促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

【摘 要】作為國家調(diào)控經(jīng)濟的重要手段，稅收政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著極其重要的作用。本文概括了我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀，分析了我國發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的必要性，提出高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在不同階段對稅收政策的不同需求，結(jié)合國內(nèi)外的成功做法，提出促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展的稅收政策建議，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的稅收政策環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；產(chǎn)業(yè)發(fā)展；稅收政策

一、我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

（1）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。高技術(shù)服務(wù)業(yè)、生物、新能源、新材料、航空航天等一批新興產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。信息產(chǎn)業(yè)“一枝獨秀”的局面逐步得到改變，占高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的比例由2005年的80％調(diào)整到2010年的69％。一批高技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地初具規(guī)模，93家國家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地、83個國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、127個國家級經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、58個國家科技興貿(mào)創(chuàng)新基地等已成為高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要增長極。東部地區(qū)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步向高端延伸，中西部地區(qū)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模快速增長。產(chǎn)業(yè)空間的合理格局逐步形成。（2）產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新實力明顯增強。產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入穩(wěn)步提高，2009年達(dá)到892億元，是2005年的2.5倍，年均增長25.2％。產(chǎn)業(yè)的發(fā)明專利擁有量大幅增長，2009年達(dá)到41170件，是2005年的6.2倍，年均增長57.7％。在信息、生物、新能源等領(lǐng)域新建一批國家工程研究中心和國家工程實驗室，產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的物質(zhì)基礎(chǔ)進(jìn)一步夯實。高速鐵路、超級計算機等一批核心關(guān)鍵技術(shù)取得重大突破并實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化。涌現(xiàn)出華為、聯(lián)想等一批具有較強創(chuàng)新活力的企業(yè)，營業(yè)收入過百億元的高技術(shù)企業(yè)超過40家，企業(yè)的國際競爭力不斷增強。（3）產(chǎn)業(yè)國際化水平進(jìn)一步提高。“十一五”期間，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的國際化步伐不斷加快，高新技術(shù)產(chǎn)品出口占出口總額的比重由2005年的28.6％提高到2010年的31.2％，我國成為世界重要的高技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)制造基地。隨著產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力的不斷增強，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)出口開始由簡單的加工貿(mào)易出口向資本、技術(shù)輸出和高附加值產(chǎn)品出口轉(zhuǎn)變，在國際分工中的地位日益提升。產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)和標(biāo)準(zhǔn)研制等國際合作向深度和廣度發(fā)展。（4）我國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展仍然存在一些突出問題，主要表現(xiàn)在：產(chǎn)業(yè)加工裝配比重依然過大，產(chǎn)品附加值偏低，大而不強的局面尚未得到根本改變；企業(yè)的整體創(chuàng)新能力依然薄弱，掌握的核心關(guān)鍵技術(shù)嚴(yán)重不足；高層次創(chuàng)新型人才比較缺乏，多元化的長效投入機制尚未建立，產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力不足；與高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的政策環(huán)境尚待進(jìn)一步改善。

二、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問題及原因分析

（1）我國現(xiàn)在實行的是消費型增值稅，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。但仍然存在以下問題：一是稅基比較小，征稅范圍過窄，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)高，加重企業(yè)的實際稅收負(fù)擔(dān)，使得政府的財政收入減少。二是對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在稅負(fù)方面的影響。這種影響可能會從過去的有利于勞動密集型企業(yè)向有利于資本密集型企業(yè)轉(zhuǎn)變。（2）稅收免抵退等優(yōu)惠手續(xù)辦理過程復(fù)雜。高新技術(shù)企業(yè)辦理先征后返，需要經(jīng)過科技局、國稅局、財政局等多家部門的聯(lián)合認(rèn)定，審核的環(huán)節(jié)比較多，使企業(yè)的退稅難度大大增加。即使是軟件行業(yè)的即征即退，也需要國稅、財政部門較長時間的審核和上報。（3）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在稅收優(yōu)惠上以所得稅為主，與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)促進(jìn)經(jīng)濟增長的作用機制不相適應(yīng)。（4）稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)不明確，缺乏針對性，資格認(rèn)定門檻高，許多企業(yè)享受不到稅收優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行稅收政策大都是各項稅收優(yōu)惠措施的簡單羅列，稅收臨時性法規(guī)比較多，沒有總體上的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性和持久性，由于研究與開發(fā)投入不足，科技成果難以轉(zhuǎn)化，缺乏科技型人才，一些政府相關(guān)部門沒有認(rèn)真貫徹執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，不能清晰地界定高新技術(shù)企業(yè)，使一些不符合高新技術(shù)要求的企業(yè)享受到稅收政策的優(yōu)惠。（5）我國現(xiàn)階段針對高新產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險投資管理機制不夠完善，當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境與高科技投資不相適應(yīng)，需要國家在政策方面加大對科技風(fēng)險投資的鼓勵和支持。在設(shè)計個人所得稅時沒有充分考慮對個人教育投入的扣除以及對科研人員進(jìn)行科技成果轉(zhuǎn)化的稅收激勵機制，政府對促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新和高科技產(chǎn)業(yè)化支持力度不夠，這將對我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。

三、進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策選擇

（1）完善我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策體系，建立稅收減免的聯(lián)動機制。我國目前實行的稅收體系層次比較低、權(quán)威性差，難以合理地調(diào)節(jié)稅收收入。要根據(jù)當(dāng)前稅收征管工作的實際情況，對一些規(guī)范和條例進(jìn)行改進(jìn)，使其更具有可操作性。政府部門要著眼長遠(yuǎn)，統(tǒng)觀全局，定期對現(xiàn)行法律進(jìn)行修改，不斷完善促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)全面發(fā)展的稅收政策體系。同時還要根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，合理調(diào)整稅率、稅款征收的范圍等。要根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的不同階段，確立相應(yīng)的稅收優(yōu)惠的側(cè)重點。對企業(yè)所得稅可采取加速折舊、投資抵免和提取準(zhǔn)備金等間接稅收優(yōu)惠方式。對增值稅、營業(yè)稅等，則選擇減免稅、退稅等直接稅收優(yōu)惠方式。（2）減少稅收優(yōu)惠審核環(huán)節(jié)，簡化稅收返還手續(xù)。高新技術(shù)企業(yè)辦理先征后返，要經(jīng)過很多部門的審核、認(rèn)定，使企業(yè)的退稅難度大大增加。政府各部門之間要相互溝通、協(xié)調(diào)，明確各自的職能，合理分工，強化服務(wù)意識，提高辦事效率，及時對退稅申請進(jìn)行審核并上報，加強對企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗的研究開發(fā)進(jìn)行后續(xù)監(jiān)督和管理。（3）認(rèn)真落實稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策。增值稅轉(zhuǎn)型后，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有所降低，但由于目前的增值稅并非普遍征收， 稅收負(fù)擔(dān)得降低幅度不大。要將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的稅收優(yōu)惠擴大到區(qū)外，鼓勵高新技術(shù)企業(yè)公平競爭。對高新技術(shù)企業(yè)實行稅收優(yōu)惠應(yīng)堅持平等相待的原則，稅收優(yōu)惠應(yīng)以企業(yè)是否真正屬于高新技術(shù)企業(yè)為依據(jù)。對于非高新技術(shù)企業(yè)，只要其投資于高新技術(shù)項目、進(jìn)行高新技術(shù)開發(fā)和研究，或進(jìn)行技術(shù)改造，也應(yīng)納入稅收優(yōu)惠的范圍之內(nèi)。從而使更多企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策。同時要擴大稅基，保證財政收入穩(wěn)定增長。要合理地調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，維護(hù)好市場經(jīng)濟秩序。（4）要樹立以人為本的理念，加大財政投入，培養(yǎng)高科技人才。企業(yè)要發(fā)展就要具有人才意識，不斷培養(yǎng)高科技技術(shù)型人才，要加大對高科技人才培養(yǎng)經(jīng)費的投入力度。要對高科技人才在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入，按應(yīng)納所得稅額減征個人所得稅，適當(dāng)擴大對科技研究開發(fā)人員技術(shù)成果獎勵個人所得稅的免稅范圍，對高校、科研機構(gòu)、企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予高科技人員個人的有關(guān)獎勵，予以免征個人所得稅，提高各類高科技人才開展科研創(chuàng)新的積極性與創(chuàng)造性。（5）加強對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的管理，營造良好的稅收政策環(huán)境。要定期對科技投資項目立項登記進(jìn)行跟蹤檢查，并根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，對最終成果不符合稅收優(yōu)惠的范圍或?qū)①Y金挪作他用的，應(yīng)及時取消其享受優(yōu)惠的資格，追回其所享受的優(yōu)惠，要清晰界定高新產(chǎn)品與非高新產(chǎn)品，實行動態(tài)監(jiān)管制度，盡量縮短高新技術(shù)企業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)、資格認(rèn)定和稅收優(yōu)惠政策審批的時間，簡化審批環(huán)節(jié)，讓企業(yè)實實在在地享受到稅收優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)要設(shè)立各種準(zhǔn)備金，如風(fēng)險準(zhǔn)備金、新產(chǎn)品試制準(zhǔn)備金、虧損準(zhǔn)備金等，對這些準(zhǔn)備金進(jìn)行稅前扣除，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。同時要推行加速折舊政策，允許高新技術(shù)企業(yè)的機器設(shè)備加速折舊，加速機器設(shè)備的更新改造，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。還要利用網(wǎng)絡(luò)媒體、報刊、宣傳欄等方式加強對稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，讓各企業(yè)及時了解并利用好稅收優(yōu)惠政策，在全社會范圍內(nèi)營造良好的稅收政策環(huán)境。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]沈小燕．民營科技企業(yè)公司治理機制研究[J]．南通大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版）．2007（4）：13～14

[2]吳列前．合肥市科技型創(chuàng)業(yè)企業(yè)成長研究[D]．合肥工業(yè)大學(xué)．2007：2