淺議稅務代理存在的問題及對策

王玲俊 陳健

摘要：隨著我國經濟的高速發展和稅制改革的不斷深入，我國的稅務代理應運而生。近些年來，稅務代理業不斷發展壯大，對于加強稅收管理，保證國家財政收入有著積極的意義，但其自身還存在一些問題，從而限制了稅務代理的發展。文章針對這些問題，對規范和發展我國稅務代理提出了幾點對策。

關鍵詞：稅務代理；稅收管理；國家財政收入

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A文章編號：1009-2374（2012）04-0034-02

近年來，隨著我國經濟的高速發展，國家稅收收入也在持續增加。根據國家稅務總局的統計，2011年全國稅收收入完成95729億元，較2010年的77390億元，增幅達23.7%。另一方面，企業與商戶的數量也在不斷增加。根據國家行政管理總局的統計，截至2011年上半年，全國實有企業1191.16萬戶（其中，私營企業903.49萬戶），個體工商戶實有3601.13 萬戶。另外，雖然我國新一輪的稅制改革尚未啟動，但是，改革開放后的兩次稅制改革已經使得納稅人與征稅機關之間的信息不對稱程度逐漸加大。在此背景下，尋求最小合理納稅和解決稅收爭議的需求不斷增長，使得稅務代理的發展勢在必行。但是，當前我國的稅務代理還存在一些問題，由于這些問題長期得不到解決而阻礙了稅務代理的發展。本文擬分析當前我國稅務代理存在的問題，探討推動我國稅務代理健康發展的具體對策。

一、我國稅務代理的現狀

（一）行業基本情況

根據中國注冊稅務師協會的統計，截至2010年12月31日，全國從事經營的稅務師事務所共4335戶，資產總額68.90億元，利潤總額2.21億元，委托人戶數總額207.88萬戶。2010年稅務師事務所從業人員84363人，比2009年度增加6596人，增長8.48%，其中執業注冊稅務師31736人，比上年增長10.49%。從學歷結構看，從業人員仍以大專學歷的人員為主，其次為本科學歷，研究生學歷以上的人員最少。從年齡結構看，從業人員和執業注冊稅務師均以36～50歲的人員為主，和上年相比，該年齡階段的從業人員比例上升，35歲以下從業人員比例下降。

（二）行業經營情況

2010年度注稅行業經營收入總額80.75億元，比上年度增加13.54億元，增長20.15%。其中，涉稅服務收入34.99億元，占收入總額的比重為43.21%，比上年增加1.56億元，增長4.68%；涉稅鑒證業務收入39.23億元，占收入總額比重為48.58%，比上年增加6.85億元，增長21.17%。2010年經營收入1000萬元以上的有120戶，3000萬元以上的有15戶，超過億元的事務所有4戶。同比1000萬元以上的事務所戶數、經營收入分別增長了10.09%、48.48%，經營收入3000萬元以上和超過億元的事務所戶數也有增長。

（三）行業集中度情況

2010年度全國注稅行業集中度為0.6775，比2009年度的0.6799略有下降，行業集中度上升的有11個地區：天津、河北、大連、上海、寧波、安徽、青島、河南、湖北、湖南、廣東。

二、我國稅務代理存在的問題

（一）稅務代理率較低

根據國家行政管理總局的統計數據整理得到，截至2010年底，全國企業和商戶的總數為4589.48萬戶，而委托人戶數總額為207.88萬戶，稅務代理率僅為4.53%。而在日本有85%的工商企業是委托稅理士事務所代理其部分或全部納稅事宜，東京地區高達96%；美國企業中的50%以上是委托代理人代辦的，個人所得稅幾乎是100%的委托稅務代理人代辦。形成這一問題的原因主要有兩個：首先，從納稅人方面來看，納稅人對稅務代理的認知程度不高。納稅人對稅務代理的地位、作用和社會效益沒有充分的了解和認識，還存在這樣或那樣的疑惑，造成稅務代理事業得不到理解和支持。其次，從稅務代理機構來看，稅務代理服務層次低，難以滿足市場的需求。

（二）從業人員素質偏低

前已述及，在稅務代理的從業隊伍中以大專學歷的人員為主，研究生及以上學歷的人員非常少。另外，年齡結構的變化可以在一定程度上解釋這一問題，也直接反映出從業人員隊伍中新生力量的欠缺，也從側面反映出整個社會對稅務代理這一行業的認知程度不夠，這對稅務代理這一行業的發展是非常不利的。實際上，很多稅務代理從業者都是離退休人員和“半路出家”人員，對從業人員的規范有待加強。

（三）多數稅務代理機構規模偏小

從2010年經營情況來看，整個行業的營業收入呈現了一個較大幅度的增長，這與我國稅收收入和企業與商戶數量的增加是一致的。另外，規模以上稅務代理機構的增長，反映出參與整合的事務所規模不斷擴大外，也反映出行業收入進一步向規模較大的事務所集中的趨勢。但是，行業集中度卻下降了，反映出小規模事務所占比例仍然很高，整個行業仍然處于一個初級發展階段。

三、規范和發展我國稅務代理的對策

（一）提高稅務代理的社會認知度

美國的稅務代理市場之所以運行良好，是因為納稅人對稅務代理機構有很高的信任度，而信任是建立在納稅人對稅務代理的充分認知上的。所以，我們首先應當大力宣傳稅務代理及稅務代理規范化的重要意義，提高公眾對稅務代理及這一行業的認識。只有這樣，才能取得各方面的理解和支持，才能促使稅務代理更好地發展。其次，應在高校的相關專業開設稅務代理的相關課程，讓學生們在學習階段就能接觸到稅務代理，提高就業者對這一職業的認知，為稅務代理這一行業不斷補充新生力量建立良好的基礎。

（二）擴大稅務代理的服務范圍

稅務代理市場比較完善的國家，稅務代理業務也相當廣泛。而我國稅務代理目前可開展的業務范圍僅局限于提供稅務登記代理、代理發票領購、代理小型業戶的建賬和記賬、代理納稅申報等事務性工作。為了滿足不斷變化的稅務代理需求，我們應不斷拓展稅務代理市場業務供給，不能僅僅滿足于一些簡單涉稅業務的辦理，還應不斷提高代理層次和服務水準，探索出諸如稅收籌劃、稅務風險評估與控制、稅務咨詢等新型稅務代理業務，從而更好地為納稅人服務。

（三）健全稅務代理的管理體制

要使稅務代理市場持續健康地運行下去，除了提高社會認知度和擴大稅務代理的服務范圍以外，還需要建立一個良好的管理體制，尤其是我國的稅務代理業正處于一個初級發展階段。縱觀美國與日本的稅務代理監管體系，都分為行業內和行業外兩套體系，行業內主要是行業自律委員會，行業外則是政府設立的監管部門。通過這種內外結合的雙重監督體系，保證了稅務代理的客觀和公正。監管首先要完善立法，其次要嚴格按照法律法規執行，尤其是對違反相關法律法規的行為一定要嚴懲，這樣才能保持行業執業的嚴肅性，增加公眾對稅務代理行業的信任。

參考文獻

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作者簡介：王玲俊（1984-），女，江蘇丹陽人，南京理工大學紫金學院經濟管理系助教，碩士，研究方向：財務理論與實務、稅務；陳健（1985-），男，江蘇江陰人，南京林業大學經濟與管理學院財務會計系助教，碩士，研究方向：財務理論與實務。

（責任編輯：周加轉）