推行全面預算管理是企業的必由之路

【摘 要】全面預算管理作為一種重要的內部控制管理方法和工具，具有計劃、協調、控制、激勵和評價等多種管理功能。推行全面預算管理，有利于企業經營的良性發展。文章對我國企業實施全面預算管理的必要性進行了分析，并提出企業實施全面預算管理的對策。

【關鍵詞】企業全面預算管理；必要性；對策

一、推行全面預算管理是現代企業的必然選擇

（1）全面預算管理是產權制度變革的必然趨勢。隨著我國經濟體制改革的不斷深化，企業的產權結構逐漸走向多元化，出現了眾多分散的投資者群體。為了實現可觀的投資收益，這些投資者不僅關注企業當前的經營成果，而且關注企業未來的發展前景。也就是說，投資人手中的企業股權的價值，不僅取決于企業當前實現的利潤，而且取決于企業未來的盈利能力和長遠發展潛力。這就要求企業管理者對企業的管理、控制與規劃，不僅要注重經營成果，更要注重經營過程和經營質量。企業實行的計劃管理、生產管理、財務管理、技術管理、人力資源管理等都是子系統管理、部門單位管理，不能從戰略高度整合資源和聚合力量。企業只有通過推行全面預算管理，才能更好地協調價值鏈、供應鏈、作業鏈之間的關系，保證戰略方針的貫徹執行和預定經營目標的實現，從而收到提高企業經營質量的良好效果。（2）全面預算管理有利于調動企業全體員工的積極性。全面預算管理只有在企業最高層領導的重視下，各部門齊心協力共同努力才能實現。全面預算管理涉及到企業內部各部門、各單位、各員工，強調的是全員參與。全面預算需要整個企業的協調配合，不可能由財務部門關起門來作決策。企業通過推行全面預算管理，將全面預算的指標方案分解到各科室、各部門、各班組，實行嚴格的目標考核，獎勤罰懶，獎優罰劣，能夠充分發掘廣大員工的積極性和創造力，從而為企業創造更大的價值。（3）全面預算管理便于理順企業管理體制。長期以來，由于企業管理體制不順，總是給企業經營者帶來諸多困惑，分權有分權的優勢，集權有集權的好處。實行全面預算管理，有利于調節分權管理與集權控制的矛盾，企業將分權管理與集權控制相結合，該分權的分權，該集中的毫不含糊的集中。企業在推行全面預算管理的背景下，通過建立經營預警機制，全面落實企業的利潤、資金、成本費用、業務量等目標責任，有利于挖掘企業資源潛力，實施精細化生產及流程再造等現代管理模式。（4）全面預算管理是提高會計信息質量的重要措施。以往，企業實行以目標利潤為中心的預算管理，主要涉及銷售收入和成本費用，對于企業的資產負債等重要的會計信息卻涉及不多。這就為企業人為調節利潤打下了伏筆。企業的管理者出于某種需要，例如粉飾業績、設立賬外賬、逃避稅收，可以授意財務會計人員通過人為操作，該提的折舊不提或少提，該攤銷的遞延資產未如數攤銷，材料或產品成本不實，已經發生的費用掛在往來賬上，達到虛增或隱瞞利潤的目的，導致會計信息失真。而全面預算管理需要滿足各預算表之間的平衡制約關系，一項不實則項項不實，這樣就可降低預算的隨意性，為實現預算對企業資源的優化配套和經營的事前事中控制奠定基礎，并給管理控制提供更多有用的信息。當然，這些真實的會計信息正是投資者和相關部門所需要的。

二、加強全面預算管理的措施

（1）管理層的重視是企業推行全面預算管理的前提。企業的管理層要從戰略上樹立全面預算管理的觀念。企業應該建立董事會領導下的預算管理委員會，它是企業全面預算管理的決策機構，是組織領導公司全面預算管理的最高權力組織。預算管理委員會組織有關人員對目標進行預測，審查、研究、協調各種預算事項。預算管理委員會主持召開的預算會議，由各部門主管參加，是確定預算目標、對預算進行調整的主要形式。全面預算管理是一種集系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代企業管理模式。管理層應該明了，企業全面預算管理就是一種戰略落實。企業在實施預算管理之前，應該認真地進行市場調研和企業資源分析，明確自己的長期發展目標，以此為基礎編制各期的預算，使日常的預算管理成為企業實現長期發展戰略的根基。（2）全面預算管理的編制。企業編制全面預算，一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。一是由預算管理委員會下達目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標，并確定財務預算編制的政策，由預算管理層下達各部門。二是編制上報。各部門按照預算管理層下達的財務預算目標和政策，結合本部門的特點以及預測的執行條件，提出詳細的本部門財務預算方案上報企業財務管理部門。三是審查平衡。企業財務管理部門對各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，全面預算管理委員會應當進行充分協調，對發現的問題提出調整意見，并反饋給各有關部門予以修正。四是審議批準。企業財務管理部門在各部門修正調整的基礎上，編制出企業財務預算方案，報預算管理層討論。在討論、調整的基礎上，企業財務管理部門正式編制企業年度財務預算草案，提交董事會或總經辦審議批準。（3）全面預算管理的執行。全面預算的執行是指全面預算目標的具體實施，它是預算目標實現與否的關鍵。預算執行必須剛柔相濟，即全面預算一經編制，就要作為剛性指標予以落實，在預算執行中，如遇國家政策調整、國際國內市場變化及其它因素，預算指標可作適當的調整。在全面預算管理過程中，各科室、各部門應該按照預算管理委員會的要求及時報送預算執行計劃進度及對調整預算的建議，預算委員會可以利用電子計算機網絡系統對各二級單位的經濟業務處理進行跟蹤，確保全面預算的有效執行。（4）加強對全面預算管理的控制與監督。全面預算的控制與監督是整個預算管理體系中關鍵的環節，必須對預算項目進行事前、事中、事后全過程控制與監督。預算控制實行上級控制與自我控制相結合的方式，上級控制主要通過業務審批與資金審批進行事前控制，自我控制主要由責任單位進行事中與事后控制。預算控制要與資金管理相結合，采取以預算控制資金支出，以資金撥付控制預算執行的雙控模式，實現預算事前控制。企業在預算執行過程中應加強各部門之間信息的溝通，避免預算執行與經營管理脫節。要按照“誰編制、誰控制”的原則，預算執行單位按月進行預算執行情況反饋，歸口管理部門負責對職能管理范圍內的預算執行反饋情況進行跟蹤與控制，預算管理辦公室負責匯總、監控企業預算執行的總體情況，對預算執行情況進行動態跟蹤分析，及時反映偏差。預算控制要與審計監督相結合。審計部門定期對預算執行情況開展同級審計并將審計結果提報預算管理委員會。審計監督采取內部審計與聘請社會中介機構——會計師事務所審計相結合的方式進行。（5）做好全面預算的考評工作。全面預算考評是對企業內部各責任部門或責任中心預算執行結果進行的考核和評價，是管理者對預算執行者實行的一種激勵和約束形式。全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤、嚴密控制的系統工程。全面預算考評既是對整個預算管理系統的考評，即對企業經營業績的評價，又是對預算執行者的考核及其業績的評價。為了確保全面預算各項指標的完成，企業必須制定嚴格的預算考核辦法，獎懲額度要適中，既要考慮激勵作用，又要考慮承受能力。預算考評要堅持動態考評和綜合考評相結合的方式，動態考評是在生產經營活動現場對預算實際執行結果與預算指標之間的差異即時確認和處理，綜合考評是按照預算指標對各部門執行情況的綜合評價。要把預算執行情況與經營者、職工的經濟利益掛鉤，使企業、經營者和職工形成責、權、利相統一的責任共同體，并在考評過程中充分體現公開、公平、公正的原則，最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造性。

參 考 文 獻

[1]孫陸萍.論我國國有企業的全面預算管理[J].中國鄉鎮企業會計.2012（7）

[2]尚淑清.以全面預算管理提高企業經營管理水平[J].發展.2009（1）

[3]呂林.關于企業預算管理有關問題的探討[J].企業導報.2009（2）

[4]張巧紅.淺談現代企業全面預算管理體系之構建[J].財政監督.2007（8）