淺談當前企業(yè)的稅務籌劃及其管理

李元榮

【摘要】稅務的籌劃工作是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律的允許之下或者是不違反法律的前提之下，所取得的收益也是合法的，企業(yè)的稅務籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理的一個最重要的環(huán)節(jié)，必須堅決地實現(xiàn)對企業(yè)的財務管理的目標。所以，企業(yè)稅收籌劃的最終目的就是企業(yè)的稅收利益的最大化。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務籌劃管理

一、引言

稅務籌劃是現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟發(fā)展中的一個必然的產(chǎn)物，在現(xiàn)代的企業(yè)中，財務管理在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來越重要的作用，已經(jīng)成為了企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標的一個最重要的手段。企業(yè)現(xiàn)在作為市場發(fā)展的主體，在經(jīng)營以及管理的過程中需要樹立正確的籌劃意識以及制定合理科學的籌劃方案，來借以實現(xiàn)減輕收稅負擔的目的，并且能夠最終為企業(yè)的發(fā)展做出最大的貢獻。

在現(xiàn)代的社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的條件下，企業(yè)是一種自主經(jīng)營在經(jīng)營期間自負盈虧的一個最重要的獨立經(jīng)濟體。企業(yè)想要在激烈的市場競爭中求得生存，謀求發(fā)展，必須高度重視企業(yè)的財務管理工作，并且現(xiàn)代的企業(yè)的財務管理已經(jīng)占據(jù)了企業(yè)的核心管理地位，而稅務的籌劃問題已經(jīng)成為了財務管理的一個最重要的方面，并且現(xiàn)在也逐漸成為企業(yè)重要的管理方面。

一、企業(yè)稅務籌劃的概念及其主要特征

（一）企業(yè)稅務籌劃的概念

企業(yè)的稅務籌劃，指的是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過一些不違法的手段及其對于經(jīng)營活動和財務活動的安排，使得其減輕財務稅務負擔的行為。當然，也不排除在企業(yè)的稅務籌劃的過程中利用了一些稅務法律上的漏洞或者是某一些含糊不清楚的地方來進行安排自己的經(jīng)濟活動以減少所承擔的納稅數(shù)額的方式。但是，由于企業(yè)內(nèi)在的追求利益本身的特征的驅(qū)使，也就使得企業(yè)本身必須根據(jù)政府的稅收政策導向，通過一定的經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動的安排對稅收的具體方案進行優(yōu)化選擇，特別是在稅收法律所允許的范圍內(nèi)存在兩種或者是兩種以上的納稅方案的時候，納稅人就必須選擇對企業(yè)本身有利的方案，這樣可以有效地減輕納稅的負擔，從而取得了正當?shù)亩愂盏睦妗Ｋ哉f，稅務籌劃的本質(zhì)是一種市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)的行為。

企業(yè)的稅務籌劃本身又包含兩個層次的含義：

首先，企業(yè)的稅務籌劃受制于企業(yè)的稅收環(huán)境，這主要是針對企業(yè)的稅收活動產(chǎn)生的影響作用對于企業(yè)的內(nèi)外條件的統(tǒng)稱，在一定的程度上，稅務籌劃受到的稅收環(huán)境的制約，只能在法律所許可的范圍內(nèi)進行，超越了法律之外的稅務負擔的籌劃是一種典型的違法行為。

其次，企業(yè)的稅務籌劃是一種企業(yè)的財務管理的重要組成部分，企業(yè)的稅務籌劃作為企業(yè)的一種企業(yè)的財務管理的決策，應該緊緊地圍繞企業(yè)的財務管理目標展開具體的活動，這樣就可以有效地實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。統(tǒng)籌安排以及合理選擇合適的稅收方案，優(yōu)化企業(yè)的配置資源，防治籌劃的片面性以及短期性，才能夠更好地實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的有效統(tǒng)一。

（二）企業(yè)稅務籌劃的主要特征

企業(yè)的稅務籌劃具體來講有以下特點：

首先，企業(yè)的稅務籌劃在根本上具有合法性。合法性是企業(yè)稅務籌劃的一個最基本的特點，所謂的合法性就是指企業(yè)的稅務籌劃的過程不能違反國家的法律法規(guī)，籌劃只能在法律所許可的范圍內(nèi)進行，從另一個層面來講，指的是企業(yè)的稅務籌劃的過程不但不能夠違法，還需要符合國家的立法意圖。合法性的特點就要求企業(yè)的納稅人對稅務法律系統(tǒng)有正當全面的了解，當存在的可選擇方案比較多的時候，企業(yè)可以在法律所規(guī)定的范圍內(nèi)選擇有利的方案。國家在企業(yè)的經(jīng)營過程中運用稅務的手段進行經(jīng)濟調(diào)節(jié)，引導納稅人的行為的重要作用也在這方面得出了比較好的體現(xiàn)。

其次，企業(yè)的稅務籌劃有很強的超前性。企業(yè)的稅務籌劃是在特定的經(jīng)濟行為發(fā)生之前所進行的統(tǒng)籌安排，按照預先設定好的方案進行行動才能夠在最后實現(xiàn)預期的目的。在日常的經(jīng)營活動之中，企業(yè)的納稅義務發(fā)生在企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動之后才能夠進行。相對于納稅的行為來說，企業(yè)的稅務籌劃的行為有很強的超前性。但是企業(yè)的稅務籌劃的工作必須在納稅義務發(fā)生之前進行才會有意義，如果經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生了再進行籌劃的話，那就是法律規(guī)定的偷稅漏稅的行為，這個時候必須在納稅義務規(guī)定的范圍內(nèi)進行稅務的具體交納工作，必須按照法律所規(guī)定的納稅稅額進行稅務的繳納。

第三，企業(yè)的稅務籌劃有很強的目的性。稅務的籌劃是一項重要的理財活動，也是一種重要的策劃活動，但是其目的是為了能夠使得納稅人的稅收負擔能夠減輕，獲取節(jié)省稅收的收益。由于各種各樣的稅收之間存在著一定的關(guān)聯(lián)性，在制定稅務籌劃方案的時候會難免發(fā)生稅種之間的此消彼長的現(xiàn)象，所以稅務籌劃應該將納稅人的收益最大化，并且還要考察稅務籌劃的長期穩(wěn)定性。

最后，企業(yè)的稅務籌劃有很強的時效性。對于國家的稅收政策來講，會因不同的國家政治以及經(jīng)濟形式的不同變化而產(chǎn)生不斷的變化。所以，納稅人在進行稅務的籌劃的過程中，必須要隨時關(guān)注稅務的政策變化，適時地做出相對應的政策和方法上的調(diào)整，注重稅收的政策時效性的問題，這樣才能充分地發(fā)揮其時效性的特點，并且這就決定了企業(yè)的稅務籌劃的方案需要對具體問題進行具體分析，不能一成不變地分析企業(yè)的稅務籌劃政策。

二、企業(yè)稅務籌劃的主要方式

對于企業(yè)的稅務籌劃的方式來講，主要的方式有以下三種：

（一）企業(yè)的節(jié)稅籌劃

企業(yè)的節(jié)稅籌劃指的就是納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，充分地利用稅務法律中的起征點以及減免稅等一系列的稅收優(yōu)惠政策，通過對納稅的籌資活動以及投資活動和經(jīng)營活動的巧妙的安排，達到交稅或者是不交稅的目的。節(jié)稅籌劃中具有很強的合法性以及政策的導向性和策劃性等特點，這是順應立法精神和提升節(jié)省的行為。節(jié)稅籌劃在一定程度上有助于提高納稅人的納稅意識以及企業(yè)的經(jīng)營水平的提高。從一定程度上來看，節(jié)稅籌劃就是利用國家的稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策以實現(xiàn)宏觀調(diào)整的載體。

（二）避稅的籌劃

避稅的籌劃主要指的是納稅人在對現(xiàn)行的納稅法律和納稅的相關(guān)基礎知識以及會計知識充分了解的基礎上，在不觸犯法律的條件下，對于經(jīng)濟活動中的籌資以及投資和經(jīng)營等活動作出一定的安排，這樣的安排手段在合法與不合法之間，屬于一個灰色的地帶，達到的是避免或者是減輕稅收的目的。避稅在逃稅與節(jié)稅之間，不是違法的行為，是在遵守稅法以及用戶稅法的前提下，利用法律的相關(guān)規(guī)定的缺陷以及漏洞進行的稅負減輕以及少納稅的實踐活動，監(jiān)管是納稅人的主觀的意圖，但是在形式上還是遵守法律的。避稅想取得成功的話，就必須要納稅人對于稅務的法律有比較好的了解。掌握好合法與非法之間的界限，在總體上確保經(jīng)營活動以及相關(guān)行為的合法性。

（三）轉(zhuǎn)嫁的籌劃問題

納稅人為了能夠達到減稅的最終目的，采取的是最純粹的經(jīng)濟手段，在一定程度上利用價格的變動和調(diào)整，將稅務的負擔嫁接給他人承擔的經(jīng)濟行為。轉(zhuǎn)嫁籌劃的方式對國家的總的稅務收入沒有任何的影響，它只是稅收在納稅人之間的一種相互之間的轉(zhuǎn)移，主要的方式就是通過對價格的調(diào)整的方式來實現(xiàn)的。

三、稅務籌劃對現(xiàn)代企業(yè)的財務管理的意義

稅務籌劃在現(xiàn)代的企業(yè)的財務管理中正在受到比較多的關(guān)注，從根本上來講，企業(yè)進行稅務籌劃的時候，是由企業(yè)的財務的管理目標以及企業(yè)的最大化利益來決定的。企業(yè)的稅務籌劃是企業(yè)的一項長期的財務戰(zhàn)略方式。制定的時候需要兼顧到長期的利益以及當前的利益，在充分考慮到了現(xiàn)實的企業(yè)財務環(huán)境以及企業(yè)的發(fā)展目標的基礎上，要對企業(yè)的各種資源進行有效的配置，最終要獲得的是稅務利益與財務收益的最大化。

稅務籌劃就是需要減輕企業(yè)的稅務負擔，追求稅后的利潤就是能夠產(chǎn)生這種效益的一個關(guān)鍵所在。通過一定的合理的稅務籌劃政策可以更好地實現(xiàn)財務管理的目標，從而達到減輕企業(yè)稅收負擔的目的，這樣才有利于實現(xiàn)稅后利潤的最大化。

同時，企業(yè)的稅務籌劃也是一項比較復雜的系統(tǒng)性的工程，同時，企業(yè)的稅收法規(guī)還具有強制性以及變化性。企業(yè)要想達到合理的節(jié)稅目的，必須依靠加強自身的經(jīng)營管理以及財務管理等方面的技能。只有這樣才能夠使得籌劃方案順利的進行，籌劃的目標才能夠得到最好的實現(xiàn)。

參考文獻

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（責任編輯：陳岑）