對構建基層外匯局效益審計指標體系的思考

【摘要】為進一步量化外匯管理各項工作考評，提升外匯管理的工作成效，本文從基層外匯局基本職能出發，探索性地構建了外匯管理效益審計指標體系，并針對指標體系存在的問題，提出了后續完善建議。

【關鍵詞】外匯管理效益審計指標體系

一、效益審計的定義

根據《世界審計組織效益審計指南》，效益審計評價標準是審計人員衡量和評價被審計活動的經濟性（economic）、效率性（effective）、效果性（efficient）的合理的、可達到的業績標準，因此又被稱為“3E審計”。根據審計目標和內容，效益審計又可區分為經濟效益審計和管理效益審計，按照世界審計組織的定義，管理效益審計是對政府事業、項目、組織高效率、有成果地開展運作的程度進行獨立的評價或檢查，這種評價或檢查需要對經濟性進行考慮。據此，不難看出管理效益審計評估的是公共管理和服務部門的職責履行狀況，對促進相關部門加強內部管理、改善服務有著重要的作用，外匯局作為公共行政和服務部門適用于管理效益審計。

二、外匯局開展效益審計的必要性

近年來，國家外匯管理局提出了“五個轉變”的工作思路，轉變的根本目的就是要提升外匯局監管和服務的有效性，更好地發揮外匯管理服務于涉外經濟的作用。盡管當前國家外匯管理局和各分支局都制定了各自的業務考核和內控管理評價體系，但各業務評價體系之間缺乏內在的關聯性和統一性，同時不少考核指標都是定性指標，缺乏對具體業務量化考核，不利于同級外匯局之間的工作成效比較。為改進外管工作考核方式，提升外管工作成效，有必要將效益審計引入外匯管理工作評價體系。當前，外匯局開展效益審計的主要意義在于：

（一）有利于外匯局節省行政運行成本

效益審計考核被審計活動的經濟性，即被審計活動要在實現既定目標的前提下，力求成本最小化。這就要求外匯局在開展外匯監管和提供外匯服務的過程中，要科學實施成本管理，在履行好外匯管理職責的同時，充分考慮各項活動的經濟性，嚴格控制自身的人力、物力、財力等成本支出，不盲目開展成效低、投入大的工作項目，促進外匯局不斷壓縮行政運行成本。

（二）有利于促進外匯局外匯管理方式的轉變

效益審計的效率性考核被審計單位各項活動的開展時效。這要求外匯局在日常業務監管和服務中，加強行為監管向主體監管方式的轉變，強化監測和服務資源的整合利用，在構建全口徑的涉匯主體外匯收支時間序列數據庫基礎上，根據業務合規狀況，實現對涉匯主體的分類管理，減少合規主體的業務審批流程和辦理時限，并激勵外匯局不斷推出貿易投資便利化措施。

（三）有利于提升外匯局的監管和服務水平

效益審計的效果性考量的是被審計單位工作目標的實現程度。從外匯局宏觀工作目標看，主要包括：維護國際收支平衡、促進外匯儲備保值與增值、促進涉外經濟健康發展等；從中微觀目標看，主要是做好外匯監管和服務工作。將效益審計引入外匯管理工作評價體系后，外匯局人員可根據分類評價指標，從日常工作細節入手，適時調整外匯管理行為，促進外匯監管和服務量化考核結果落入合理指標區間，進一步促進外匯監管和服務水平的提升。

三、外匯局效益審計指標體系構建

為了將效益審計與外匯局日常工作相結合，當務之急就是從外匯局基礎工作入手，構建一套與外匯局工作職能相契合的效益審計指標體系。從基層外匯局行政職能看，主要包括實施外匯監管、提供外匯服務兩個方面，為了考量監管效率、服務成效，本文圍繞監管與服務兩大基本職能探討外匯局效益審計指標的構建問題。

（一）外匯監管效益審計指標

通過監管成本和監管成效的分析、對比，量化既定單位成本下的監管成效，是評價外匯監管有效性的一種常規思維方式。根據上述思路，外匯監管效益審計指標可以包括：

1.檢查工作平均完成時間X11。該項指標用于考察檢查工作的完成時效。

由于檢查工作完成時效還需要考慮檢查工作量（業務類型、筆數）的影響，因此該指標不能簡單由平均單次檢查時間直接衡量，在核算時需要乘以調整系數C11，以保證不同專項檢查之間的檢查時效具備可比性。X11應控制在一定的時間段內，時間過長和過短均屬異常，在考核中將給予一定程度的扣分。

2.檢查工作平均參與人數X12。該指標用于考察檢查人員工作成效。

與X11的表達式類似，需要考慮檢查工作量對檢查人員工作成效的影響，所以X12表達式中也出現了調整系數C12。實際核算中，X12指標的取值也應該落入合理區間之內。

3.檢查經費使用合理性X13。該指標由于考察外匯局檢查專項經費是否主要用于檢查和培訓，是否實行專款專用。

X13=

考慮外匯培訓中的參訓人員數量以及檢查工作業務量差異對指標的影響，培訓次數m和檢查次數n都要乘以調整系數。指標值越小說明經費使用越符合規范。

4.平均單次現場檢查發現的問題個數X14。該項指標這種考察外匯檢查的有效性。

指標值越大說明單次檢查的成效越有成效。

5.現場檢查平均處罰金額X15。該指標用于考察外匯局是否按照相關規定依法開展查處工作。

X15=

6.單次非現場檢查平均發現的重點線索個數X16。該指標考察的非現場檢查的工作成效。

X16=

7.違規問題處罰率X17。該指標用于考察外匯局對違規問題的整治力度。

X17=

8.被處罰主體后續業務合規性X18。X18為定性指標，具體操作中根據考核年度前2年相關主體違規情況記錄，逐一核查考核年度內相關主體是否繼續出現違規情況，若未出現違規說明檢查的成效較好，反之則較差。

9.檢查工作合規性等指標X19。X19指標可根據總局《外匯檢查內控風險測評表》中的評分細則，計算外匯檢查工作的風險得分，并根據風險得分區間設置X19指標值。

（二）外匯服務效益審計指標

外匯服務效益審計指標應能客觀反映外匯局機構的服務質量和效率。外匯服務效益審計指標可以包括：

1.平均單人受理的行政許可業務數量X21。該指標用于考察外匯局行政審批人員日常工作量。

X21=

2.行政相對人業務申請至外匯局業務辦結的平均時間間隔X22。該指標用于考察外匯局行政審批人員的辦事效率。

X22=，

其中業務辦理時間=業務辦結時間-業務申請時間。

3.涉匯主體及相關職能部門對外匯局服務的評價X23。X23指標中涉匯主體對外匯局的評價可以來源于外匯局投放的不記名調查問卷，行政許可柜臺業“滿意度評價器”中的數據統計；上級外匯局和政府部門對外匯局的評價則主要看年終考評時，是否得到了有關單位的表彰。

4.行政許可業務辦理的合規性等指標X24。X24指標可根據總局《經常項目業務風險指標》、《資本項目業務風險指標》中的評分細則，分別計算相關業務的最終風險得分，并根據得分區間設置X24的指標值。

（三）基礎工作效益審計指標

根據基層外匯局日常工作開展情況，基礎工作效益審計指標主要包括：

1.外匯局信息調研采用情況X31。X31指標主要考察基層外匯局對上級局信息調研工作的支持配合情況。

其中α和β分別表示基層外匯局信息亮點工作和信息基礎工作的權重，α和β滿足α+β=1。

2.統計資料、業務報表、相關報告報送的及時性、準確性X32。X32主要根據上級局對國際收支、結售匯報表報送、換匯成本分析、貿易信貸調查等工作的完成及通報情況進行核算打分。

3.創新工作開展情況X33。X33指標是根據外匯局考核年度創新工作開展情況進行核算，核算依據主要依照上級局對本級外匯局創新工作的評價和意見。

4.協助上級外匯局開展的工作等指標X34。X34指標根據基層外匯局協助上級局開展的相關工作數量和質量情況進行綜合核算。

外匯局效益審計指標體系如表1所示.

表1外匯局效益審計指標體系

項目 一級指標 二級指標

外匯局效益審計指標評價體系 外匯監管 檢查工作平均完成時間X11

檢查工作平均參與人數X12

檢查經費使用合理性X13

平均單次現場檢查發現的問題個數X14

現場檢查平均處罰金額X15

單次非現場檢查平均發現的有價值線索個數X16

違規問題處罰率X17

被處罰主體后續業務合規性X18

檢查工作合規性X19

外匯服務 平均單人受理的行政許可業務數量X21

行政相對人業務申請至外匯局業務辦結的平均時間間隔X22

涉匯主體、上級外匯局及政府部門對外匯局評價X23

行政許可業務辦理的合規性X24

基礎工作 信息調研采用情況X31

統計資料、業務報表、相關報告報送的及時性、準確性X32

創新工作開展情況X33

協助上級外匯局開展的工作情況X34

四、存在的問題

（一）指標值的合理區間未劃定

外匯局效益審計指標體系已初見雛形，但諸如X11（檢查工作平均完成時間）、X12（檢查工作平均參與人數）等評價指標處于怎樣的區間才為合理，尚未明確。例如，檢查時間過長或過短均不合理，因為檢查工作平均完成時間長，說明檢查效率偏低，但平均時間過短，也可能是因為檢查工作在“走過場”，并不一定是檢查效率高的反映。

（二）調節系數的取值未確定

通過效益審計測評外匯管理和服務成效，要考慮外匯檢查業務筆數和金額、培訓規模等因素的影響，為此本文在核算檢查工作平均完成時間X11、檢查工作平均參與人數X12、檢查經費使用合理性X13等指標時，都引入了調節系數，但調節系統如何合理取值尚未確定。

（三）各項審計指標的對應分值和權重未設定

外匯管理效益審計指標體系中各項審計指標都有明確的核算公式，然而各項指標在整個效益審計測評中分別占多少權重尚未統一劃分，同時各項指標取值區間與分值如何對應也未明確。

五、對策建議

（一）加強效益審計方法的推廣和運用

建議由省級外匯局牽頭，根據轄內地市業務實際，暫定各項指標的取值區間、調節系數及對應分值，如可將X11（檢查工作平均完成時間）、X12（檢查工作平均參與人數）兩項指標的滿分設為5分，效益審計指標體系中其余15項審計指標每項滿分均為6分，合計100分。X11、X12中的調節系數和當地國際收支規模（筆數、金額）掛鉤，國際收支規模越大，調節系數越小，反之亦然。考慮地市企業和銀行業務外匯規模有限，暫定X11的合理區間為3-10天，提前或延遲在1天（含）以內的扣0.5分；考慮支局開展外匯檢查人員緊張，暫定X12的合理區間為2-5人，少于2人的扣5分（外匯檢查條例規定檢查人員要2人以上），多于5人的，落入5-6人區間的扣0.5分，落入6-7人區間的扣1分，依此類推。

（二）提升效益審計方法運用的科學性

在不同支局開展外匯管理效益審計后，對測評的結果進行橫向比對，不斷總結效益審計評價中的問題和不足，根據業務實際，動態調整各項指標的核算方式和權重分配，對于國際收支規模差異較大但行政區域平級的地市支局，要加強調節系數的使用，提高效益審計運用的科學性，在實踐的基礎上，制定與各地市業務實際相契合的效益審計指標體系評價規范。

（三）加強業務轉型和效益審計業務培訓

加強外匯局傳統內控管理向效益審計工作模式的轉型，通過定期開展內部和外部效益審計，促進外匯局不斷提升行政工作的經濟性、效率性、效果性；同時考慮效益審計覆蓋了基層外匯局的外匯監督、行政許可、信息調研、內控管理、報表報送等多項工作內容，這就要求效益審計人員要不斷加強自身業務學習和培訓，不僅要熟悉各項業務的職責要求和審計方法，還應了解效益審計指標的制定依據，通過實踐運用，不斷改進效益審計考核評價體系。

參考文獻

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作者簡介：陳愷（1980-），男，土家族，中國人民銀行黃石市中心支行，中級經濟師。

（責任編輯：唐榮波）