審計現場數字化建設存在的問題

2008年3月，劉家義審計長指出：“中國審計的根本出路在于信息化，而信息化的基礎是數字化”。筆者結果審計實踐，對審計現場數字化建設進一步了一些思考與探索，供大家借鑒和參考。

對審計現場數字化建設的思考

回顧近年來實施的審計項目，筆者認為，大部分審計項目的現場作業和管理還處于一個手工作坊階段，現場管理較為簡單、粗放，審計人員基本上都是各分一攤單打獨斗，存在一些亟待解決的問題。

一是審計現場管理方式簡單，管理較為粗放簡單的經驗式管理不僅隨意性大，行為不規范，而且在越來越多的效益審計、專項調查和大型經濟責任審計項目中，無法滿足項目管理的需要。一方面，已經部署的工作由于開展情況得不到及時反饋，其結果可能脫離管理者的預定目標；另一方面，管理者不能隨時掌握審計人員發現的問題、線索等新情況，無法做出及時的工作調整。因此，目前的審計現場由于缺乏有效的管理手段，溝通和協調不足，審計人員各自為戰，各個審計事項的工作水平和進度參差不齊，常常會出現管理混亂，指揮失靈，工作效率低下等問題。

二是審計行為不規范，審計質量控制不到位。目前現場管理者對審計人員的作業行為控制力較弱，一方面是由于傳統的審計現場管理偏重于前期分工和后期的匯報、檢查，忽視了過程監督；另一方面是由于缺乏有效的手段，現場管理者難以詳盡的掌握每個審計人員的工作情況和每個審計事項的進展情況，無法做到全過程的監督和實時的調度。

三是現場資料管理散亂，審計信息溝通不暢。各個審計事項的資料都分散在各個審計人員的手中，審計過程中獲取的審計信息主要也是審計人員自己掌握。但從整個項目來看，審計是一個團隊協作行為，各個審計人員的工作是相互關聯的，共同構成一個有機的整體。審計資料散落在各個審計人員手中，一是不利于審計資料充分共享，導致審計人員重復勞動；二是存在審計資料不能集中有效保管和不同的審計人員重復要求被審計單位提供相同資料等問題，形成現場管理混亂的印象；三是審計信息不能及時傳遞，審計人員之間、審計人員與管理者之間、審計現場與審計機關之間信息溝通不暢通，管理者的管理行為受到時間和空間的阻礙，管理行為嚴重滯后，影響審計項目質量和審計成果。

對審計現場數字化建設的探索

針對目前審計現場管理中存在的各種問題，我們積極數字化手段，努力探索加強審計現場管理的方式和方法。在明確分工責任的基礎上，統一了資料清單文檔格式，規范了審計作業行為。總結經驗后，在近年來的審計項目中進一步應用和完善，并開發了《審計現場數字化系統》，在審計現場管理中取得了很好的效果。

·審計現場數字化系統的主要功能

審計現場數字化系統主要有審計項目管理系統、計算機審計作業系統、審計項目支持系統和系統管理四個模塊。

（1）審計項目管理系統中包含工作任務分配、工作任務跟蹤、審計工作文檔、審計模型分析、審計線索審核等菜單，分別實現審計任務分配和調整，審計任務情況跟蹤，審計工作底稿等工作文檔查閱和審核等功能。

（2）計算機審計作業系統包含被審計單位資料、審計項目文檔、數據需求說明、源數據、審計中間表、審計模型、審計線索，分別實現審計作業過程中的各項文檔和資料的保存和查閱功能。

（3）審計項目支持系統包括法律法規、宏觀信息、熱點問題等菜單，提供與審計項目相關的法律法規、宏觀信息、熱點問題等資料的存儲和查閱功能。

·審計現場數字化系統發揮的主要作用

審計現場數字化系統將審計目標、審計制度規范、審計過程監督融入到審計現場作業和現場管理全過程之中，形成一個完整的審計系統，使審計的目標要求、實施過程和實施結果在同一個平臺上得到全過程的展示。它將審計過程系統化、規范化和透明化，使審計由手工作坊向科學化轉變，是審計現場的一次根本性改變。

一是為審計現場管理者提供了一個全過程實時監控和調度的管理平臺，實現了現場管理的精細化和規范化。現場管理者通過這一數字化平臺，可以細化審計任務、明確審計分工，并可以通過任務調整，優化分工，實現目標和任務的動態管理；可以跟蹤各項審計任務，動態監控各個審計事項的進展情況，可以查閱審計工作底稿和審計線索等文檔，及時獲取審計現場的各項具體信息，對審計現場進行動態監控和實時調度。

二是為審計人員提供了一個目標明確、資源共享的審計作業平臺，有效地提高了審計工作效率。按照審計實施過程，首先審計人員可以利用數字化系統查閱審計分工和調整情況，及時掌握自己的工作任務和要求；其次可以查閱審計組已經取得的各項數據資料，以及審計組的分析模型、審計線索、審計底稿等審計信息，實現審計資料和信息的共享，在避免重復勞動的同時，可以開闊審計視野，拓寬思路，從而提升審計效率和審計成果。此外，審計人員可以通過系統中的審計分工、分析模型、審計線索等菜單將審計人員的工作進度和困難、數據分析結果、問題線索、工作結果等情況快速反映給現場管理者，并與管理者進行及時的溝通。

（作者單位：長春房地集團）