淺談現代內部審計與國有企業紀檢監察融合

陳春梅

(昆侖能源控股有限公司黑龍江分公司，黑龍江 大慶 163453)

?

淺談現代內部審計與國有企業紀檢監察融合

陳春梅

(昆侖能源控股有限公司黑龍江分公司，黑龍江 大慶 163453)

將現代內部審計工作與國有企業紀檢監察工作有機融合在一起，不僅有利于促進企業的健康、有序發展，更有利于維護國有資產的安全，創造更加廉政有序的生產經營管理環境。所以，做好現代內部審計與國有企業紀檢監察工作的融合儼然已經成為現今國有企業所面臨的重要課題。

內部審計；國有企業；紀檢監察；融合

正是因為內部審計工作囊括了現代化企業經營的全部活動，所以，做好企業內部審計工作也成為確保企業可持續發展的關鍵因素。與此同時，企業的紀檢監察工作對保證企業的健康穩定發展、維護國有資產安全也有著至關重要的作用。所以，如何將現代化內部審計工作與企業紀檢監察工作融合起來，發揮二者的協同效應，儼然已經成為促進國有企業健康穩定發展的重要前提。

1 對現代內部審計工作的分析

現代內部審計作為一個客觀的、獨立的確認咨詢活動，其主要是通過對系統的、規范的方法運用，對風險管理、風險控制、風險治理過程實施評價與改善，進一步增加企業價值，完善企業組織運營情況，實現企業的最終目標。因此，現代內部審計工作也主要表現在風險管理、風險控制、風險治理這三個方面上。具體來講，在實施風險管理過程中，要確保內部審計工作目標與企業經營目標始終一致，且能夠準確的識別、評估重大風險，所制定的風險應對方案能夠符合企業風險應對偏好，確保風險信息在傳遞過程中順暢。在實施風險控制過程中，要確保內部審計工作能夠在控制過程中進行持續的改進，并且要做好企業戰略目標實現情況，企業財務信息是否完整，企業運營機制是否有效，企業資產是否安全等情況的評估與控制工作。在實施風險治理過程中，加強對企業文化的推進工作，建立問責機制，并提出適當的改進意見。

2 對國有企業紀檢監督工作的分析

在黨和國家的治理體系之中，紀檢監督工作作為一項專門的監督工作，正以其較高的政治性、政策性、業務性，被納入到國家治理的范疇中。紀檢監督工作，其本身具備7項工作職能，即：制度、保護、監督、預防、教育、糾正、懲處。因此，為了符合紀檢監督工作職能實施紀檢監督工作時，可使用以下7種工作方式，即：制度建設、政策研究、監督檢查、組織協調、宣傳教育、專項治理、查辦案件。

因此，基于不斷完善國有資源監管制度，強化對資源富集部門和崗位監管工作的大背景下，國有企業在實施紀檢監察工作時，應該重點關注以下幾點：第一，做好國有企業的作風建設。第二，做好國有企業的紀律建設。第三，加大國有企業查案力度。第四，強化國有企業的權利監督。第五，完善國有企業的監督機制。

3 現代內部審計與國有企業紀檢監察的融合

自1993年，黨的十四屆三中全會以來，黨中央將工作重心放在了對國有企業的改革工作上，確定了國有企業未來的改革方向就是進一步貫徹企業制度。而這不僅意味著國有企業是市場經濟發展的重要主體所在，為其引入市場化管理機制、監督體系的刻不容緩，更意味著中央企業的規模勢必會伴隨著經濟發展而不斷的增大。

據不完全數據統計可知，從2002年—2016年9月底，由國務院國資委直接進行管理的中央企業，已經從原有的198家縮減到了103家，但資產總額卻是從7.13萬億元增加到了47萬億元。但與此同時，也可以看到，伴隨著國有企業改革的不斷加快，雖然國有企業自身的市場化轉型已經相對成熟、完善，但黨組織的領導力量在國有企業之中反而有被削弱的趨勢。因此，在國有企業的生產經營管理之中確保黨組織的政治核心地位，發揮政治核心力量則成為現如今國有企業面臨的首要問題。

也是基于上述問題，2015年印發了《關于在深化國有企業改革中堅持黨的領導加強黨的建設的若干意見》，其中就已經明確指出了黨的領導與公司治理必須要進行相互統一，并在國有企業法人治理結構之中明確黨組織的法定地位。所以，為了進一步促進國有企業的健康穩定發展，就必須將黨的監督工作與市場化監督工作進行有機融合。而要想做好二者之間的融合，則應該從目標、信息、手段、問責機制這四個方面的融合入手，實現內部審計與國有企業紀檢監督工作的有效融合。

第一，從目標入手進行融合。眾所周知，現代內部審計工作服務于企業的公司治理，旨在完成企業的目標，其代表的是市場化內部監督。而國有企業的紀檢監督工作雖然代表的是黨內監督，但是其想要充分的發揮自身職能作用、發揮自身的生命力，就必須要依靠國有企業的內外部環境，緊緊的圍繞國有企業的中心工作予以開展。所以，無論是現代內部審計工作，還是國有企業紀檢監察工作，二者的職能目標相同，都是為了增值國有企業管理服務，為國有企業的經濟發展保駕護航，因此，也可以從這個角度對二者進行有機融合。

第二，從信息入手進行融合。國有企業的紀檢監督部門主要肩負著維護企業風氣，貫徹企業文化的重要使命。因此，通過紀檢監督部門在國有企業內部適當的向企業員工們推廣價值觀、道德觀，會在舞弊調查工作上給予重大的幫助。在國有企業紀錄審查工作的開展上，企業員工所舉報的線索不僅能夠成為提升企業管理的實際動力所在，更能夠為現代內部審計工作的開展提供有效的一手材料。尤其是現如今在國有企業紀檢監察工作中，其工作重心主要放在對企業的資金監督管理上，而內部審計工作則主要是通過經常性的績效審計及時發現問題苗頭，并將這些信息反饋給紀檢監督部門，通過紀檢監督部門的監督檢查工作提高風險管理中的防范性。所以，可以從信息融合入手，強化二者之間的信息傳遞，促進業務工作的互補融合。

第三，從手段入手進行融合。與紀檢監督人員相比，內部審計人員在涉及經濟業務的問題處理上要更為專業，內部審計人員能夠通過對國有企業所實施的內部審計監督工作，獲得大量的信息與書面證據，不僅大大的節約了取證時間，也進一步提高了紀檢監督工作的精確度。而在合規性審計業務的開展過程中，相較于內部審計人員，紀檢監督人員則顯得更為專業且處理力度更大。尤其是利用紀檢監督工作中受理信訪舉報這一重要職能與內部審計部門進行信息共享后，恰恰能夠幫助內部審計人員更加客觀且全面的發現經濟業務的實質。因此，可以從二者不同的處理手段作為契合點，在業務工作互補中做到有機融合。

第四，從問責入手進行融合。內部審計工作形式多樣，且受人為因素影響較大，因此，在問題的查處上往往缺乏剛性措施，其決策與執行效果也往往難以到位。而紀檢監督工作則是以黨紀法規作為保障，擁有強有力的懲處力度，也就確保了國有企業監督體系的權威性。因此，為了確保國有企業資產的安全，促進國有企業的健康、穩定發展，可以從問責入手進行融合，強化對國有企業的經營管理。

4 結語

在今后的工作中，廣大國企管理者與工作者應該加強對內部審計工作、紀檢監察工作的深入研究與思考，改變傳統的管理觀念，做好國有企業相關制度的協調，從而使二者能夠得到更好的融合，確保國有企業的可持續發展。

[1] 孟華.國有企業紀檢監察與現代內部審計業務的融合之道[J].國際商務財會，2016，(10)：45-47.

[2] 李玨.國企紀檢監察與內部審計的有機結合[J].市場研究，2016，(06)：89-91.

[3] 周文龍.國有企業內部審計部門與紀檢監察部門的工作配合探究[J].中國市場，2016，(16)：52-54.

Discussion on integration of modern internal audit and state-owned enterprise discipline inspection and supervision

CHEN Chun-mei

(Heilongjiang Branch of Kunlun Energy Holdings Co., Ltd., Daqing 163453, China)

It is not only beneficial to promote the healthy and orderly development of the enterprise, but also to maintain the safety of state-owned assets and to create a more honest and orderly production and management environment to integrate modern internal audit work with state-owned enterprise discipline inspection and supervision. Therefore, the integration of modern internal audit and state-owned enterprise discipline inspection and supervision work has become an important issue faced by the present state-owned enterprises.

Internal audit; State-owned enterprises; Discipline inspection and supervision; Integration

2016-12-17

陳春梅(1974-)，女，本科，政工師。

F239

B

1674-8646(2017)03-0114-02