轉(zhuǎn)型期企業(yè)如何做審計(jì)

關(guān)注企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，不僅是因?yàn)樗闹匾裕彩且驗(yàn)樗谄髽I(yè)內(nèi)部重新面臨的角色尷尬。

企業(yè)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，是一個(gè)相應(yīng)社會(huì)大環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)組織，其組織中的人員自然受到當(dāng)時(shí)社會(huì)環(huán)境的影響。要保持組織的健康運(yùn)行，設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)顯然為正當(dāng)之舉，所以大部分公司均設(shè)立了內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)。現(xiàn)如今內(nèi)部審計(jì)面臨的困惑主要體現(xiàn)在：定位和角色如何調(diào)整？審計(jì)組織的內(nèi)部獨(dú)立性如何保證？審計(jì)人員的工作如何考核？審計(jì)方法或方式如何適當(dāng)優(yōu)化？下面通過創(chuàng)維的實(shí)踐予以介紹。

1．關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門的定位

創(chuàng)維在集團(tuán)總部設(shè)立審計(jì)部，由集團(tuán)總裁直接領(lǐng)導(dǎo)，是隸屬集團(tuán)的內(nèi)部稽核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。由于創(chuàng)維是香港上市公司，故在上市公司董事局還設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部，由上市公司董事會(huì)獨(dú)立董事領(lǐng)導(dǎo)，是隸屬上市公司董事會(huì)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)稽核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。

2．內(nèi)部審計(jì)單位的宗旨

一般來講公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是公司內(nèi)部一個(gè)獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3．內(nèi)部審計(jì)單位的使命

一般來看內(nèi)部審計(jì)單位的使命有兩條，即對(duì)公司或被審單位的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。

4．內(nèi)部審計(jì)單位的職能

最基本的職能是：對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被審單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被審單位的基建及固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被審單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)，法律、法規(guī)和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要辦理的專門審計(jì)事項(xiàng)。

5．做好內(nèi)部審計(jì)工作必須處理好兩大關(guān)系

第一，監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系

首先，監(jiān)督是為了業(yè)務(wù)規(guī)范，并保障公司資產(chǎn)的安全。

要保證監(jiān)督功能得以發(fā)揮，就要在組織、人員、管理等各方面保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性，在創(chuàng)維集團(tuán)為保障其獨(dú)立性，主要措施是：審計(jì)單位組織人事的獨(dú)立安排，審計(jì)單位人員薪酬的獨(dú)立管理，審計(jì)人員績(jī)效考核的單獨(dú)管理，且必須杜絕各種內(nèi)部利益關(guān)系，建立內(nèi)部回避制度等。

其次，服務(wù)是為了促進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展

審計(jì)工作必須高效，向被審單位及時(shí)提供有效有用的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議，才能規(guī)范或促進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。提高審計(jì)工作質(zhì)量除了要保持一支高水平的專業(yè)隊(duì)伍外，也要通過各種辦法提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，如通過IT信息化工具提高審計(jì)效率，優(yōu)化被審單位的業(yè)務(wù)流程，如開票（單）、收款、對(duì)賬、出庫(kù)（入庫(kù)）、客戶管理、零售數(shù)據(jù)及分析等，以及支持創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展等。

第二，事后審計(jì)與事前、事中審計(jì)的關(guān)系

首先要提高事后審計(jì)效益、質(zhì)量，以此同時(shí)更要加強(qiáng)事前、事中審計(jì)力量和力度（資源、工具）。

6．審計(jì)工作重點(diǎn)

一般來講，在創(chuàng)維公司，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的委托單位有集團(tuán)（審計(jì)年度工作規(guī)劃），上市公司董事局，產(chǎn)業(yè)公司或其他機(jī)構(gòu)等。

從審計(jì)項(xiàng)目來看，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)主要是：

①內(nèi)部職業(yè)違規(guī)違法活動(dòng)的審計(jì)力度，打擊犯罪。

②集團(tuán)內(nèi)各產(chǎn)業(yè)公司或業(yè)務(wù)板塊的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，規(guī)范產(chǎn)業(yè)公司的運(yùn)作。

③重大項(xiàng)目的審計(jì)工作，避免運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如：固定資產(chǎn)投資審計(jì)，資金使用和管理審計(jì)，資產(chǎn)報(bào)廢審計(jì)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等。

④內(nèi)控制度審計(jì)，監(jiān)督被審單位的規(guī)范運(yùn)作及評(píng)價(jià)和完善內(nèi)控制度。

⑤授權(quán)體系、制度、流程的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

⑥事前、事中審計(jì)，參與制度設(shè)計(jì)、制定工作，做到防患于未然。例：參與總部各部門或各產(chǎn)業(yè)公司重大業(yè)務(wù)流程、管理制度的設(shè)計(jì)、制定或評(píng)審工作。

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