規范化意識，自覺抵制干擾會計核算的行為，加強會計核算監督，使其標準化、規范化。

（作者單位：湖口縣審計局）