淺談企業會計內部控制

袁磊

【摘要】我國經過了三十年的改革開放，經濟生活逐步與國際接軌，逐漸建立起了企業會計內部控制體系，企業會計內部控制工作有了長足的發展，但也存在許多問題，為了更好地規范企業會計行為，提高會計信息質量，加強企業會計內部控制度成為了企業工作中一項非常重要的內容。

【關鍵詞】企業內部控制會計制度

企業是從事生產、流通、服務等經濟活動，以生產或服務滿足社會需要，實行自主經營、獨立核算、依法設立的一種盈利性的經濟組織。

企業內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整。保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

從上述定義可知，內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。

一 企業會計內部控制的作用

1．建立健全會計內部控制制度將有效保證會計信息的真實性和準確性

健全的會計內部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄、匯總和分析過程準確無誤，及時發現和糾正錯弊，真實地反映企業企業生產經營活動的實情況。在公司治理中，完善的會計內部控制是減少會計信息搶走、強化會計監督的重要保證，只有完善的會計內部控制，才能提高會計信息質量，合理保證公布的財務報告的真實、準確、準確、完整，為監管層、投資者、企業層等相關利益者提供準確的依據。

2．建立健全會計內部控制制度可以有效防范企業承包經營風險

企業要達到生存發展的目標，就必須同對種類風險進行有效的預防和控制。會計內部控制作為企業管理的中樞環節，是防范企業風險行之有效的一種手段，通過對企業風險的有效評估，不斷地加強對企業風險薄弱環節的控制，把各種風險消滅在萌芽之中。

3．建立健全會計內部控制制度能維護財產和資源的安全與完整

健全的會計內部控制能夠科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收、保管和盤點等各個環節，確保財產物資的安全完整，有效糾正損失浪費現象的發生。

二 當前企業會計內部控制存在的問題

1．控制基礎薄弱

內部控制制度流于形式、有章不循，企業內部控制失效現象嚴重。有的企業雖然實行了公司制，但并未建立真正的公司法人治理結構。“內部人控制”現象普遍，董事會獨立性受到干擾；監事會成員主要由公司職工和股東代表組成，監督作用難以發揮。

2．控制體系不健全

一是對外環境和經濟業內容上不具有科學性和統一性。二是偏重事后控制。通常是違規違紀行為發生后才設法堵塞或懲處，從每年的財稅大檢查中可以看出，不少企業財務制度不健全，賬目不清、數字不實，存在偷漏稅現象，所查出的違紀金額令人觸目驚心。

3．監督檢查不力

會計內部控制監督主要包括兩個方面：一是內部監督。部分企業缺乏建立內部審計機構；各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監督；部分會計人員監督意識不強，缺乏職業風險意識，職業判斷能力不高；會計機構和會計人員缺乏獨立性，會計內部控制形同虛設。二是外部監督，目前已形成了包括政府監督和社會監督在內的外監督體系，一些監督沒有按照設定的目標進行，有的甚至從局部和本位出發，以平衡預算和創收為目的，突破制度法規紅線，致使監督弱化。

三 完善企業會計內部控制的主要內容

完善會計內部控制首先應遵循以下六個基本原則：第一，符合法規和規范以及單位的實際情況。第二，約束涉及會計工作的所有人員。第三，涵蓋會計工作的各項經濟業務及相關崗位，應針對關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。第四，保證會計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保權責分明、相互制約、相互監督。第五，遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。第六，應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

要解決目前會計內部控制失效問題，應在確立完善的內部控制基本原則的前提下，有行之有效的辦法保證會計內部控制涵蓋涉及會計工作的各項經濟業務，如貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等方面。完善內部控制的主要內容包括五個方面。

1．建立健全資金控制制度

資金控制制度是企業控制資金收支與保管的重要形式與方法，其目的在于資金收支的正確、有效和合法，保證經營戰略的實施，是會計內部控制的重要環節之一。

2．建立健全經濟合同管理控制制度

合同是企業規避法律風險和經營風險的載體，合同管理應涉及合同的執行情況，審核合同與相關票據、單證是否相符，保證合同及時、有效的執行。

3．建立健全資產管理制度

為了確保企業資產安全、完整，對企業的存貨、固定資產等物資，有必要進行資產安全控制，控制固定資產和存貨的購置、驗收、計量和內部轉移、對外租賃、報廢處理、修理修繕、清查盤點以及存貨收發環節的單證控制、稽核檢查。

4．會計稽查和復核控制制度

要定期和不定期地抽查或全面檢查會計、會計賬簿、會計報表和財產物資進出庫手續以及賬賬、賬證、賬表相符，保證核對準確，正確無誤，如有問題能及時得到處理解決。

5．內部審計制度

應根據自身管理的特點建立內部審計制度。通過內部審計，保證財務會計信息的真實性、完整性和可靠性。

參考文獻

［1］高立法.企業內部控制實務［M］.北京：經濟管理出版社，2011

［2］徐玉德.企業內部控制設計與實務［M］.北京：經濟科學出版社，2009