對企業(yè)設(shè)立專業(yè)融資會計(jì)的探討

【摘要】本文以全新的角度，關(guān)注了會計(jì)的新發(fā)展——專業(yè)融資會計(jì)，分析現(xiàn)狀及原因，結(jié)合作者從事融資工作的觀察和總結(jié)，梳理分析了融資會計(jì)從專業(yè)化到專職化的趨勢，對融資會計(jì)應(yīng)具備的素質(zhì)進(jìn)行了分析探討。

【關(guān)鍵詞】融資會計(jì)探討

可能是本人工作性質(zhì)決定，不經(jīng)意在網(wǎng)絡(luò)搜索中輸入“融資會計(jì)”一詞，結(jié)果出現(xiàn)了一連串網(wǎng)頁搜索結(jié)果，如：招聘融資會計(jì)、招聘投融資會計(jì)。可見，融資專業(yè)化演化出的融資會計(jì)專業(yè)化已被有遠(yuǎn)見眼光的企業(yè)管理者所重視，專業(yè)融資會計(jì)從理論層面逐漸浮出水面，演變?yōu)闀?jì)發(fā)展中的一個新分支。

一、專業(yè)融資會計(jì)的出現(xiàn)是多因素共同推動的

（一）企業(yè)融資渠道不暢促使了專業(yè)融資會計(jì)的出現(xiàn)。資金是企業(yè)經(jīng)營活動的第一持續(xù)推動力，是企業(yè)生存發(fā)展的血液。企業(yè)能否獲得穩(wěn)定的資金來源、及時足額籌集到生產(chǎn)所需資金，對經(jīng)營和發(fā)展都是至關(guān)重要的。盡管國家出臺了一系列扶持企業(yè)融資的政策措施，但許多中小企業(yè)特別是民營企業(yè)受內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善、財(cái)務(wù)管理制度薄弱等影響，不符合銀行放貸要求。近幾年受國家緊縮銀根、宏觀調(diào)控及穩(wěn)健貨幣政策影響，融資不暢對企業(yè)的制約作用更趨明顯，民營企業(yè)管理缺陷特別是會計(jì)人員融資能力欠缺的現(xiàn)狀亟需改變。民營企業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)率和其獲得的金融資源極不相稱，企業(yè)捉襟見肘的資金鏈促使融資從會計(jì)中分離并出現(xiàn)新的有機(jī)融合。

（二）專業(yè)融資會計(jì)的出現(xiàn)是融資專業(yè)性、復(fù)雜性與會計(jì)細(xì)化綜合推動的結(jié)果。隨著金融企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的健全和完善，特別是銀行上市化的趨勢，促使金融企業(yè)在貸款審批等關(guān)鍵環(huán)節(jié)均建立了嚴(yán)格的風(fēng)險控制機(jī)制。以前那種靠關(guān)系拉貸款的時代已成為歷史，僅貸前審查所需提供資料，一般會計(jì)就需下一番功夫。銀監(jiān)會《三個辦法一個指引》的出臺，對各種貸款種類、貸款條件、操作程序等都作出了更詳盡的規(guī)定，融資規(guī)范化、專業(yè)化得以強(qiáng)化，以企業(yè)財(cái)務(wù)資料為主體的評級授信更成為企業(yè)能否貸款成功和貸款利率高低的重要決定因素，且各銀行評級授信系統(tǒng)差異較大，傳統(tǒng)會計(jì)報表資料的通用性很難適應(yīng)融資專業(yè)性、針對性的特點(diǎn)，融資與會計(jì)結(jié)合的專業(yè)融資會計(jì)的出現(xiàn)也就不難理解。

（三）專業(yè)融資會計(jì)的出現(xiàn)是企業(yè)對負(fù)債融資正面效應(yīng)逐步認(rèn)同的體現(xiàn)。負(fù)債融資的正面效應(yīng)已被大眾企業(yè)逐漸認(rèn)同。眾所周知，負(fù)債融資具有利息抵稅、財(cái)務(wù)杠桿等效應(yīng)。負(fù)債利息可以從稅前利潤中扣除，從而減少應(yīng)納稅所得額，給企業(yè)帶來價值增加的效應(yīng)。《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，可按照實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行稅前扣除。債權(quán)人對企業(yè)的現(xiàn)金流量擁有固定索取權(quán)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況很好時，作為債權(quán)人只能獲得固定的利息收入，而剩余的高額收益全部歸股東所有，提高了每股收益，負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)得以顯現(xiàn)。

二、融資會計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀分析

會計(jì)人員接觸融資由來已久，只不過現(xiàn)在他們被賦予了更多的籌錢、理財(cái)、合理安排債務(wù)結(jié)構(gòu)等方面的職責(zé)。據(jù)調(diào)查，大型企業(yè)、上市公司、房地產(chǎn)公司、投融資平臺公司多數(shù)已建立了專門的融資會計(jì)崗位，盡管崗位名稱不盡統(tǒng)一，但工作內(nèi)容主要是融通資金，保持企業(yè)資金鏈穩(wěn)定。從目前情況來看，融資會計(jì)的概念還很難統(tǒng)一，較共同的認(rèn)識是企業(yè)為了獲取融資，需要建立的一套向債權(quán)人、投資人演示的，使債權(quán)人、投資人看到已經(jīng)剔除無關(guān)業(yè)務(wù)的賬與表，從而達(dá)到直觀、準(zhǔn)確地了解企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的賬套并最終形成會計(jì)報表，以利于融資并形成穩(wěn)定資金鏈。

三、融資會計(jì)的出現(xiàn)預(yù)示著會計(jì)人員需要不斷提升自身的融資能力

融資是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工作，其中既需要企業(yè)展示其資源稟賦，又需要會計(jì)人員展現(xiàn)溝通技巧。調(diào)查顯示，幾乎所有會計(jì)人員的工作內(nèi)容都會或多或少地涉及融資，而且越是高端的會計(jì)人員，對融資的參與程度越高，參與層面越復(fù)雜；規(guī)模越大、發(fā)展得越好的企業(yè)，其會計(jì)人員參與融資的熱情越高，難度也越小。一般情況下，最高管理層在融資中起著主導(dǎo)作用，但會計(jì)人員比管理層更加了解融資的方法和程序，更加關(guān)注業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，他們從一開始參與進(jìn)來能起到事半功倍的效果。

專業(yè)融資會計(jì)應(yīng)具備的素質(zhì)和職責(zé)初探：

融資會計(jì)在會計(jì)人員中仍屬稀缺人才，此類人才更側(cè)重于融資和會計(jì)相結(jié)合的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，從本人長期融資經(jīng)驗(yàn)看，專業(yè)化的融資會計(jì)應(yīng)具備以下素質(zhì)和條件：

（一）熟悉國家信貸法律法規(guī)，研究國家信貸政策走向，能結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，分析企業(yè)資金需求，使融資與企業(yè)項(xiàng)目、時機(jī)相結(jié)合，拓寬渠道，減少資金沉淀，降低融資成本。其中，能否及時跟蹤了解各銀行政策動向，對融資成功與否非常關(guān)鍵。融資專業(yè)化意味著以最低的成本、最簡單的方式、最快的速度，籌到盡可能多的資金，也就是要完成一個讓投資人、借款人接受企業(yè)、信任企業(yè)的過程。

（二）深刻理解本企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和盈利模式，熟悉銀行貸款的流程和操作細(xì)節(jié)，明確各類融資工具的優(yōu)缺點(diǎn)及其與企業(yè)需求的匹配，將企業(yè)實(shí)際與信貸政策密切結(jié)合，對信貸所需資料專檔保存，及時提供信貸合格資料，掌握多種融資手段技能。

（三）根據(jù)貸款、還款原始憑據(jù)編制融資業(yè)務(wù)相關(guān)記賬憑證。搜集整理相關(guān)貸款資料，做好貸款資料歸集存檔工作。側(cè)重信貸需要，針對性編制貸款所需財(cái)務(wù)報表，關(guān)注并測算企業(yè)償債能力、財(cái)務(wù)效益、資金營運(yùn)及發(fā)展能力指標(biāo)，控制企業(yè)合理融資規(guī)模。強(qiáng)化企業(yè)自身的經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算能力，對資金運(yùn)用進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測和合理調(diào)度，提醒企業(yè)按期還款，維護(hù)企業(yè)良好信用記錄。

（四）融資會計(jì)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的會計(jì)知識和人際交往能力，與各專業(yè)銀行之間保持良好聯(lián)絡(luò)，協(xié)調(diào)銀企關(guān)系。

專業(yè)融資會計(jì)的出現(xiàn)是企業(yè)發(fā)展的必然，是會計(jì)發(fā)展中的新課題，融資會計(jì)從專業(yè)化到真正成熟還有很長的路要走，需要我們每一個會計(jì)人去共同探索、實(shí)踐。

參考文獻(xiàn)

[1]《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

[2]《三個辦法一個指引》（銀監(jiān)會）

作者簡介：王友國，山東省淄博市淄川區(qū)城市資產(chǎn)經(jīng)營公司副總經(jīng)理，注冊會計(jì)師、價格鑒證師、房地產(chǎn)估價師，現(xiàn)從事城市資產(chǎn)經(jīng)營及地方政府融資工作。

（責(zé)任編輯：陳岑）