試論企業內部控制制度的完善舉措

【摘 要】現代企業制度建立的過程中，必然要求現代企業不斷完善企業內部控制制度，這是企業管理現代化的必然產物，更是社會經濟發展到一定階段的必然產物。本文圍繞企業內部控制制度建設與完善展開較為詳細的討論，主要是針對當前企業的內部控制制度建設不夠完善的現狀和存在的一些問題，提出了一些針對性的完善措施，以期能夠更好地配置各項資源，提高企業的經濟效益，最終提高企業的經營管理水平。

【關鍵詞】現代企業制度；內部控制制度；完善對策

改革開放帶來了社會主義市場經濟的不斷完善與發展，企業管理內容也不斷的發生改變與更新，財務管理工作也顯得日益重要。其中，尤為重要的是企業的內部控制制度建設。一般來說，企業的內部控制指的就是企業為了保護各種經濟資源的安全性和完整性，其各個管理層努力協調經濟行為，控制經濟活動，并逐步形成一個相互制約相互聯系的內在關系網，從而建立一個具有控制職能的較為規范化和系統化的嚴密整體。應該來說，內部控制活動能夠貫穿于企業經營管理活動的各個環節和各個方面，它會影響到企業正常的經營活動和經濟管理等，它是企業進行現代化管理的重要手段，其能夠在一定程度上決定著企業經營的失敗、會計信息失真、違法經營等情況是否發生等。事實上，這些年來，我國很多企業的會計信息存在失真的現象，我們急需采取一定的措施來不斷加強和完善內部控制制度建設，使之真正成為一套行之有效的內部控制制度，切實提高企業的市場競爭力。

一、企業內部控制相關概述

產生于18世紀產業革命后的企業內部控制思想，是當時企業規模日益擴大和資本公眾化的必然結果。當時，由于對于股份公司經營出現疏忽提出了所有權與控制權相分離的概念，這是內部控制思想的起源。直到上個世紀50年代，美國才正式發布了內部控制的報告，把內部控制分為內部會計控制和內部管理控制，并逐步走向制度化。發展到了上個世紀90年代，內部控制的整體框架才基本定型，也成為當前最為權威的內部控制概念。一般來說，內部控制指的就是企業為了保證實現自身的戰略目標而對生產經營中的各種風險進行管理的制度安排，其目的就是為了實現企業的自我調節和自我約束。應該來說，企業進行內部控制，就是要達到以下幾個目的，充分發揮內部控制的作用：防范企業生產經營過程中的各種風險；確保企業有效運行，協調各部門之間關系；確保企業信息資料的可靠性等。無論內部控制理論經歷了幾個階段，比如說內部牽制、內部控制、內部控制結構、一體化控制等，我們都要努力理解內部控制的目的在于企業自身的生產經營要達到提高經濟效益，盡可能的控制各種經營風險，從而提高企業的市場競爭力。

二、企業內部控制現狀及存在的問題分析

雖然說我國自從上個世紀90年代也就開始對企業的內部控制進行了關注，并實際進行實施了，也取得了不小的成績，使得很多企業在擴大規模，提高經濟效益方面取得了一定的成效。但是，企業內部控制體系建設畢竟在我國的實施時間并不長，起步還是比較晚的，真正較為權威的內部控制制度和體系還沒有能夠建立起來，使得我國的企業內部控制與西方國家的內部控制相差較大。具體表現在：（1）企業當前的內部控制制度建設中的目標定位不夠準確，導致了風險意識也不夠強。當前的企業內部控制目標往往仍然較為局限性，注重查弊糾錯等方面的工作，還沒有把內部控制看成是一個較為系統化的內部控制體系，導致了這樣的內部控制缺乏必要的動態性和前瞻性。此外，企業之間日益激烈的市場競爭也迫切需要企業盡快加強風險意識，而當前企業的風險預警機制還不夠完善。（2）企業當前的內部控制機制還不夠健全，導致了整個內部控制中的監督力度不夠?？梢哉f，這應該是我國內部控制活動最為薄弱的一個環節，這就容易造成企業的管理控制效果很差，審計機構無法真正發揮應有的作用。企業還沒有形成較為規范的法人治理結構，使得內部控制變成了內部人控制的行為，導致了企業內部控制環境弱化，增加了企業經營成本，不能很好的發揮科學有效的監督工作。（3）企業當前的內部控制還缺乏完備的權威性的評價標準和評價尺度，因為我國企業長期以來都是圍繞著基礎審計進行的內部控制體系建設，較少的關注事前預防和控制工作，更多的把精力放在事中控制和之后補救方面。雖然說我國的內部控制也有一定的標準設立了，但是，與我國實際的內部控制需求之間還有較大的差距，這些都使得企業的內部控制制度建設不夠健全和完善，從而導致了內部控制制度執行不得力，內部會計制度環境弱化，控制體系不完善，內部控制制度建設滯后不能適應新的發展形勢。

三、加強企業內部控制制度建設與完善的具體措施

企業內部控制制度建設既然如此重要和關鍵，筆者認為，我們有必要盡快采取多種措施來積極應對各種問題和不足。當然，首先我們就要搞清楚企業建立并健全內部控制制度的意義所在。一般來說，企業加強內部控制制度建設，其意義有：能夠有助于管理層實現其經營方針和目標，能夠保護企業財產物資的安全完整、防止資產流失，能夠提高會計資料的正確性和可靠性，能夠保證國家對企業的宏觀控制，能夠保護財產物資的安全完整，能夠提高會計資料的正確性和可靠性，能夠保證國家對企業的宏觀控制，能夠保證企業高效率經營。具體來說，筆者認為，我們可以從以下幾個方面入手：（1）企業要不斷完善內部的控制環境，因為這是任何企業要做好控制活動的重要條件之一，可以說，企業控制環境的好壞會直接影響到企業內部控制的目標貫徹和執行。應該來說，企業內部的控制環境涉及的要素頗多，包含了價值觀等多種因素，這些因素都是一蹴而就的，而是要長時間內逐步形成的。那么，現代企業要改善內部控制環境，就要加快現代企業產權制度改革，從產權制度上保證內部控制制度有效建立。要有明確的內部控制主體和控制目標。要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才。企業還要對控制環境中的多種要素進行全面的風險評估，并采取科學控制風險的措施，積極有效地加以控制。（2）現代企業要建立健全內部控制制度和體系，還要設立科學有效的控制活動。首先就是針對人員的控制活動，現代企業應該實行職責分離的原則，科學的劃分每個人和每個部門的職責權限，明確各個崗位職責和工作流程，要有一定的牽制作用。企業還要做好票據與記錄控制，資產接觸與記錄使用方面也要嚴加管理和控制，做好績效考評，激勵全體員工參與企業管理和控制的主觀能動性。（3）現代企業還要針對信息系統的控制活動采取相應的措施進行加強。應該來說，在當今這個時代，信息系統已經成為了現代企業管理中不可或缺的重要組成部分，甚至可以說是當前企業發展過程中必不可少的組成部分。我們要針對當前信息系統中存在的問題，建立廣泛的信息與交流系統，在建立一個個廣泛而有效的信息與交流系統的時候，要注意遵循以下幾個原則，即充分的和全面的內部財務、經營和遵從方面的數據；建立可靠的信息系統；有效的交流渠道，還要加強內部控制的監督與評審，在日常工作中監督評審內控的總體效果，進行有效和全面的內部審計，及時報告并果斷處理內控的缺陷，促進企業控制環境的建立，實現預期達到的內控水平。

總之，現代企業要建立科學完善的內部控制制度和體系，就要認真分析當前內部控制建設現狀以及內部控制制度建設現狀，并針對其中存在的問題，盡快結合一定的內部控制理論和實際的市場發展環境，采取一定的措施來提高內部控制制度建設。這些措施包含了明確建立內部控制制度的目標，建立現代企業制度，完善法人治理結構，加強內部控制理論研究，規范企業內部控制標準，建立有效信息管理系統，構筑良好的內控信息平臺，加強人員素質培養，充分發揮政府部門的主導作用，完善企業的控制環境，保證內部會計控制的有效實施，形成內部控制的企業文化，加強內部控制的監督與評審等，進而加強企業自身的自我調節、自我約束，充分發揮內部控制的作用。

參 考 文 獻

[1]蔡叢光.內部控制信息缺陷披露的影響因素分析[J].財會研究.2010

[2]林德俊.淺談企業內部控制系統的幾個問題[J].財務與會計.2003（3）

[3]王寧.我國企業內控制度現狀及發展趨勢探析[J].現代商貿工業.2009