小議財政稅收征管審計的有效策略

【摘要】為了能夠確保審計工作的順利進行，應不斷加大財政稅收征管審計工作，筆者在此結合自己多年實踐經驗，首先對當前財政稅收征管審計中存在問題進行分析，并在此基礎上提出相關的解決對策，以期能夠更好地發揮審計在財政稅收征管中的積極作用。

【關鍵詞】財政稅收征管存在問題有效策略

一、當前在我國稅收征管審計中出現的主要問題

（一）采取各種手法來對稅收完成進度加以調整

在對我國稅收征管審計的研究中發現，一些基層稅務征收機構因為受到主管部門的指示，通過手法的變換來對稅收完成進度加以調整，導致稅收審計的失真。

（二）在扣押物的處罰方面存在違規現象

很多審計部門通過低價評估查封扣押物的方式來賣給單位內部職工。這種行為不但對工作產生了嚴重影響，而且導致國家財政收入的大量流失。

（三）缺乏科學合理的稅務主管

很多稅務部門沒有對扣押查封的資產建立臺賬，在拍賣款收到以后，沒有和納稅人進行及時的結算，在對其進行變賣或拍賣以后抵消納稅款的余額沒有及時地向被執行人進行退還；沒有將款項及時入庫，在稅票的開具方面存在不合法性，沒有監督和審核納稅人的“應交稅金”是否存在真實性，這些問題對征管審計工作產生了嚴重影響。

（四）存在違規的稅收收入組織

一些審計單位為了能夠有效完成稅收基本任務，通過違規手段來進行操作，這樣不但違反了相關規定，而且導致國家財產的大量流失。

（五）存在不實的稅收會計核算

在核算審計的過程中，我們發現，很多稅務部門沒有對組織在各項收入征收、應征、入庫、上繳、以及提退等活動中的全過程進行核算。

（六）在地方政府中存在對企業稅務進行越權減免的問題

地方政府對稅收政策執行進行干預的問題仍然廣泛存在，地方政府存在對稅收政策執行進行干預，甚至是越權減免稅等問題。

（七）仍然存在優惠政策范圍任意擴大的現象

稅務部門對優惠政策執行范圍進行擅自擴大，或者是通過對政策進行變更和違規批準的方式進行減免稅，此外，還有很多企業在納稅申報方面缺乏嚴格的審核，導致國家財政收入的大量流失。

二、完善財政稅收征管審計的有效策略

（一）強化稅收的審查征收方式

對于賬目健全納稅戶，經核定改為定額戶，并對其情況定期審查。對那些存在出入的單位則應進行進一步的延伸調查，以核實稅務部門是否存在照顧關系，從而有效減少財政收入的流失。

（二）確保稅收征管水平得到有效提高

稅收的核算單位應對企業的欠稅余額真實情況進行客觀反映，并結合相關的規定進行欠稅登記薄的設置，按照經批準緩征、以前年度陳欠等原因進行分析和登記。并對每月欠繳稅進行明細表制定和詳細的分析說明，將其隨表上報；同時應結合國家規定的核算制度基本要求進行會計日的設置，對實際經濟業務事項進行科學的核算，對稅收資金及其運動過程進行系統、正確、科學的反映。只有將核算水平進行有效的提升，才能確保征管工作的效率和質量。

（三）建立完善的稅收征管條件和環境

在對各項稅種收入、稅收收入總量增減變化、相關經濟指標之間關系進行科學分析的基礎上，應找出對稅收變化產生影響的政策、經濟水平、征管等因素，并協助當地政府進行產業結構的有效調整，以進一步提高區域經濟發展，將傳統的財政收入狀況進行改變，確保稅收的穩定性。只有具有良好的稅收征管條件和環境，才能提高稅收征管的有效性。

（四）進一步加強資源的戰略利用

在審計工作中，國家機關應充分發揮引導社會輿論以及協同的積極作用，把審計機構和紀檢監察部門等相關的案件線索進行傳遞和配合協調。當前應實行審計政務的公開，確保審計監督和輿論監督以及群眾監督之間的有效配合，以確保經濟監督職能得到更好的履行。同時，還可以對民間注冊會計師的審計成果進行充分利用，以避免出現重復審計的情況。內部審計因為擁有足夠的審計優勢和資源，所以能夠幫助政府達到事半功倍的目的。在審計人才的合理配置、開發培訓、考評制度方面也可以對會計師事務所的科學做法進行借鑒。只有有效利用資源，才能提高稅收征管的水平。

（五）定期舉辦培訓，確保征管人員綜合素質得到有效提高

稅收征管人員應有良好的工作態度，樹立起良好的責任心，在工作的過程中時刻想著為單位和公司的發展著想，以不斷充實各種新知識，使得自身業務能力得到有效提高。對于下級單位的工作人員也應進行定期或不定期的培訓，確保征管人員能夠處于新知識的不斷接受時期，這樣就能實現自身的發展。同時，還應有效提高自身的工作效率。通過審計培訓能夠為征管人員搭建良好的交流溝通平臺，方便其相互之間的交流，也對人際關系的交流培養進行了加強。此外，相關部門還應進行考核激勵制度的積極摸索，通過制度來對相關人員積極性加以調動，確保工作能夠做好。強化稅收征管的基礎性工作，嚴格依據稅法規定來進行操作，認真進行納稅申報、登記、確保所繳納的資料及時、真實、完整。

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作者簡介：李紅巖（1970-），女，吉林省輝南縣財政局經濟師。

（責任編輯：李敏）