小議財(cái)政稅收征管審計(jì)的有效策略

【摘要】為了能夠確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，應(yīng)不斷加大財(cái)政稅收征管審計(jì)工作，筆者在此結(jié)合自己多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，首先對(duì)當(dāng)前財(cái)政稅收征管審計(jì)中存在問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)的解決對(duì)策，以期能夠更好地發(fā)揮審計(jì)在財(cái)政稅收征管中的積極作用。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅收征管存在問題有效策略

一、當(dāng)前在我國(guó)稅收征管審計(jì)中出現(xiàn)的主要問題

（一）采取各種手法來對(duì)稅收完成進(jìn)度加以調(diào)整

在對(duì)我國(guó)稅收征管審計(jì)的研究中發(fā)現(xiàn)，一些基層稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)因?yàn)槭艿街鞴懿块T的指示，通過手法的變換來對(duì)稅收完成進(jìn)度加以調(diào)整，導(dǎo)致稅收審計(jì)的失真。

（二）在扣押物的處罰方面存在違規(guī)現(xiàn)象

很多審計(jì)部門通過低價(jià)評(píng)估查封扣押物的方式來賣給單位內(nèi)部職工。這種行為不但對(duì)工作產(chǎn)生了嚴(yán)重影響，而且導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的大量流失。

（三）缺乏科學(xué)合理的稅務(wù)主管

很多稅務(wù)部門沒有對(duì)扣押查封的資產(chǎn)建立臺(tái)賬，在拍賣款收到以后，沒有和納稅人進(jìn)行及時(shí)的結(jié)算，在對(duì)其進(jìn)行變賣或拍賣以后抵消納稅款的余額沒有及時(shí)地向被執(zhí)行人進(jìn)行退還；沒有將款項(xiàng)及時(shí)入庫(kù)，在稅票的開具方面存在不合法性，沒有監(jiān)督和審核納稅人的“應(yīng)交稅金”是否存在真實(shí)性，這些問題對(duì)征管審計(jì)工作產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。

（四）存在違規(guī)的稅收收入組織

一些審計(jì)單位為了能夠有效完成稅收基本任務(wù)，通過違規(guī)手段來進(jìn)行操作，這樣不但違反了相關(guān)規(guī)定，而且導(dǎo)致國(guó)家財(cái)產(chǎn)的大量流失。

（五）存在不實(shí)的稅收會(huì)計(jì)核算

在核算審計(jì)的過程中，我們發(fā)現(xiàn)，很多稅務(wù)部門沒有對(duì)組織在各項(xiàng)收入征收、應(yīng)征、入庫(kù)、上繳、以及提退等活動(dòng)中的全過程進(jìn)行核算。

（六）在地方政府中存在對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行越權(quán)減免的問題

地方政府對(duì)稅收政策執(zhí)行進(jìn)行干預(yù)的問題仍然廣泛存在，地方政府存在對(duì)稅收政策執(zhí)行進(jìn)行干預(yù)，甚至是越權(quán)減免稅等問題。

（七）仍然存在優(yōu)惠政策范圍任意擴(kuò)大的現(xiàn)象

稅務(wù)部門對(duì)優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍進(jìn)行擅自擴(kuò)大，或者是通過對(duì)政策進(jìn)行變更和違規(guī)批準(zhǔn)的方式進(jìn)行減免稅，此外，還有很多企業(yè)在納稅申報(bào)方面缺乏嚴(yán)格的審核，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的大量流失。

二、完善財(cái)政稅收征管審計(jì)的有效策略

（一）強(qiáng)化稅收的審查征收方式

對(duì)于賬目健全納稅戶，經(jīng)核定改為定額戶，并對(duì)其情況定期審查。對(duì)那些存在出入的單位則應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步的延伸調(diào)查，以核實(shí)稅務(wù)部門是否存在照顧關(guān)系，從而有效減少財(cái)政收入的流失。

（二）確保稅收征管水平得到有效提高

稅收的核算單位應(yīng)對(duì)企業(yè)的欠稅余額真實(shí)情況進(jìn)行客觀反映，并結(jié)合相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行欠稅登記薄的設(shè)置，按照經(jīng)批準(zhǔn)緩征、以前年度陳欠等原因進(jìn)行分析和登記。并對(duì)每月欠繳稅進(jìn)行明細(xì)表制定和詳細(xì)的分析說明，將其隨表上報(bào)；同時(shí)應(yīng)結(jié)合國(guó)家規(guī)定的核算制度基本要求進(jìn)行會(huì)計(jì)日的設(shè)置，對(duì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)的核算，對(duì)稅收資金及其運(yùn)動(dòng)過程進(jìn)行系統(tǒng)、正確、科學(xué)的反映。只有將核算水平進(jìn)行有效的提升，才能確保征管工作的效率和質(zhì)量。

（三）建立完善的稅收征管條件和環(huán)境

在對(duì)各項(xiàng)稅種收入、稅收收入總量增減變化、相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間關(guān)系進(jìn)行科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)找出對(duì)稅收變化產(chǎn)生影響的政策、經(jīng)濟(jì)水平、征管等因素，并協(xié)助當(dāng)?shù)卣M(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整，以進(jìn)一步提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，將傳統(tǒng)的財(cái)政收入狀況進(jìn)行改變，確保稅收的穩(wěn)定性。只有具有良好的稅收征管條件和環(huán)境，才能提高稅收征管的有效性。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)資源的戰(zhàn)略利用

在審計(jì)工作中，國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮引導(dǎo)社會(huì)輿論以及協(xié)同的積極作用，把審計(jì)機(jī)構(gòu)和紀(jì)檢監(jiān)察部門等相關(guān)的案件線索進(jìn)行傳遞和配合協(xié)調(diào)。當(dāng)前應(yīng)實(shí)行審計(jì)政務(wù)的公開，確保審計(jì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督以及群眾監(jiān)督之間的有效配合，以確保經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能得到更好的履行。同時(shí)，還可以對(duì)民間注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)成果進(jìn)行充分利用，以避免出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的情況。內(nèi)部審計(jì)因?yàn)閾碛凶銐虻膶徲?jì)優(yōu)勢(shì)和資源，所以能夠幫助政府達(dá)到事半功倍的目的。在審計(jì)人才的合理配置、開發(fā)培訓(xùn)、考評(píng)制度方面也可以對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的科學(xué)做法進(jìn)行借鑒。只有有效利用資源，才能提高稅收征管的水平。

（五）定期舉辦培訓(xùn)，確保征管人員綜合素質(zhì)得到有效提高

稅收征管人員應(yīng)有良好的工作態(tài)度，樹立起良好的責(zé)任心，在工作的過程中時(shí)刻想著為單位和公司的發(fā)展著想，以不斷充實(shí)各種新知識(shí)，使得自身業(yè)務(wù)能力得到有效提高。對(duì)于下級(jí)單位的工作人員也應(yīng)進(jìn)行定期或不定期的培訓(xùn)，確保征管人員能夠處于新知識(shí)的不斷接受時(shí)期，這樣就能實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。同時(shí)，還應(yīng)有效提高自身的工作效率。通過審計(jì)培訓(xùn)能夠?yàn)檎鞴苋藛T搭建良好的交流溝通平臺(tái)，方便其相互之間的交流，也對(duì)人際關(guān)系的交流培養(yǎng)進(jìn)行了加強(qiáng)。此外，相關(guān)部門還應(yīng)進(jìn)行考核激勵(lì)制度的積極摸索，通過制度來對(duì)相關(guān)人員積極性加以調(diào)動(dòng)，確保工作能夠做好。強(qiáng)化稅收征管的基礎(chǔ)性工作，嚴(yán)格依據(jù)稅法規(guī)定來進(jìn)行操作，認(rèn)真進(jìn)行納稅申報(bào)、登記、確保所繳納的資料及時(shí)、真實(shí)、完整。

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作者簡(jiǎn)介：李紅巖（1970-），女，吉林省輝南縣財(cái)政局經(jīng)濟(jì)師。

（責(zé)任編輯：李敏）