稅法在實(shí)踐中的教學(xué)方法探究

【摘 要】稅法教學(xué)在大專教學(xué)的實(shí)踐過(guò)程中，存在著重理論，輕實(shí)踐。學(xué)生對(duì)大量的稅費(fèi)種類難以深刻理解和準(zhǔn)確把握。我們通過(guò)理論課程的模塊化教學(xué)，加大案例教學(xué)和校外頂崗實(shí)習(xí)的手段，促進(jìn)了稅法教學(xué)理論和實(shí)踐的結(jié)合，使學(xué)生對(duì)稅法的實(shí)際應(yīng)用有更深入的理解，促使其更好地掌握了專業(yè)知識(shí)。

【關(guān)鍵詞】稅法；模塊化；案例教學(xué)

稅法課程具有很強(qiáng)的應(yīng)用性和時(shí)代性，會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生要想熟練掌握稅法專業(yè)知識(shí)，必須具備豐富的理論素養(yǎng)和嫻熟的技能。因此，稅法課程的實(shí)踐教學(xué)效果顯得尤為重要。我們通過(guò)三個(gè)核心教學(xué)方式：一是模塊化教學(xué)；二是案例教學(xué)比重加大；三是頂崗實(shí)習(xí)的力度和深度的擴(kuò)大。通過(guò)以上的教學(xué)改革，能夠促進(jìn)稅法理論和實(shí)踐的結(jié)合，使學(xué)生對(duì)稅法的實(shí)際應(yīng)用有更深入的理解，促使其更好地掌握專業(yè)知識(shí)。

一、稅法內(nèi)涵

稅（又稱稅賦、稅負(fù)、稅捐、租稅等）指政府為了提供公共服務(wù)及公共財(cái)，依照法律規(guī)定，對(duì)個(gè)人或民間企業(yè)（法人）無(wú)償征收貨幣或資源的總稱。“稅制”即指稅收制度，由納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、計(jì)稅依據(jù)、減免稅和違章處理等要素構(gòu)成。依稅法繳納的金額稱為“稅金”。依據(jù)不同課稅對(duì)象、或是不同法律授權(quán)、或是不同納稅人可劃分為不同的分類，稱為稅種或稅目。政府依法對(duì)民間收取稅收的行為稱為課稅；個(gè)人或企業(yè)向政府繳納稅金的行為稱為納稅。政府要求納稅人在繳稅期限后繳足應(yīng)納稅金稱為補(bǔ)稅，政府退還溢收稅金稱為退稅。在西元前兩千五百年前的古埃及古王國(guó)時(shí)期就已經(jīng)有完整的征稅系統(tǒng)，是人類歷史中最早的賦稅系統(tǒng)。路史曾經(jīng)記載“神農(nóng)之時(shí)，民為賦，二十而一”，這是中國(guó)有征收稅收最早的傳說(shuō)。租稅的功能：提供政府支出所需財(cái)源；依據(jù)量能課稅，達(dá)成所得重分配；矯正外部性，例如課征能源稅、污染稅；穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，減輕景氣循環(huán)波動(dòng)；促進(jìn)成長(zhǎng)，例如獎(jiǎng)勵(lì)投資、儲(chǔ)蓄；寓禁于征（尤其是國(guó)民健康方面），課征煙品健康捐。丹麥于2011年10月開(kāi)始征收肥胖稅。不同的學(xué)者對(duì)于租稅應(yīng)如何課征，有不同的看法：亞當(dāng)·斯密（Adam Smith）的古典自由經(jīng)濟(jì)學(xué)派四大課稅原則：公平原則（按國(guó)民經(jīng)濟(jì)能力課稅）；確定原則（時(shí)間、地點(diǎn)、方式）；便利原則（納稅手續(xù)）；經(jīng)濟(jì)原則（最小稽征費(fèi)用原則）

二、大專稅法課程教學(xué)改革的探究

稅法課程有一定的理論性，但更注重應(yīng)用，理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)是教學(xué)體系的兩個(gè)重要方面，貫穿于教學(xué)的全過(guò)程。通過(guò)在實(shí)際教學(xué)過(guò)程的體悟和積累，我總結(jié)認(rèn)為有以下幾個(gè)方面很重要：一是興趣。興趣對(duì)老師和學(xué)生都同樣重要。我們不囿于常規(guī)教學(xué)圈子里，敢于尋求突破，制造挑戰(zhàn)，把實(shí)際的企業(yè)稅收案例搬到課堂中，把以前老師單純的講授、灌輸，變成互動(dòng)課、動(dòng)腦課、思維課，讓每一個(gè)學(xué)生都變成課堂的主人，變成思考的主體，變成參與者、執(zhí)行者、挑戰(zhàn)者，讓每一個(gè)人都樂(lè)在其中。二是方法。方法很重要，可以說(shuō)不亞于興趣。如何才能讓學(xué)生更好的掌握稅法？我們提出了模塊化教學(xué)。中華人民共和國(guó)自1994年稅制改革，根據(jù)這次稅制改革，形成共計(jì)23個(gè)稅種。按課稅對(duì)象區(qū)分：流轉(zhuǎn)稅：包含增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。所得稅：包含企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)稅：包含一般財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅。環(huán)境影響稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅以及未來(lái)可能的溫室氣體排放稅。行為稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、契稅以及印花稅等等。按征收管理體系區(qū)分：工商稅；關(guān)稅；農(nóng)業(yè)稅：農(nóng)業(yè)稅于2005年12月29日公布廢止，另外除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，于2006年2月17日全部廢止，牧業(yè)稅全部免征。按稅收收入支配權(quán)限區(qū)分：中央稅（國(guó)家稅）；地方稅；中央地方共享稅。按照我國(guó)實(shí)際的稅法分類模式，引入教學(xué)實(shí)踐中，實(shí)際講述，起到了很好的效果。三是稅法技能的應(yīng)用能力。所以我們大力推行“頂崗實(shí)習(xí)”的模式，大力開(kāi)展校企合作，擴(kuò)大“雙師型”的比例，讓學(xué)生有更多的機(jī)會(huì)進(jìn)入實(shí)戰(zhàn)的環(huán)境。為了提高實(shí)踐教學(xué)能力，必須打造“專兼結(jié)合”的“雙師型”教學(xué)團(tuán)隊(duì)，采取走出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)的培養(yǎng)方式。其一，增強(qiáng)校內(nèi)教師實(shí)踐教學(xué)能力，鼓勵(lì)其參加注冊(cè)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師等職業(yè)資格考試，定期安排到企業(yè)一線進(jìn)行業(yè)務(wù)進(jìn)修，積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，將實(shí)踐成果運(yùn)用到課堂教學(xué)中來(lái)；其二，通過(guò)校企合作等方式，聘請(qǐng)校外具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專家參與教學(xué)過(guò)程，進(jìn)一步充實(shí)教師隊(duì)伍。實(shí)踐表明，校外專家的參與為師資隊(duì)伍注入了新鮮血液，實(shí)踐教學(xué)能力得到提升，受到學(xué)生的一致好評(píng)。

三、總結(jié)

稅法課程教學(xué)必須以能力培養(yǎng)為目標(biāo)，在模塊化教學(xué)、案例教學(xué)和校企合作的模式支撐下，我們通過(guò)激發(fā)學(xué)生興趣、改進(jìn)學(xué)習(xí)方法、提升應(yīng)用能力，塑造出了高素質(zhì)技能型稅法人才。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]熊瑛，湯健.基于工作過(guò)程的高職稅法實(shí)踐實(shí)訓(xùn)課程建設(shè)研究[J].才智.2011（4）

[2]王秀敏.會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)稅法課程建設(shè)與教學(xué)方法研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào).2010（2）：232

[3]張志杰.稅法課程實(shí)訓(xùn)教學(xué)的研究與思考[J].教育教學(xué)論壇.2010（3）