中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

周強(qiáng) 王婷

【摘要】內(nèi)部控制制度是企業(yè)的發(fā)展需要，更是中小企業(yè)的發(fā)展需要。它的功能及作用決定了在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中必將起著越來越重要的作用。由于經(jīng)營環(huán)境的快速變化，造成了我國內(nèi)部控制制度不夠完善的現(xiàn)狀。本文首先介紹了內(nèi)部控制的概念，提出了內(nèi)部控制的必要性，然后對當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)的分析，最后提出了具體對策。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制中小企業(yè)必要性問題和對策

一、內(nèi)部控制的基本含義

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度中內(nèi)部控制制度是一個重要組成部分。其功能及作用決定了在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中必將起著越來越重要的作用。對于內(nèi)部控制的定義，國際通用的是1992年COSO委員會提出的“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

我國市場經(jīng)濟(jì)實(shí)行的時間比較短，企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，但內(nèi)部控制的作用在現(xiàn)代企業(yè)的作用不容忽視，內(nèi)部控制的必要性主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）能夠提高會計(jì)信息的質(zhì)量，保證數(shù)據(jù)資料和會計(jì)記錄的準(zhǔn)確性、真實(shí)性

會計(jì)信息質(zhì)量滿足相關(guān)性、真實(shí)性、及時性等特征要求，能夠?yàn)闆Q策提供可靠的歷史依據(jù)，提高企業(yè)管理者的決策質(zhì)量。

（二）能夠保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性

建立完善的內(nèi)部控制制度，能夠防止資產(chǎn)被盜用、浪費(fèi)和無效率的使用。

（三）保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動能夠滿足和國家各項(xiàng)政策、法令、法律的要求

內(nèi)部控制制度嚴(yán)格規(guī)定了處理各種業(yè)務(wù)所需要的憑證和程序，管理部門能夠及時了解單位內(nèi)部各職能部門執(zhí)行國家政策和規(guī)章制度的情況，通過授權(quán)批準(zhǔn)程序使管理者控制和指導(dǎo)完成企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解嚴(yán)重不足

中小企業(yè)管理者大多把內(nèi)部控制看作是一些文件或是一種制度，對內(nèi)部控制的目標(biāo)和方法不明確；也有人認(rèn)為中小企業(yè)因?yàn)闆]有產(chǎn)生兩權(quán)分離的條件，所以就不會存在代理問題，不需要進(jìn)行內(nèi)部控制；或者認(rèn)為中小企業(yè)受財(cái)力、人力和物力的限制比較嚴(yán)重，內(nèi)部控制會增加企業(yè)的運(yùn)作成本。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，關(guān)鍵控制點(diǎn)上往往缺乏應(yīng)有的控制

中小企業(yè)經(jīng)營活動單一，經(jīng)營規(guī)模較小，人員配置往往一人身兼數(shù)職。機(jī)構(gòu)設(shè)置模糊，從而造成橫向和縱向職位之間缺乏牽制性，各項(xiàng)制度缺乏柔性，使得制度執(zhí)行不到位。不少的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度殘缺不全或較為簡單，甚至沒有，都不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制制度制定過程中缺乏風(fēng)險意識

中小企業(yè)在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時，往往忽略風(fēng)險可能帶來的影響，由于風(fēng)險管理的信息量非常大，需要借助數(shù)據(jù)庫和相關(guān)管理軟件進(jìn)行集成管理，構(gòu)建企業(yè)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)成本高，企業(yè)往往對其進(jìn)行忽略。

（四）中小企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)建設(shè)滯后

目前企業(yè)中信息流通不暢，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)信息的失真，缺乏完善的內(nèi)部控制政策，使企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)會計(jì)記錄的失誤，給企業(yè)造成不必要的損失。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）加強(qiáng)中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解

企業(yè)管理者是企業(yè)的領(lǐng)航者，企業(yè)管理者的思想高度，決定了企業(yè)的高度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化的宣傳，為全面實(shí)施內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)部控制

企業(yè)管理者對企業(yè)所有的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進(jìn)行內(nèi)部控制是不可能的，也是沒有必要的，只要加強(qiáng)關(guān)鍵點(diǎn)的控制，在節(jié)省企業(yè)經(jīng)營成本的同時，就能取得良好的效果。

（三）制定內(nèi)部控制制度時要考慮風(fēng)險因素

風(fēng)險控制是企業(yè)內(nèi)部評估的一個重要環(huán)節(jié)，也是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險決策的基礎(chǔ)。中小企業(yè)在參與市場競爭的過程中各種各樣的風(fēng)險是不可避免的。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，中小企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境變化很快，加劇了中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。然而我國中小企業(yè)普遍缺少風(fēng)險評估機(jī)制，公司風(fēng)險管理組織框架建設(shè)也不夠健全，企業(yè)董事會中常設(shè)機(jī)構(gòu)中也缺少風(fēng)險評估委員；有些中小企業(yè)即便設(shè)風(fēng)險評估委員會，也由于風(fēng)險管理成本過高，使得企業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，難以保證企業(yè)的風(fēng)險識別、評估、監(jiān)督和控制機(jī)制發(fā)揮其應(yīng)有的效果。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)制度建設(shè)

中小企業(yè)中會計(jì)與出納經(jīng)常是一個人兼任，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營過程中會計(jì)目錄出現(xiàn)錯誤時不能及時發(fā)現(xiàn)。同時企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏認(rèn)真的執(zhí)行，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況評估時經(jīng)常借助于外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制是企業(yè)的發(fā)展需要，更是中小企業(yè)發(fā)展的需要。先進(jìn)的內(nèi)控理論和方法的學(xué)習(xí)和運(yùn)用，對強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高管理者管理水平，規(guī)范管理者的管理行為，形成切合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控文化對于中小企業(yè)是非常重要的。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究起步較晚，管理者要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范》和規(guī)范指引，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，是一個比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要管理者認(rèn)真學(xué)習(xí)新的理論。在實(shí)踐過程中完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制的作用得到充分發(fā)揮，中小企業(yè)才能在復(fù)雜多變、充滿競爭的市場大環(huán)境中取得獨(dú)特的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)由小到大、由弱到強(qiáng)的發(fā)展。

作者簡介：周強(qiáng)（1986-），男，山東臨沂人，西安財(cái)經(jīng)學(xué)院2010級企業(yè)管理碩士研究生，研究方向：企業(yè)戰(zhàn)略管理；王婷（1988-），女，山西臨汾人，西安財(cái)經(jīng)學(xué)院2010級企業(yè)管理碩士研究生，研究方向：市場流通。

（責(zé)任編輯：陳岑）