企業財會管理的內控監督機制探微

韓冰

【摘要】中國企業財會管理內控監督機制方面還存在著許多問題，因此，企業應完善建立健全內部控制機制，嚴格實施會計法和各項會計制度，提高內審監督能力，將財務管理融入整個管理環節，全面提高管理者及員工的綜合素質等措施。

【關鍵詞】企業財會管理內控監督機制

企業財會管理的內控監督機制是指為了組織和協調企業的各項經營管理活動，在企業內部形成一個互相監督、互相制約、規避風險和提高效率的監督管理體系。在這個監督體系中，應保證企業資產的完整與安全，提升企業財務信息的真實性與準確性。

一、企業財會管理內控監督機制存在問題分析

（一）企業內部控制制度不夠全面

好的制度需要具備的重要條件之一就是要足夠全面，要涉及到所有的部門和部門的全體人員。同時還要進一步滲透到企業的業務和文化中去，讓內部控制制度成為企業的自律機制。從外避免會計失真的現象。

（二）制度執行的力度決定內部控制

很多企業對于內部控制制度的力度不重視，具體表現就是制度不完善、不配套，甚至有的企業連書面的內部控制制度都沒有。在實踐中有的企業藏有不可告人的目的，捏造需要的數據，設置小金庫等頭套稅款。

（三）有效的監督機制缺乏

有不少企業在內控方面的監督效果不盡如人意，一些企業尚未形成董事會、監事會、審計委員會、內部審計部門的協調一致的內部控制監督、評價活動，內控監督隊伍能力建設比較薄弱，其對內部控制的健全性、有效性和合理性尚不能形成持續的評價。

（四）內部審計職能弱化

內部審計時決定企業內部控制的一個衡量指標。在現實中很多企業有的沒有設置內部審計部門，有的雖然設置了，但是其職能長期弱化，不能正常的發揮其應有的作用。內部審計機構職能的發揮從很大程度上取決于企業最高層的主觀意愿。

（五）財會管理職能弱化

在一些單位中，財務部門僅僅是一個事后記賬核賬、報銷費用、編制報表的部門，未真正參與企業的經營決策，地位較低。有些單位內部管理制度貌似完整，實際上形同虛設，單位領導包括其他一些部門凌駕于財務部門之上，等等。

二、完善企業財會管理內控監督機制的措施

（一）健全內部控制機制需要和企業的情況相對應

企業的內部控制體系是一個不斷發展和晚上的過程。在這個過程中，第一，企業要給相關人員授權，只有授權的人才能接觸實物資產，比如現金 、存貨等；第二，清查要定期，要做到賬本和實物相符合，同時預算要嚴格控制，有專門的人員編制預算，報批流程還要嚴格。在出現問題的時候能明確到具體的負責人。企業的內部控制機制要根據實際情況，積極尋找到適合的制度，并在不斷的發展中不斷完善。

（二）嚴格實施會計法和各項會計制度

企業制定的內部控制制度除了考慮自身的實際情況之外，還要嚴格的實施會計法的相關內容，在進行相關內容的設置的時候要綜合的考慮問題。制度具有抽象性，具體業務具有程序性，在實際的操作中要把握好倆者之間的關系，使之能較好的融合在一起，企業的發展做出推動力量。

（三）提高內審監督能力

為發揮內部審計在企業發展中的監督與服務作用，我國企業應當提高認識，明確內部審計的職責定位；健全機構，強化審計人才隊伍建設；建章立制，建立健全內部審計制度體系；轉變內部審計形象和觀念，做好服務工作；積極拓展審計領域和探索審計方法。

內審地位強弱與否，一方面與企業治理層和管理層的認識有關，另一方面也同自身能力高低有關，內審機構和人員，必須按照系統科學規范的工作坊式，運用現代化的手段，充分了解企業內控目標和現狀的差距，提升自我的能力水平，結合企業業務流程進行逐步改善。

（四）將財務管理融入整個企業管理的各個環節

從我們企業的組織架構及其運作情況看，財務部和財務總監處于整個企業管理的較高層次，真正發揮了財務監督和控制的職能。其財務總監在管理層中的地位僅次于總經理，企業的全部資金往來（包括總經理的費用支出）無論巨細，全部要通過財務總監的審批，重要合同的訂立、對外采購的申請等幾乎所有的工作程序均需通過財務總監審批，甚至每張會計憑證均由財務總監審核簽字。將財務管理融入整個企業管理的各個環節，真正發揮了會計控制在整個內部控制中的重要作用。

（五）全面提高管理者及員工的綜合素質

企業的素質就是企業員工的素質，企業員工的素質就是企業領導者的領導藝術。企業內部要充分的發揮員工的作用，要積極的提高員工的業務水平和道德水平。一個企業文化深入的企業，必定也是一個內部控制較好的企業。企業的發展依靠員工，員工的發展依靠制度。因此積極的完善內部控制制度是企業成長的不二法門。

三、結語

現代企業建立健全企業財會管理內控監督機制是整個企業管理基礎工作的重要組成部分，其基本目的是提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平，進而使企業在市場競爭中贏得更大的優勢。

參考文獻

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（責任編輯：李敏）