企業出口退稅存在的問題及對策

【摘 要】本文首先介紹了出口退稅的相關概念和過程，以及成本管控在我國的研究和應用狀況，第二部分詳細分析出口退稅過程所存在的各種問題，以及問題產生的原因，最后針對出口退稅所存在的各種問題，提出了應對措施，以提高出口退稅的結果。

【關鍵詞】企業出口退稅；措施；對策

一、出口退稅概念和過程述評

在當前全球金融危機的背景下，出口退稅已成為從事國際貿易業務企業降低成本、減少資金占用、維系生存的關鍵，也是鼓勵出口企業公平競爭的一種稅收措施。所謂的出口退稅是為了保證企業之間有序的、規范的貿易經營，并形成一個公平穩定的可操作、可持續的競爭環境，各國為促進本國涉外貿易而制定的宏觀經濟調控政策。其定義是退還或減免報關出口貨物在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定已繳納或應繳納的增值稅和消費稅。出口退稅不僅對于出口企業的正常運行以及加強競爭優勢和保證利益相關者的利益有著重要的實際應用，而且一直也是理論界討論的熱點。出口企業運營產生的問題都應該考慮出口退稅涉及的相關影響因素。無論是表現良好的還是績效很差的企業都應該時時刻刻注意出口退稅問題，只有這樣才能維持企業的健康發展。

出口退稅強調的是一系列的過程，其目標是員工為了實現公司良好的運營，而實行的一系列的活動。企業應從制度上建立一套行之有效的出口退稅管理辦法；保證出口退稅電子信息的傳遞工作；加強退稅人員的申報操作水平，不斷提高退稅效率；做好出口退稅申報后的跟蹤分析；認真做好單證的備案工作；要認真學習出口退稅的政策，開展出口退稅政策的調查研究等方面做好企業出口退稅工作，為企業增加利潤。

現階段理論界對出口退稅的研究還刻意追求西方理論界的研究成果，很多制度規范的實施僅僅刻意的去模仿西方的出口退稅的實施過程，因此其結果總是未能達到預期的效果，究其原因主要包括以下兩個方面：首先，對西方的研究僅僅停留在表面，而沒有深層次的研究出口退稅問題在西方企業的使用范圍和產生起源。出口退稅涉及到很深層次因素的影響，因此為了更好的研究出口退稅問題，應該從其法律文化因素追求。其次，中國企業也具有與西方國家不同的國情和特點，所以會造成水土不服的現象。

二、企業出口退稅所存在的問題

（1）企業出口退稅缺乏相應的監督管理。企業出口退稅需要對企業自身進行監督管理，因此這個過程存在很多的阻力，沒有任何個人或企業傾向對自身進行監督管理，即使采取了某種措施監督和管理成本，很多時候這些行為也只是停留在表面上，很少將這些措施落到實處。由于企業出口退稅受到國家政策影響明顯。一方面企業高層管理者不愿意制定一系列的管理控制制度，來約束自身和員工的行為。另一方面企業也淡漠企業出口退稅的因素，認為企業出口退稅沒有什么實際價值，但是為了企業長期持續的健康發展，健全的企業出口退稅管控制度不可或缺。（2）企業出口退稅人員的相關工作人員觀念落后。隨著中國加入WTO，國家法律法規的健全和公眾法律意識的提高，企業面臨降低成本和保護環境的雙重壓力。很多企業的基層管理人員和一線工人頭腦中，很少有人能夠意識到企業出口退稅所具有的重要作用，由于很多一線工人和基層管理人員缺乏相應的理論知識，很多人甚至沒有聽到企業出口退稅這個概念，也不了解企業出口退稅所涉及的過程及目標，因此即使制定完善的企業出口退稅管控制度，也很難付諸實施，將企業出口退稅的監督管理制度落到實處。企業的管理人員認識到加強企業出口退稅控制對于防范企業財務風險、促進企業健康發展的重要意義，有的管理者甚至認為企業出口退稅是對企業發展的一種制約和束縛，會加大企業的工作負擔。觀念上的偏差在企業出口退稅管理過程中表現出來，有的企業甚至是為了應付上級檢查而實施企業出口退稅，這種心態不可能使得企業出口退稅的積極作用得到有效發揮。（3）企業的管理部門和其他部門信息溝通不暢。企業出口退稅問題在實施過程中另一個值得討論的問題就是：企業監督管理部門和其他部門之間的獨立性。很多企業出口退稅管控制度的制定者也是受影響對象，因此讓這些管理人員自己監督自己，很顯然這個過程本身存在很多矛盾和阻力。很多情況下，企業出口退稅的實施過程本質上為了應付上級的檢查才實行的。例如，對于一些中小型企業來講，企業總裁或者老總一個人執行決策，及時制度的制定者，又是制度的遵守者。而對于大型企業也是如此，因此為了實現獨立性，可以尋求外部監督評價人員進行治理企業出口退稅問題。

三、應對企業出口退稅的措施

（1）構建有利的企業文化加強企業出口退稅管控。現階段，企業文化的研究一直是企業管理研究的熱點問題，如何構建良好的企業文化，對于企業員工的工作環境和企業的正常運行都有重要的影響。很多學者認為企業文化決定了企業經營狀況的好壞。文化是一種無形卻充滿力量的影響力，它對組成整個企業的成員起到約束凝聚、以及協調組織的作用，文化可以凝聚一個企業的集體力量，推動企業更快更好的發展。財富無法創造出絢爛的文化，然而一個企業凝聚的文化卻可以給企業帶來意想不到的巨大財富，一個企業建立獨特的文化理念，那么這個獨特的文化理念無形中就會為企業帶來很多積極的影響，企業最終獲得生產經營豐收的碩果。對企業的企業出口退稅可以帶來很好的效果。組建企業文化出口退稅管理模式，必須具有超前的風險意識，才能使企業的文化理念在迅速發展的社會中逐漸成長并完善。（2）完善企業出口退稅的管理機制。良好的企業規范制度是一個企業有序運營的根本保證。不僅對于企業如此，對于任何社會單位的有序運行也是如此。如果企業有健全的管理制度，那么企業出口退稅問題的治理必然會收到良好的結果。現代企業的四個基本特點是的產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。這些特點都是良好企業規范制度的基本表現。企業的規范制度包括兩個方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調企業必須以人為中心，在企業出口退稅管理的實施過程中，必須切實考慮到員工的實際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求企業必須有嚴明的規章制度，規章制度的制定不能單單的表現在紙面上或者口頭上，必須將這些規章制度落實到實處，無論是員工還是高層管理人員違反了規章制度，都要受到相應處罰，那么在這種條件下企業出口退稅管理才能收到預期的效果。

四、總結

通過對出口退稅問題的詳細描述，發現出口退稅主要存在以下問題：出口退稅缺乏監督管理的動力，出口退稅監管人員觀念落后和出口退稅監督管理部門和運行部門獨立性較差。市場化改革創造了前提，國家正是抓住這一輪的時機，為了提高出口退稅實施的效果，維持企業的可持續發展，提出了很多改進措施。例如，構建有利的企業文化關注出口退稅問題，加強制度完善企業出口退稅的管理機制和建立清晰的績效評估體系以提高出口退稅控制的結果，以獲得較好的監督管理結果。企業出口退稅的重要性無需多言，只有切實制定健全的管理制度，才能使企業在激烈的市場競爭中利于不敗之地。

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