淺談行政事業單位內部審計工作存在的問題及對策

湯琦

【摘要】行政單位內部審計是行政事業單位經濟監督工作的重要組成部分，是行政事業單位內部審計機構依法獨立監督和評價本單位財務收支、經濟活動的真實性、完整性、合法性及加強內部控制和風險管理的一種行為。行政事業單位內部審計一般在本單位主要負責人領導下進行工作，只向本單位領導負責，目的在于促進本部門、本單位管理水平和使用效益的提高。通過分析目前行政事業單位內部審計工作存在的問題，并提出改革行政事業單位內部審計工作的對策，以達到查隱患、堵漏洞、測風險、提建議、促管理等重要功能。

【關鍵詞】行政事業單位內部審計存在問題解決對策

政府審計、注冊會計師審計和內部審計構成了我國審計監督體系的三大主體。隨著行政事業單位職能的明確與轉變，管理職責日益清晰，內部審計必然成為內部控制的重要組成部分，是行政事業單位的“免疫系統”，根本目的是提高組織自身的“免疫力”，促進其發展。內部審計能更真實地摸清行政事業單位的財政財務收支規模、來源渠道和使用方向，發現并揭露存在的違法違紀問題，防止國有資產流失。內部審計對財務數據異常的反映更加靈敏、快捷，能及時發現并盡早控制各種舞弊行為并揭露以權謀私，貪污腐敗等問題，嚴肅財經法紀，促進黨風廉政建設。但在審計實踐中，內部審計在行政和事業單位中尚未受到應有的重視，其作用也沒有充分發揮出來，工作顯得相對滯后，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策.

一 行政事業單位內部審計工作中存在的問題

1．對實施內部審計的認識存有偏差

很多行政事業單位的領導對開展內部審計工作產生了偏差，認為財政部門實施了預算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，行政事業單位不需要再開展內部審計，于是將內部審計等同于紀檢監察，對內審的職能和作用認識發生了錯位。

2．內部審計機構設置不到位

目前的行政事業單位內審機構的設置狀況是：少部分行政主管部門設置了相對獨立的內部審計機構；大部分行政主管部門雖然也設置內部審計機構，但基本上沒有配備相應的審計人員；部分行政主管部門雖然配備了審計人員，卻沒有相應的獨立審計機構，如有些單位將所屬內審機構置于監察室或紀委之下，根本談不上內部審計機構的獨立性；事業單位基本上沒有設置獨立的審計機構，只有極少數較大的隸屬省級以上的事業單位才有一個不健全的內部審計機構。

3．內部審計領導層次不清，權威性、獨立性和有效性受限

內部審計是部門單位實施內部監督，依法檢查會計賬目及其相關資產，監督財政收支和財務收支真實合法效益的活動。如果是分管財務的負責人分管審計，顯然內部審計監督基本難以真正發揮其作用；如果是分管紀檢監察的領導分管審計，由于分管紀檢監察的領導一般不過問財務、物資財產管理，一般情況下難以完成內部審計的主要任務；如果是財務負責人兼管內部審計工作，那么實施內部審計就難以達到獨立審計的要求，這樣的監督只能是流于形式。

4．內部審計工作定位不準確，目標不能做到與時俱進

行政事業單位內部審計工作應緊緊圍繞本部門、本單位的工作中心，應在服從、服務于本部門、本單位總體目標的前提下適時開展內部審計工作，而實際工作中有的行政事業單位的內部審計往往不能根據本部門、本單位總體工作目標的變化適時調整其工作目標，致使審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，因而削弱了內部審計的工作效果。

5．內部審計人員的素質不能適應內部審計的要求

目前，從數量上看，內審人員還不能適應我國行政事業單位工作的需要；從結構上來看，一方面，內審人員年齡結構不合理，多是年齡較大財務人員；另一方面，內審人員大部分是由長期擔任財會工作或紀檢監察工作的人員轉任或兼任，這些人員雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監察工作閱歷，但對審計工作還不勝任，而且這支隊伍也不穩定。從審計人員自身來說，有的是安于現狀，有的是對內部審計工作崗位不滿意，因而不能及時更新知識和充實審計知識。嚴重降低了內審工作的質量，也削弱了內審工作的力度。

6．內部審計工作內容過于單一，無法適應新形勢的要求

目前不少行政事業單位內部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規事項，實施審計的事后監督作用。由于行政事業單位財務會計工作中會計電算化的普及和財會人員素質的提高，賬務處理上的差錯將會越來越少，對行政事業單位內部審計工作也提出了更高的要求，單一財務收支審計已不能適應不斷發展的新形勢的要求，內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容才能適應現代行政事業單位內部審計工作的要求。

7．制度不完善、工作不規范，導致審計意見和審計建議難以執行

現有的內部審計依據主要包括《審計署關于內部審計工作的規定》及《內部審計基本準則》《內部審計人員職業道德規范》和大量具體準則，其法律級別明顯偏低，亟待建立一套比較完備、健全的內部審計法律規范體系。就具體行政事業單位個體來說，根據已有內部審計法規并結合自身特點所制定的內部審計規范非常少，導致在具體內部審計工作中，常常遇到依據不明確，無法定性的問題，無形中給內部審計工作帶來了許多障礙。

二當前內部審計工作中存在問題的解決對策

1．通過綜合手段，提高對開展內部審計工作的認識

行政事業單位內部審計作為行政事業單位的一種經濟監督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內部經濟監督管理聯系起來。通過各種媒體的宣傳、行政發文、政府審計、財政監督等手段提高行政事業單位領導、職工、財務人員、具體從事內部審計的工作者對搞好內部審計工作的認識，只有認識提高了，才能不斷拓寬行政事業單位內部審計的路子，才能更好地發揮出內部審計保駕護航，服務本部門、本單位中心任務的作用。有創新才有進步，內審工作要取得新突破，再上新臺階，關鍵在于能夠“跳出審計看審計，立足全局看審計”，要積極研究和探索審計工作的新思路、新方法。長期以來，行政事業單位內部審計工作的目標就是以被審計單位財政收支的“合規性、合法性、真實性”為主，這一內審目標是適應當時特定條件和特定環境的需要的，但是，隨著政府職能轉變，被內審單位財務收支逐步步上規范，而會計電算化的普及和應用使財務表面的錯弊越來越少，因此，需要及時調整內審的目標和重點，跳出傳統審計的防錯糾弊，向績效審計、管理審計領域延伸，開展專項資金審計、經濟責任審計、固定資產投資審計等多方面內容。內審重點應由財務收支審計轉向審計財政資金使用的效益性，真正做到真實、合法、效益三者并重，以便能夠在更高水平上發揮內部審計的監督作用，使內審工作更加科學化、制度化和規范化。

2．建立健全內部審計機構

內部審計部門的獨立性應強調與其他職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。

3．建立健全內部審計規章制度，做到按章開展內部審計

行政事業單位內部審計機構必須依據國家的審計法律法規和國家的財經法規建立內部審計規章制度，按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，從而實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。審計工作中，應認真貫徹“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針嚴格審計程序。要按照《審計法》《內部審計基本準則》規定的范圍開展，內審機構應建立有效的內部運行機制和質量控制制度，建立健全各項規章制度并嚴格執行，尤其要嚴格審計工作底稿的分級復核制度，減少或消除人為誤差，及時發現和解決審計過程中出現的問題，以保證審計計劃的順利進行，確保每一個審計項目都做到程序規范、證據確鑿，定性準確，處理結果落實。圍繞審計中心，突出審計重點，善于抓住主要矛盾和矛盾的主要方面。通過對重點項目的監督，關注財經制度的執行情況，關注內部控制制度的執行情況，關注資金使用效益，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。建立健全審計權力約束機制，保證權力的正確運行。審計人員要切記“失去監督的權力，必須導致腐敗”，審計在監督別人，本身也需要監督，因此，必須將審計程序嚴格進行規范，加大制約和監督力度，防止審計風險，建立內部審計制度，使得審計權力運行有章可循。

4．不斷改進工作方法和手段，進一步明確內部審計工作的思路，提高內部審計工作質量

內部審計不能只當事后諸葛亮，應當把目光前移，把工作重點放在事前預防、事中控制和監督上。當問題和風險出現苗頭時就及時介入，實施審計調查，摸清癥結所在，全過程、全方位地進行監督、評價，發現問題及時向領導報告，采取必要措施，防患于未然。要將審計監督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態；微觀審計與宏觀管理相結合，在審計若干具體項目后，再綜合分析，找出共性問題和原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據；治標與治本相結合，對審計發現的問題既要恰當處理，又要分析原因，從根本上解決，使之不再復發。

5．加強審計隊伍建設，不斷提高內部人員的綜合素質

按照建設一支政治強、作風硬、品德好、業務精的內部審計工作隊伍的目標，通過加強政治思想工作、組織學習和培訓、開展審計理論和實務的研討，不斷總結內部審計工作實踐經驗等途徑，大力加強審計隊伍的思想作風和業務建設，使審計人員政治思想素質、業務水平和工作能力不斷得到提高，以適應新形勢對行政事業單位內部審計工作的更高要求。

我們必須充分認識到當前積極開展行政事業單位內部審計工作的緊迫性，盡管目前行政事業單位內部審計工作存在諸多的問題，但仔細分析并非都是無法逾越的障礙。只要為行政事業單位內部審計創造一個良好的外部環境，不斷規范行政事業單位內部審計，提高審計效率。行政事業單位的內部審計完全能夠克服目前的局限性，充分發揮其監督、控制和服務的作用，實現內部審計促進行政事業單位增值的目標。

參考文獻

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