旅行社財務管理現狀分析及問題探討

洪曉琳

［摘要］ 隨著我國經濟實力和國際影響力的不斷增強，旅行社行業在國內得到了較為迅速的發展。財務管理是旅行社管理的重要組成部分，并有利于提高企業的綜合經濟效益。然而，國內一些旅行社存在財務管理目標不明確、技術手段比較落后及機制不健全等問題。因此，建立科學的財務管理體系和先進的財務信息運行系統成為當前我國旅行社面臨的重要任務。本文就當前我國旅行社財務管理的現狀及存在的問題進行具體分析，并據此構建完善的財務管理體系。

［關鍵詞］ 旅行社；財務管理；內部銀行機制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 20. 012

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）20- 0020- 02

1引言

旅行社財務管理，是指旅行社通過預測、計劃、核算、分析、監督與控制，利用貨幣形式對其資金運動和業務收支進行的綜合管理，主要包括會計核算、資產管理、成本費用管理、收入和利潤管理及財務分析等5項內容。財務管理是企業管理的重要組成部分，并有利于提高企業的綜合經濟效益。然而，國內一些旅行社存在財務管理目標不明確、技術手段比較落后及機制不健全等問題。因此，建立科學的財務管理體系和先進的財務信息運行系統成為當前我國旅行社面臨的重要任務。本文就當前我國旅行社財務管理的現狀及存在的問題進行具體分析，并據此構建完善的財務管理體系。

2我國旅行社的財務管理現狀及存在的問題

2.1 旅行社的資金和應收賬款管理不到位

（１）旅行社是資金流通的中間環節，其行業特征決定了資金流動十分頻繁，并且大部分是代墊資金和撥付資金。當前我國旅行社在資金使用方面存在由產權不清和責任不明造成的資金使用“大鍋飯現象”與資金短缺等問題，從而不利于旅行社的健康持續發展。

（2）我國大部分旅行社的應收賬款管理不到位。由于旅行社的信用管理和貨幣時間價值觀念比較薄弱，導致一些外部銷售人員只注重運用信用銷售提高企業的市場占有率和完成個人的業績指標，而忽視了信用銷售會增加企業應收賬款和壞賬，并加大了企業的收賬風險；甚至有些銷售人員只關注自己的灰色收入，而忽視團隊的利潤和賬款能否收回，最終導致旅行社進入資金“黑洞”。

2.2 我國旅行社的內部激勵和約束機制還不夠完善

內部激勵和約束機制是企業財務管理的關鍵環節。當前，國內許多旅行社的內部激勵和約束機制還不夠完善，在二者的結合上缺少明確的目標且沒有形成有自身特色的核心力量。一些旅行社仍采用上級主管部門給企業下指標，企業再給業務部門定任務，超額部分分成兌獎來解決內部激勵和約束機制的問題。由于指標制訂具有一定的滯后性，并且旅行社人員變動較為頻繁，從而導致不同表現和貢獻的部門或員工在收入和獎勵分配上沒有實質性的差別，嚴重挫傷了優秀人員的工作積極性。此外，一些旅行社仍實行部門或個人承包的“以包代管”機制，由于企業自身存在控制不力、機制不夠健全等因素，導致企業沒有重視應收賬款的管理。

2.3 旅行社的財務人員素質和財務管理技術有待提高

旅行社的業務具有很大的靈活性和特殊性，因此財務人員的綜合素質直接關系到旅行社的財務管理工作水平。現階段，國內一些旅行社的財務管理人員并沒有接受過系統的專業財務知識培訓教育，缺乏扎實的財經知識，從而不能適應現代化的財務工作。例如，某旅行社由于財務人員素質不高，導致企業的會計賬目不清、財務信息失真、財務管理比較混亂，并且企業存在設置賬外賬、弄虛作假等行為，企業領導存在營私舞弊、行賄受賄等問題，從而嚴重制約了該旅行社的健康發展。

此外，當前我國大部分旅行社缺乏科學的管理思想和先進的管理方法指導，從而導致企業的資源沒有實現優化配置，不利于提高企業的整體工作效率。

3建立科學、完善的旅行社財務管理體系

針對當前我國旅行社財務管理的現狀及存在的上述問題，筆者認為應當從強化資產、成本費用及收入和利潤管理，建立激勵與約束機制，提高財務人員素質，并在財務管理中充分運用現代信息技術等方面加以完善，從而建立科學、全面的旅行社財務管理體系和先進的財務信息運行系統，促進旅行社的可持續發展。

3.1 加強旅行社的資產管理

（１）旅行社應當建立資金結算中心，并實行分支機構財務人員委派制和“收支兩條線管理”，將所有收入全部集中到結算中心，各分支機構的支出由結算中心按預算計劃撥付到支出賬戶后由各分支機構自己支付，或按各分支機構的付款要求由計算中心直接劃撥到收款人賬戶，從而加強結算中心對各分支機構的財務監督，并提高資金的使用效率和調劑能力。如果各部門占用的資金超出計劃范圍，應按銀行利息計入該部門的成本，從而打破傳統的旅行社資金管理模式，使各部門真正認識到資金的時間價值，并降低資金的管理損失。

（2）旅行社應當設計并實施完善的客戶信用檔案及管理方案，在進行賒銷業務時銷售人員要充分了解客戶的信譽狀況，嚴格按照指定的信用政策進行經營，嚴把合同關并在合同中注明付款期限，從而加強旅行社日常應收賬款的監督與管理。同時，旅行社應堅持“誰做團誰收款”的原則，將業務人員的獎懲與應收賬款的回收情況相結合，科學分配各個部門的應收賬款任務并具體落實到個人，對當年未收回的應收賬款按銀行利息分檔計息并計入該部門的成本，從而保證旅行社資金的回收效率和企業良好信譽的樹立。

（3）完善的內部銀行機制能夠強化旅行社的資金管理并改善資金短缺的狀況。因此，旅行社應當建立健全的旅行社內部銀行機制，根據實際情況理貨運用各種金融杠桿調劑資金，并綜合分析各責任中心的管理效益，減少經營良好中心的資金成本，控制經營不善責任中心的放款規模。

3.2 加強旅行社的成本費用、收入和利潤管理

（１）在成本費用管理方面，首先，旅行社應執行成本領先戰略，并與供應商保持良好的合作關系，并采用集中采購、統一收支的方法，以降低采購成本并實現業務流程的再造；其次，旅行社應當建立責任中心，按成本費用內容進行分類和分級歸口管理，堅持以責任部門為核算基礎，并將各部門、個人的獎懲與成本費用管理指標掛鉤，從而實現責、權、利的有效統一；再次，旅行社應當實行成本費用的全面預算管理，制訂數據化的成本消費和費用控制指標，并及時分析預算的執行情況以采取有針對性的方案改進管理的不足；最后，旅行社應加強對成本開支的財務審核，科學劃分各期的成本費用界限，并加強對重點部門的監督檢查，從而真正達到降低成本費用的效果。

（2）旅行社的營業收入中代收代支的比重較大，因此，旅行社應按照權責發生制準確地界定營業收入的時間，對已經向旅游者提供了合同上所規定的服務并已從旅游者或組團旅行社處收到價款或取得了收取價款權利的證據的前提下確認營業收入。

（3）旅行社應當建立期初目標利潤，并對本期實現的利潤總額和營業利潤進行構成因素分析，從而及時了解并深入分析導致本期利潤發生變化的關鍵因素和原因，實現對利潤的有效監管。

3.3 建立科學、完善的旅行社激勵與約束機制

①旅行社應當建立導游誠信體系和約束機制，實行導游信譽檔案公示制度和除名制度，加強對導游的量化考核和數據化檔案管理，并充分利用經濟和法律手段約束導游的行為，從而保障旅行社各利益主體的合法權益。②旅行社應當建立科學的薪酬管理和績效考核機制，設立專門機構對員工的工作范圍和職責進行績效考核，并依據考核結果實行員工的薪酬和福利方案。

3.4 提高財務人員的綜合素質，并加強先進信息技術和方法的運用

（1）旅行社應當對財務人員實行系統的專業知識培訓，并且在培訓過程中要讓財務人員深入到業務部門以了解整個團隊的運作和業務的操作程序；在實際工作中，財務人員應當不定期地跟團以了解導游的帶團過程，并充分了解國家的經濟發展形勢和財政、稅收、金融等方面的方針政策，掌握世界旅游財務管理知識發展新態勢，積極主動學習先進的財務管理方法，從而制定出符合企業自身實際的規章制度并促進旅行社財務管理與世界的更好接軌。

（2）旅行社應充分運用計算機技術以加強自身的財務管理工作。旅行社應根據自身的特點開發先進的財務管理軟件，尤其應具備“單團核算功能”，使單團收入、成本得到配比，正確核算企業的利潤，從而為管理層了解企業當月的收支和進行業務監督決策提供可靠的信息，并提高了旅行社的工作效率、服務質量和管理水平。

4結論

財務管理是旅行社管理的重要組成部分，而我國一些旅行社存在財務管理目標不明確、技術手段比較落后及機制不健全等一系列問題。因此，旅行社應當從強化資產、成本費用及收入和利潤管理，建立激勵與約束機制，提高財務人員素質，并在財務管理中充分運用現代信息技術等方面出發以建立科學、全面的旅行社財務管理體系和先進的財務信息運行系統，以促進旅行社的可持續發展。

主要參考文獻

［１］崔彬．旅游企業的財務管理［Ｊ］．河南科技，２０１１（９）.

［２］秦志華．淺談旅游企業財務管理存在的問題及對策［Ｊ］．百科論壇，２０１１（１０）.

［３］黃利，王丹．中外旅行社比較研究［Ｊ］．科技廣場，２０１０（９）.