探討企業應收賬款管理模式的發展

【摘要】作為一個企業都會面臨著自己在銷售時對方賒賬的問題，怎么去管理由于這方面所帶來的債權問題是一個企業必須面臨的挑戰。本文從提升企業自身的信用、選擇合適的結算方法、重視對應收款項的管理和措施、加強企業自身的審計審查工作等幾個方面來探討企業對應收賬款如何更好的進行管理，讓企業的資金利用率得到提升，有效的解決資金流轉方面的問題。

【關鍵詞】應收賬款管理措施建議

如今的企業大部分都希望自己的產品是現銷的，但是如今社會競爭如此激烈，為了穩固自己的客戶群、增加產品銷量、開發新市場新客戶、減少自己的貨存量和管理費用、增加企業的收入，這些都不得不向一些客戶采用賒銷的方法。賒銷是有兩面性的，一方面能為公司帶來上面的好處，另一方面也會給公司帶來一些風險比如壞賬、公司信用度等。企業的流動資產主要是依靠應收賬款來實現的，應收賬款占據著流動資產很大的一部分。如果應收的賬款因為客戶的拖欠，時間越久收回難度就越高甚至無法收回，這就會導致企業資金流出現問題，使得企業整體運轉不靈活。因此，應收賬款的管理是每個企業都需要重視的問題。

一、應收賬款管理的目標

應收賬款作為企業的資金流和企業的產銷密不可分，企業想用應收賬款來進行促銷增加銷售量，增加市場占有率，但是又擔心因為應收賬款的存在，導致企業資金運轉不靈、壞賬等問題。企業應收賬款管理的目標就是如何去處理好這類問題。首先要建立一個信用政策，在這基礎上估算對于銷售帶來的盈利和所要擔負的成本之間做一個權衡比較。只要增加的收益大于擔負的成本時，就可以實行這樣的信用政策。企業應收賬款的管理也是屬于財務管理的范疇，制定一個科學合理的信用政策要依據企業的信用度和企業的實際經營情況來做參考。

二、不適當的應收賬款管理所產生的問題

第一，企業的經濟效益受到影響。企業每做成一筆銷售，發出產品，開出發票但不一定能馬上收回貨款，在銷售過程中會產生一些費用比如銷售費用、稅金和年內所得稅等。有時一些應收賬款要跨年才能收回，這就需要企業自行墊付。如果企業墊付的稅款和資金占用了大部分流動資金的情況下，會使企業資金出現問題，影響企業在生產和銷售的經營，企業整體的經濟效益受到影響。

第二，企業的銷售量和資金收入不一致。我國企業實行的是應收應付制度，就算是賒銷的也記錄在當期收入里面。所以企業統計增加的利潤和實際所收的現金是不一致的。因此，應收賬款的存在只是增加了企業在賬面上的收入和銷售成果，也增加了企業的資金風險。

第三，企業的現金不能得到有效的發揮。賒賬表面上能給企業帶來較高的利益，但是并沒有增加企業的現金，企業還必須用現有的流動資金去墊付賒銷所帶來的各種稅費，這樣使得企業有限的流動資金不能得到很好的發揮。

三、制定有效的應收賬款管理措施

（一）加強管理企業的信用政策，認真調查客戶的資信情況

1.加強管理企業的信用政策。賒銷所帶來的真正風險在于企業本身的管理而不是由于客戶帶來的風險。只有制定出一套科學合理的信用政策，才能盡可能降低壞賬的發生。信用政策的制定包括三方面：（1）信用標準。指客戶要達到企業信用交易所具有的基本條件。如果客戶沒有達到這個標準是不能享受企業的信用或者只能享有其他優惠政策。根據信用的標準企業可以把客戶分等級，根據等級來區別客戶是否滿足企業的信用。企業在制定信用標準時要根據市場的因素來決定，首先，看競爭對手，如果對方的實力比自己強，那就應該降低一點信用標準。其次，看企業自身經濟能力，如果企業能承擔比較大的風險時，可以適當降低標準來吸引更多的客戶，爭取更多資源來擴大市場。最后，看顧客的資本信用度，按顧客的資信度給予客戶不同的信用標準，當顧客面臨風險時企業自身也能更好的應對。（2）信用條件。當企業要實施優惠政策時，必須要制定詳細的信用條件。這些信用條件包括商品折扣、折扣期限和信用期限。信用期限的增加可以增加企業的銷售，為企業帶來更多的利益。如果胡亂增加期限也有可能導致企業在創造利益的同時被增加的費用所抵消，使企業的利潤降低。商品折扣指企業在商品上給予客戶降低價格所做的優惠。而折扣期限要根據商品所帶來的金錢損失要低于銀行貸款利息來定。（3）收賬政策。企業制定的收賬政策分兩方面：積極和消極的收賬政策。積極的政策可以增加企業的現金流動，降低對應收賬款的投資和壞賬的幾率，但會額外增加收賬成本。消極的政策會降低收賬成本，但會增加應收賬款的投資和壞賬損失。所以企業對收賬政策要根據市場的需求科學合理地進行設計安排。

2.認真調查好客戶的資信情況。只有對客戶的資信情況基本掌握了，企業才可以對客戶實行信用政策，資信主要包括客戶的經濟能力、自身能力、固定資產，需要了解客戶這些資料可以從以下幾個方面進行：（1）公司財務報表。這是最直接最快捷的了解客戶的經濟能力的方式，通過報表可以反映出客戶的資產流動和資金能力的比率，進而可以判斷企業的經濟能力、資產條件的好壞，便于企業對應收賬款是否提高或降低投資的決定。（2）國家每年對企業信用核查評級的報告。要了解這方面的信用報告可以通過當地的工商企業管理部門進行咨詢，或者通過銀行金融部門和稅務部門了解企業的納稅情況和企業的注冊資金，生產經營能力和銷售能力，看是否有不良行為來判別企業的信用度資信等。

企業對上面的調查結果進行分析后，就能初步的客戶做一個系統的信用等級評價，建立一個客戶系統，除了基本客戶信息以外還需要記錄客戶的企業整體情況比如財務、資金實力和以前交易記錄等。記錄好這些信息后就能對每一個客戶進行信用分級。因為企業是發展的每一年的情況都是不一樣的，所以需要每年都進行復查核實每一年企業的最新進展以便進行動態系統管理。

3.結算方式的選擇。只有對客戶做了詳細的信用調查后才能選擇合適的結算方式，正確的結算才能讓企業及時地收回款項以便企業對于資金的合理安排利用。根據企業的盈利情況做調整，對于經濟效益好的客戶可以放寬信用政策委托收款的結算方式都行，而盈利較差的客戶應該選擇現金或支票的方式進行結算。這樣針對每個企業的情況進行判斷選擇合適的結算方試可以降低企業應收賬款的風險。

（二）做好應收賬款的日常管理工作

1.對應收賬款做詳細的分類。企業要管理好自己的應收賬款項目，要在總賬款下做詳細的分類，按前面做好的客戶信用等級做記錄，設置詳細的客戶賬目列表，與客戶的交易來往情況、交易次數等要保證在記錄的時候客戶的信息是真實可靠完整的。在賬款記錄中還要注意雙方交易過程中有關銷售的現金回扣、貨物的退款、運費等因素。只有這些情況全都掌握了以后才能更好維護應收賬款項目的完整性，便于企業進行管理，對提高企業生產銷售提供參考有利于促進企業的經營管理。

2.企業設立特有的信用管理部門。應收賬款如果管理不利產生壞賬會給企業帶來資金的損失，收款時間太長不利于企業資金流動。因為，企業需要設立一個信用管理部門，針對客戶進行信用調查通過當地有關部門調取相關信息，核心客戶的信用評價和經濟能力，對應該賬款及時進行催收加快資金回籠。需要特別注意的是，設立特有的信用管理部分要與銷售部門或相關崗位進行區別，使得這些部分互相合作又相互制約。這樣企業才能控制好客戶的信用管理，減少壞賬風險。

3.企業應建立嚴謹的壞賬核銷制。由于賒銷的存在才會產生應收賬款，而只要是應收賬款都會有壞賬的風險。如果產生壞賬就需要與當時收益進行對比，在收益中扣除掉壞賬的扣失，這樣就使得企業的資產減少。從謹慎原則上來說，對壞賬的處理方式有兩種方式：核銷法和相抵法。兩者對比，相抵法更符合企業長久的利益。企業只有實行嚴謹的壞賬核銷制度，才能更好地對損失進行估算，積極的做好準備，使企業更好地健康發展下去。

（三）做好應收賬款的事后管理工作

1.設定一個專門處理應收賬款的部門。以前企業的應收賬款都是由銷售部人員進行管理，導致銷售人員缺乏管理控制這方面的細節，讓銷售部來管理并不適合。有些人士認為由會計部門來管理，雖然會計人員對賬務比較了解，但是不了解客戶的具體情況，這樣也不適合。而應收賬款是在企業管理中占據著比較重要的地位，應收賬款的管理也能體現出企業信用政策實施情況。因此，在企業所有的部門中應當設立這樣一個研究信用政策，為企業和客戶制定營銷方法的部門機構進行管理應收賬款，制定符合企業發展的信用制度。

2.實行定期對賬政策。企業應該合理安排對賬工作，按業務時間前后和業務量來定期對一些應收賬款雙方對明細賬都進行核查核對，核對完成由雙方進行簽字蓋章，作為以后對賬的依據，避免發生錯誤。

3.對應收賬款進行風險評估。企業中存在的應收賬款，都應盡量提早或者按期收回。如果遇到不能及時收回的賬款，必須做好風險評估，設法把應收賬款的風險降至最低。下面通過兩方面來對應收賬款進行梳理：（1）應收賬款是如何產生的。一種情況是客戶自身資金不足想由賒賬的方式進貨，這些客戶付款的時間都會比較長，這也加重了企業自身的成本，因此對于這類的應收賬款要特別標注作重點維護管理。另一種情況是客戶的現金因自身情況拿不出來，暫時用其他資產做抵押或者找擔保人擔保的這類應收賬款，安全性比較穩定，可以作為一般管理。還有最后一種情況由于企業給客戶發貨時因為路程、天氣、交通等其他因素，導致客戶沒有及時收到貨而產生的應收賬款，這類特殊情況的應收賬款安全性最高，客戶收到貨后能及時匯款的可以不進行管理只需進行日常維護。（2）從應收賬款的時間長短來進行分析。正常情況下，應收賬款拖的時間越久，收回的概率就越低風險就越高。企業可以對應收賬款按時間來進行分類，標注輕重緩急以便于管理。

（四）完善企業內部的控制制度

企業應收賬款的金額關系著流動資金的狀況，而流動資金關系著企業的生產、銷售以及企業的決策，所以企業的內部控制制度要嚴格管理，包括幾個方面：

1.崗位交替和責任分離。崗位交替由兩人或多人在一個崗位，如果遇到一個人不能及時上崗可以由另一人補上。責任分離可以防止企業員工進行徇私舞弊。

2.建立完整的壞賬消除程序。如遇到債務人破產或者死亡經過核實確無經濟能力償還的這類應收賬款。企業要專門進行登記并定期核對，避免企業人員私自貪污。

3.建立賒銷監督制度。企業賒銷的對象應該由企業信用部門開會決定，個人沒有權利來決定賒銷的對象和數量。

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作者簡介：凌敏（1978-），女，漢族，湖南省株洲市人，會計師，本科，主要從事應收賬款等方面研究。