對集團公司資金的內部控制研究

張勇

【摘要】目前，中國集團公司快速發展，按照集團公司發展過程中資金管理方面存在的問題和集團公司發展對資金管理的要求，本文就公司內部治理控制、組織管理控制和作業流程控制3個方面對集團公司貨幣資金內部控制進行了研究。

【關鍵詞】集團公司資金管理內部控制

目前，中國集團公司快速發展，規模不斷膨脹，組織結構日益復雜，集團公司貨幣資金的內部控制卻遠遠跟不上其發展速度，出現了集團公司對集團內子公司資金控制乏力、甚至失控現象，集團資金風險越來越大，嚴重制約了集團公司的健康發展。究其原因，主要是集團公司資金管理滯后，在規模擴張的同時弱化了資金管理的制度規范、政策研究、控制系統建設等內部控制措施，忽視了資金管理在企業發展中的巨大作用。而資金管理對集團公司生存與發展所造成的障礙，最終會反映為資金狀況惡化、資金鏈斷裂、資金管理失控。所以，切實做好集團公司的資金管理工作，建立有效的資金內部控制體系，強化集團公司的資金控制職能，盡快提高中國集團公司的資金管理水平已是當務之急。

其中，最為關鍵的就是解決母公司怎樣發揮管理職能，把貨幣資金內部控制體系完善落實下去，充分發揮貨幣資金內部控制的作用，有效保障集團公司內部貨幣資金規范、安全使用，為集團公司的健康發展打下堅實的資金基礎。

本文從集團公司內部治理控制、組織管理控制和作業流程控制3個方面就建立中國集團公司實際的立體的貨幣資金內部控制系統進行研究，以助于集團公司貨幣資金內部控制系統的建設，促進集團公司資金的安全使用和集團公司發展。

一、內部治理控制

內部治理控制是指就公司治理層面針對貨幣資金內部控制工作給予怎樣分工落實進行動態管理，迅速有效保證企業資金內部控制工作的落實。在實際工作中，因為企業發展迅速，跨區域、跨行業發展和并購的事情時有發生，而企業發展到哪里，哪里就會有企業的資金流動，而這些資金流動因為行業和區域和發展歷史的不同又會有各自不同的特性，原有的資金管理政策必然會有一定的不適應性。例如：集團公司制度要求，下屬單位收到承兌匯票要迅速上交集團公司保存。但現在集團公司收購了一個外地企業，該企業與集團公司所在地相距甚遠，那么，要求該企業迅速上交承兌匯票就不切合實際。再有，新購并企業原來是獨立法人，它能獨立到金融機構依法辦理貸款，融資、支付不受其他單位限制，被購并后，它已不是獨立意義上的法人，它的資金運作必然要受到并購企業的規范、制約。這就要求集團公司對并購企業迅速作出制度規范，以保證其正常運行。對違法違規現象的處理也是這樣，隨著集團公司的發展，違規違法現象必然會出現新的、現有制度沒有涵蓋的表現形式，這也需要集團公司對出現的新情況、新問題迅速做出新規定。所以，在公司治理層面必須有相關機構和人員負責此項工作，以便能夠迅速地做出決策，制定相應的政策，落實所有者管理方針，從而使集團公司所屬各級部門和人員有規可循，有效的規范、控制新的資金流動，落實對貨幣資金的管理，完善貨幣資金內部控制系統。

二、組織管理控制

組織管理控制是指針對貨幣資金日常管理使用進行的控制，應建立相應的組織機構做保證。通常的貨幣資金管理控制一般有財務部門、審計部門進行。但是，隨著集團公司的做大做強和世界經濟危機的進一步發展，企業資金流的重要性更加突出，“資金是企業的血液”的觀念越發顯現。所以，企業設立資金稽查部門，強化資金管理力度，更有效地對資金的合法、安全使用進行監督管理，是有效建立企業資金內部控制系統的組織保證。集團公司自上而下設立資金稽查部門和人員，形成資金稽查一體化組織體系，集團公司治理控制部門界定稽查部門和人員相應的工作權限、工作職責、工作范圍，稽查部門和人員依據國家法律、法規和企業資金管理政策要求開展工作。體系中心設在集團公司資金稽查業務部門，負責體系的組織、協調、調度、指揮等運行工作。成立資金稽查一體化組織體系領導小組，由公司領導和有關科室負責人組成，負責體系的領導和重大事項的審定工作。資金稽查一體化組織體系運行機制，縱向實行組織指揮機制，橫向實行協調配合機制。這樣責任明確化、組織一體化才能使資金稽查機構從設立到運行，事事有人管、事事有落實，才能使集團公司資金內部控制系統有效完善運行起來，才能為集團公司貨幣資金的有效控制做出組織保證。

三、作業流程控制

流程是企業控制的基礎，它是實現企業規范化治理的重要工具，是企業執行力形成的基礎，離開了流程，就等于離開了治理控制系統建立和優化，企業的執行就會是“一盤散沙”，以下分幾個方面進行闡述：

（一）政策制定流程

集團公司內部治理控制要求集團公司必須有一個動態的、合理的政策制定流程。這個流程必須有以下幾個方面組成：

1.按照國家法律、法規和集團公司管理要求制定貨幣資金管理和內控制度；

2.針對集團公司發展過程中出現的購并、設立等新情況，制定相應的貨幣資金規范控制政策；

3.針對下屬單位反映政策執行過程中的問題進行研究、修訂；

4.針對稽查過程中發現的新問題、新情況制定新規定；

5.制定政策必須公開、透明，廣泛征求意見。征求意見要有固定程序，并且這一程序應是透明的，這樣就促使參與決策者反映問題、提出意見更具有客觀性；

6.要有明確的政策制定、政策審議和政策決策流程。同時，這個流程要有迅速吸收積極建議的窗口。這樣集團公司制定的政策才能涵蓋全、時效強，才能迅速有力地促進資金管理工作的開展。

（二）資金稽查流程

單位內部各部門必須按照下列程序進行資金稽查：

1.擬定資金稽查方案。

2.組織人員，成立稽查組。

3.組織集團公司所屬單位進行自查，并匯總分析自查情況。

4.確定重點稽查單位，并向被查單位告之稽查成員和稽查日期等有關事項。

5.進入單位展開稽查。

6.稽查組將查出的問題同被查單位逐項核實，提出《重點檢查報告》，報資金稽查領導小組審核、定案。

7.資金稽查領導小組向被查單位發出《檢查結論和處理決定書》。

8.稽查組督促被查單位執行《檢查結論和處理決定書》。

9.被查單位對處理決定提出書面意見，對處理決定不服的可提請重新研究。

10.將檢查案卷材料整理成冊，建立資金稽查檔案，按文書檔案管理要求存檔備查。

（三）資金支付流程

集團公司所屬單位和單位內部各部門必須按照下列程序辦理貨幣資金支付業務：

1.支付申請。集團公司所屬單位和單位有關部門或者個人用款時，應當提前向集團公司資金管理部門或者單位審批人提交貨幣資金支付申請，注明使用人、款項的用途、金額、用款日期、支付方式等內容，并附有效相關文件（如會議通知、經濟合同副本、可行性研究報告、董事會決議等）。

2.支付審批。集團公司資金管理部門或者單位審批人應按照其職責、權限對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

3.支付復核。資金支付部門應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限是否正確，手續和相關文件是否齊備，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

4.辦理支付。出納人員應當按照復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，迅速登記相關賬簿。

四、結語

以上集團公司貨幣資金內部控制中公司治理控制、組織管理控制、作業流程控制是一個問題的3個方面，在集團公司貨幣資金內部控制中密不可分、缺一不可。只有這3個方面的工作都做好了，集團公司貨幣資金內部控制才能真正落到實處，集團公司貨幣資金管理才能滿足集團公司發展的要求。

參考文獻

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