關(guān)于如何履行會計監(jiān)督職能的探討

【摘 要】會計的監(jiān)督職能是會計的重要職能之一，同樣也是經(jīng)濟監(jiān)督重要的組成成分。認真的履行會計的監(jiān)督職能，運用強有力的會計監(jiān)督制度，打造完整的會計監(jiān)督平臺，能夠有效促進會計行業(yè)的建設(shè)與發(fā)展。從會計監(jiān)督的含義、現(xiàn)狀入手，發(fā)現(xiàn)問題所在，進而找到應(yīng)對措施，規(guī)范會計行業(yè)的行為，最大程度發(fā)揮會計監(jiān)督職能。

【關(guān)鍵詞】會計監(jiān)督；政府監(jiān)管；員工素質(zhì)

會計的監(jiān)督職能在現(xiàn)今企業(yè)制度中具有不可替代的重要作用，合理高效的會計監(jiān)督體制對保障會計信息安全，協(xié)調(diào)會計行為，保證企業(yè)財產(chǎn)安全，推進企業(yè)發(fā)展有著很大意義。然而，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟活動的頻繁，現(xiàn)今會計監(jiān)督的一些問題就暴露出來，這些問題的出現(xiàn)使會計監(jiān)督的作用大打折扣，造成虛假財政報表、虛假財政信息等情況時常發(fā)生。所以研究如何履行會計監(jiān)督職能成為必要，故從會計監(jiān)督的含義，現(xiàn)存問題以及建議措施三個方面入手，來對其進行探討。

一、會計監(jiān)督的內(nèi)涵及分類

財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩大基本職責(zé)。其中會計核算是為企業(yè)運作提供數(shù)據(jù)保障，而會計監(jiān)督則是對企業(yè)的制度管理提供了安全保障。可以說，監(jiān)督是企業(yè)生存的前提條件，核算是企業(yè)發(fā)展的必備條件。企業(yè)要在生存的前提下求發(fā)展，所以會計監(jiān)督的作用尤為重要。而要明確會計監(jiān)督的重要性，就必須清楚了解會計監(jiān)督的內(nèi)涵和分類。（1）會計監(jiān)督的內(nèi)涵。會計監(jiān)督主要是指，“經(jīng)授權(quán)的會計人員按照本單位的相關(guān)規(guī)章制度使用特定的程序和方法，對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的全過程進行綜合監(jiān)督和督促”。也就是說，通過制度和程序的監(jiān)督與管理，以個人監(jiān)督和企業(yè)監(jiān)督相結(jié)合的方式，來保障會計的信息安全，推動企業(yè)的高效管理。另外，對審計監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督和會計監(jiān)督要相區(qū)別，審計監(jiān)督與會計監(jiān)督的工作性質(zhì)不同，完成其工作的主體也不盡相同，而財務(wù)監(jiān)督與會計監(jiān)督的職責(zé)不同。在對會計監(jiān)督的內(nèi)涵進行理解時要明確它們之間的區(qū)別。（2）會計監(jiān)督的分類。會計監(jiān)督主要可以分為兩個方面，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。這主要是以著眼點的不同來進行分類的。前者從企業(yè)員工、管理者自身出發(fā)，后者則是從企業(yè)整體出發(fā)。會計監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)督主要是對企業(yè)員工、管理者的監(jiān)督，為防止監(jiān)守自盜的行為的發(fā)生，制定一系列的管理制度，做到有法可依，明確員工自身的職責(zé)。會計工作人員應(yīng)該再進行會計工作時遵守職業(yè)道德規(guī)范自我約束。管理的制度辦法，是內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)，企業(yè)通過這些規(guī)章制度約束管理者和員工的行為。會計的外部監(jiān)督，就是企業(yè)對國家法律法規(guī)的遵守。國家通過法律的制定來管理國家事務(wù)，而國家經(jīng)濟事務(wù)則是由國家經(jīng)濟法律來保障。國家的經(jīng)濟體系正是由一個個小公司組成的，它們也擔(dān)負著國家監(jiān)督的職責(zé)，在市場經(jīng)濟的條件下，企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟法規(guī)來進行企業(yè)運作。所以內(nèi)部監(jiān)督實施的前提就是完成外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督的制度需要根據(jù)國家的相關(guān)法規(guī)來進行制定，是國家相關(guān)法規(guī)的細化。

二、現(xiàn)行會計監(jiān)督體系存在的問題

會計監(jiān)督在會計行業(yè)的重要性不言而喻，國家也有出臺《會計法》對會計行業(yè)進行約束。然而在長期的實踐中，會計監(jiān)督的問題仍不斷出現(xiàn)，許多經(jīng)濟違法犯罪行為仍屢見不止，這都與會計監(jiān)督的薄弱有關(guān)。（1）會計監(jiān)督的現(xiàn)狀。現(xiàn)今的會計監(jiān)督仍存在很多問題，例如據(jù)一項統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示“2006年國家審計署對8家中內(nèi)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員進行經(jīng)濟責(zé)任審計……審計查出的8企業(yè)中有的多計利潤43.72億元，有的少計利潤33.35億元”以小見大，從這里可以看出會計監(jiān)督職能的履行情況不容樂觀，企業(yè)經(jīng)濟活動中的虛假信息泛濫，這就從一方面表明我國經(jīng)濟活動合法性、合理性的監(jiān)督仍有待提高。（2）造成現(xiàn)狀的原因。造成會計監(jiān)督薄弱的原因主要有三點：會計法律法規(guī)不完善、員工道德意識淡薄、企業(yè)會計監(jiān)督體系不健全。會計法律法規(guī)不完善。雖然國家有出臺《會計法》來約束企業(yè)的經(jīng)濟行為，但是由于法律出臺時間較早，且在執(zhí)行過程中力度不夠，就出現(xiàn)了其可操作性和針對性缺乏的問題。而我國的法律監(jiān)督中常常偏向于國家的利益而忽視了企業(yè)的利益，且一些執(zhí)法人員的工作素質(zhì)不高，私心過多，見利忘義忽視原則性問題，這也影響著會計監(jiān)督的職能發(fā)揮。員工道德意識淡薄。經(jīng)濟的發(fā)展，物價的提升，部分會計人員因受不好的社會風(fēng)氣影響，無法自我把持，在利益面前忘乎所以，不能正確處理好國家、集體、個人三者的利益關(guān)系。職業(yè)道德、法律意識的缺乏讓他們偏離了正確完成會計工作的軌道，導(dǎo)致日常會計工作中的失職行為頻發(fā)。企業(yè)會計監(jiān)督體系不健全。在市場經(jīng)濟的大潮中，企業(yè)的管理者是舵手，他們操縱著企業(yè)之船的航行，而企業(yè)的監(jiān)督體系則是船上的指南針，指引著企業(yè)的前進方向。在會計行業(yè)中，會計監(jiān)督體系就是指引方向的指南針。在與同行業(yè)的競爭中，為了爭取更多的利益空間，迎合客戶需要，便會產(chǎn)生虛假信息，這種利益的驅(qū)動下，企業(yè)會計監(jiān)督的不完善便更加凸顯。

三、履行會計監(jiān)督職能的辦法和建議

面對形形色色的會計監(jiān)督問題，加快會計監(jiān)督職能的完善勢在必行。而好的方法建議的實施能夠在一定程度上促進會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。（1）完善政府監(jiān)督職能。政府是國家的管理者，負責(zé)國家方方面面的事務(wù)，對會計行業(yè)的監(jiān)管便是其中之一。只有從國家角度建立一個完善的會計監(jiān)督體系才能在最大范圍內(nèi)解決會計信息失真等問題。首先，國家要制定適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的相關(guān)法律法規(guī)，如“對《證券法》、《經(jīng)濟法》應(yīng)強化相關(guān)配套法律法規(guī)的建設(shè)與實施”，以法律的形式保障會計監(jiān)管的力度，保證法律與行業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)統(tǒng)一。其次，要加強財政管理部門對會計監(jiān)督的職能，賦予他們行政執(zhí)法權(quán)力，健全會計的管理制度，從平常入手完善日常監(jiān)督機制，對違規(guī)的企業(yè)嚴厲處理，進一步改善屢禁不止的會計人員違規(guī)現(xiàn)象。再次，審計部門、稅務(wù)部門要嚴格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，加強對會計報告的管理、虛假報表的查處。明確個部門的分工，加強各個部門自身的隊伍建設(shè)，保障會計監(jiān)督權(quán)威性。（2）加快企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督體系的建設(shè)。外因通過內(nèi)因起作用，會計監(jiān)督要從企業(yè)內(nèi)部著手，進一步完善內(nèi)部會計監(jiān)督體系。第一，要制定相關(guān)的管理制度，切實區(qū)分監(jiān)督職務(wù)與管理職能。使參加經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作人員能相互監(jiān)督；第二，在進行重要決策時，要嚴格遵循企業(yè)規(guī)章制度；第三，建立嚴格的會計監(jiān)督體系，對會計工作和會計信息安全進行嚴格監(jiān)督，對經(jīng)濟活動進行嚴格監(jiān)管，做到規(guī)范、系統(tǒng)、安全。真正作到會計監(jiān)督的全面實行，使會計監(jiān)督不至流于表面。在全面監(jiān)督的同時還要避免兩點：一是避免管理者的主觀臆斷，一切照章辦事，遵守監(jiān)管制度；二是避免惡性競爭，即為企業(yè)利益而采取欺騙、欺詐手法蒙騙國家社會。（3）提升會計人員的道德水準。企業(yè)的管理離不開員工的辛勤勞動，而員工的素質(zhì)對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。會計行業(yè)的發(fā)展，會計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮離不開會計工作人員自身素質(zhì)的提高。強化會計團隊建設(shè)是提高會計監(jiān)督效果的基礎(chǔ)，會計人員素質(zhì)高低會影響企業(yè)的會計監(jiān)督執(zhí)行的優(yōu)劣。為了提升會計人員素質(zhì)，應(yīng)做到以下幾點：一是增加對員工的職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)，滲透企業(yè)優(yōu)良文化，開展職前教育、繼續(xù)教育等，從精神上改善員工基本素質(zhì)；二是加大違紀處罰力度，對違反企業(yè)制度辦法的員工從嚴處理，在心理上讓對其進行震懾，讓他們不敢輕易違反規(guī)章制度；三是多方位的對員工進行管理，采用先進設(shè)備進行會計監(jiān)督，讓會計監(jiān)管更加網(wǎng)絡(luò)化，建立會計人員職業(yè)網(wǎng)絡(luò)檔案，對其進行記錄約束，定期對員工進行考察，并記錄在案，做到會計監(jiān)督的公平、公開。

總之，會計監(jiān)督職能在企業(yè)的發(fā)展中起到重要的作用。不管是企業(yè)還是社會都應(yīng)該重視會計監(jiān)督中存在的問題，明確解決這些問題的對策措施。從政府、企業(yè)、員工三個方面同時入手完善會計監(jiān)督體系，保證企業(yè)財政信息安全，保障企業(yè)財產(chǎn)安全，維護員工合法利益，推進企業(yè)社會經(jīng)濟的共同發(fā)展。

參 考 文 獻

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