小微型企業內部會計控制相關問題的探討

【摘要】本文立足當前小微型企業內部會計控制現狀，對其存在的問題和原因進行了分析，并提出了一些應對策略和建議。

【關鍵詞】內部會計控制問題成因對策

一、我國小微型企業內部會計控制的現狀與問題

小微型企業在我國經濟建設及和諧社會構建中都有著舉足輕重的作用，但其面臨的問題也比較嚴峻，例如技術設備落后、科技含量低、行業競爭無序以及籌資難等，其最重要的問題就是其內部會計控制混亂，極大阻礙了小微型企業的生存、擴張以及發展。當前我國小微型企業內部會計控制上主要存在以下問題：

（一）內部會計控制意識薄弱

首先，很多小微型企業在管理層組織上結構簡單，所有權和經營權都極度集中，工作人員往往以領導者的指令為行動目標，一旦領導者本身缺乏對內部會計控制的正確認識，則會影響企業內部會計控制制度的構建以及執行。

（二）小微型企業內部會計控制體系不夠完善

隨著企業間競爭的加劇，很多小微型企業也認識到內部會計控制的重要性，也構建了相關制度，但是這些制度很多都缺乏整體的連貫性和科學性，制度的積極作用難以充分發揮。很多企業在內部會計控制上比較側重事后監督，對事前以及事中缺乏有效控制。

（三）企業內部機構管理權責設置不合理

為節省成本，很多小微型企業在人員使用上很多都存在一人多崗的情況，這樣根據部門和崗位劃分的崗位職責很多都難以明晰，在實施過程中也存在很多困難。一些企業在會計機構設置上也存在眾多問題，很多企業的會計主管與會計、會計與出納都由同一人擔任，這種層次不清以及崗位職責不明確的情況嚴重影響了內部會計控制的作用。

（四）員工素質有待提升

很多小微型企業都處于創業期，員工的專業素質以及思想素質和業務能力都相對落后，企業所有者的經營管理水平也不高，這些都難以適應企業不斷發展的需要。人員素質的缺乏導致企業隊伍整體素質參差不齊，這些給內部會計控制制度的構建和實施都帶來眾多隱患。

二、我國小微型企業內部會計控制問題形成原因

（一）缺乏適合小微型企業的內部會計控制模式

當前我國部分小微型企業也構建了一些與企業相關的內部會計控制制度，但是在制度的制定中很多時候都是采取拿來主義，對大公司的內控制度照搬照抄，未完全切合企業自身狀況。大企業無論在資金實力、企業規模、人員素質以及管理理念上都與小微型企業有眾多區別，照搬大企業內部會計控制制度極大降低了內部會計控制制度的適用性和可操作性，內部會計控制度針對性不強。

（二）小微型企業內部會計控制缺乏運行基礎

我國小微型企業大多是有限責任公司制，這種組織形式下的內部控制大多由董事會以及監事會來執行，但由于很多企業均為家族企業，董事會以及監事會很多時候都形同虛設，很難正常發揮其監控作用。小微型企業的董事會沒有常設機構，公司的經營管理實施者與監管者在職能責任上重復，權責不分，內部會計控制制度也難以實施。

（三）小微型企業管理風險意識不足

市場經濟環境復雜多變，小微型企業因其特點在經營中會遇到更多不確定因素，面對的環境也更加復雜，小微型企業的財務風險以及經營風險都相對更大，這就需要企業在財務以及管理上投入更多的關注。但眾多小微型企業家對管理的作用認識不足，更缺乏足夠的風險意識，缺乏發現風險的能力，一旦產生風險管理者沒有科學有效的策略來進行化解。

（四）企業缺乏科學有效的內部會計控制活動

我國內部會計控制活動眾多，包含內部牽制、稽核、定額管理、財務清查、成本核算以及財務審計等多個方面，很多小微型企業滿足于傳統的經營和管理模式，自我防范以及約束機制缺失，在內部控制制度制定及實施上也是事后重于事前。小微型企業對資產的控制也大多只注重錢財物資等有形資產，對員工素質以及無形資產則缺乏足夠關注。內部會計控制制度的不健全不僅損害了企業利益，造成企業資產浪費流失和經營混亂，更給外部監督帶來重重困難。

三、完善我國小微型企業內部會計控制策略研究

（一）構建適合我國小微型企業特點的內部會計控制模式

我國小微型企業具有規模小經濟實力弱等特點，因此傳統的會計管理模式就不利于在小微型企業推廣，構建適合我國小微型企業特點便于其經營、接受以及執行的內部會計控制模式勢在必行。在內部會計控制模式構建中，必須遵循效益最大化、權責明晰化以及適合性等原則，以企業盈利為管理目標。會計內部控制實施中企業各部門人員以及崗位環節必須實現同步協調，業務的進行在程序和手續上都要做到銜接緊密，減少矛盾產生幾率，保證會計管理活動的連續有效性。

（二）改善企業治理結構，優化內部會計控制運行環境

內部會計控制制度的設計和運行受到企業組織結構、員工水平、權責分離以及財務預算和報告等因素影響，簡單總結為內部和外部環境因素兩個方面。外部環境對企業內部會計控制的影響更趨向規范和約束，是企業可控范圍外的部分；內部環境是影響企業內部會計控制運行的根本原因。企業內部會計控制失控的原因很多都離不開環境問題，要改善企業內部會計控制執行環境首先就要改善公司的治理結構。小微型企業在董事以及監事的設置上需要做到組織結構涉及合理，盡量做到家族成員不兼任企業關鍵的管理崗位，決策層、執行者、監督者以及審計者各人員實現分離，為內部會計控制完善創造更良好環境。

（三）提升企業管理意識，強化風險防范管理

企業管理中的風險管理是企業管理的重要部分，更應貫穿企業生產經營始終。企業應當構建與其特點相適應的風險評估系統，在企業內部設置專門的審計和風險管理部分對企業的經營狀況和風險進行識別、監測以及管理。風險評估主要指企業及時地識別和分析經營管理中的各類風險并確定應對策略。企業內部會計控制并不能完全避免所有經營風險的產生，企業必須根據控制制度的要求，運用各項技術對風險進行識別并列出風險類別及影響程度，根據企業承受力制定相應策略。

（四）完善企業內部會計控制活動

要做好企業內部會計控制，在做好風險評估的同時更要健全內部會計控制各類具體活動，根據其控制對象內部會計控制活動的完善可以從以下幾個方面著手：第一，資金貨幣控制活動，這是企業內部會計控制的關鍵，包含現金銀行存款的收支以及產品的采購和款項支付，此類活動的目的就是要保障企業資產的安全性和完整性，提升資金使用效率和最終受益；第二，企業銷售以及款項回收的控制，包含訂單的接受、賒銷的控制以及銷售的發票開具和款項的回收等；第三，成本費用的控制活動，讓企業生產經營中的各項費用支出按照既定標準進行，對一些偏差及時糾正，將成本費用控制在既定范圍內；第四，資金的籌措活動，包含資金籌措的審批、協議的簽訂以及本息或股利的發放等。

參考文獻

[1]熊紅勝.淺談企業的內部會計控制制度[J].湖北廣播電視大學學報，2010，（10）.

[2]馮金梅，建立健.全小微型企業內部會計控制[J].唐山師范學院學報，2008，（06）.

作者簡介：藍天榮（1975-），男，畬族，福建上杭縣人，會計師，在職研究生，從事事業單位主辦會計工作。