做好基層央行內部控制審計工作之我見

邱凌云

所謂內部控制審計是指以內部控制為對象，建立在合規審計基礎上管理審計，其特點是，從風險和控制的角度發現內部控制中存在的缺陷和不足，分析產生問題的原因，提出解決問題的方法。鑒于基層人民銀行內部控制審計工作剛起步，存在認識不到位、審計評價標準不明確、審計手段方法單一、內控信息交流不充分等諸多問題。筆者擬就如何做好基層央行內部控制審計工作，談幾點粗淺看法。

1.提高對內部控制的認識。通過學習、宣傳和內部控制專項審計的開展，使基層央行廣大干部職工充分認識到內部控制本質上是一個過程，是一個單位內部管理行為，一個健全有效的內控體系是基層央行賴以生存和發展的基礎。要防止把內控制度等同于內部控制、把檢查監督等同于內部控制的狀況繼續存在。

2.建議上級內審部門制定統一的內部控制審計評價標準。在內部控制審計中，對被審計單位的內部控制進行評價，必須要有一個客觀可行的對照標準。COSO報告提供了一套完整的內部控制評價標準，在如何評價內部控制有效性方面取得重大突破，人民銀行可引用、參考，根據各項業務，內部管理的要求，建立健全人民銀行內部控制評價的標準，以便于審計人員依據審計結果，對照標準模式對被審計單位內部控制是否健全、是否有效作出客觀、準確的判斷。

3.內部控制審計方法要靈活多樣。要根據內部控制審計特點，針對不同的審計內容，決定抽取相關資料的內容，范圍和程序，合理使用詢問，問卷調查，實地觀察，進行符合性和實質性測試等審計方法。特別需要強調的是，在審計過程中，要突出審計評價及其分析，要從內控的角度分析審計發現的問題，要把每種現象放到整個內控體系中進行分析，不能就事論事。

4.基層行領導要正視目前內審隊伍的現狀，切實采取措施，加強基層央行內審隊伍建設，根據人民銀行職能調整后的需要，結合工作實際，合理配備和調整干部，把綜合分析能力強、科技水平高、懂業務的專業型、復合型人才充實到內審干部隊伍中，逐步建立高素質的內審監督隊伍，以適應新形勢下開展內控審計的需要。

5.基層行在內審工作安排，審計項目立項上應積極支持內審部門審計業務創新工作，有效發揮內審部門的再監督作用，確保其在內控建設上權威性。基層內審部門要高度重視內控在提高內部管理，規范業務操作，確保各項工作正常有效開展的重要性，積極轉變工作思路，真正把內部控制審計工作擺上議事日程，采取有效措施積極推進和探索內控審計的工作方法、方式，不斷進行總結和完善，逐步實現內控審計工作制度化、規范化。

6.不斷提高審計人員素質。加強審計人員政治素質和履行職責教育，進一步提升審計人員的政治責任感、全面增強審計人員履職意識，要求審計人員擺正位置、扎實工作、實事求是、嚴格履職。引導干部職工轉變觀念，積極主動支持和配合審計人員開展工作，同時，加大審計工作人員培訓力度，每年要利用一定時間，不能“搞平快”。要有計劃、有組織、有內容、有針對性的進行新業務和常規業務知識的培訓，使審計人員成為綜合型人才。

（作者單位：中國人民銀行宜豐縣支行）