英國(guó)皇家特許測(cè)量師學(xué)會(huì)關(guān)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估和無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)勝任能力要求的介紹

【引言】隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和評(píng)估行業(yè)服務(wù)領(lǐng)域的不斷發(fā)展，國(guó)際評(píng)估業(yè)也越來(lái)越呈現(xiàn)出綜合化發(fā)展的趨勢(shì)。具有100多年歷史的以不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估為主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的英國(guó)皇家特許測(cè)量師學(xué)會(huì)（RICS），也在全球范圍內(nèi)推進(jìn)其綜合化發(fā)展戰(zhàn)略，近期推出了企業(yè)價(jià)值評(píng)估和無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)勝任能力框架，規(guī)定了對(duì)在以上領(lǐng)域申請(qǐng)成為RICS會(huì)員的能力要求，凸顯其業(yè)務(wù)范圍和市場(chǎng)領(lǐng)域拓展及綜合化發(fā)展的趨勢(shì)。現(xiàn)將RICS企業(yè)價(jià)值評(píng)估和無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)勝任能力框架作一簡(jiǎn)要介紹，供業(yè)界了解。全文詳見(jiàn)rics.org/pathwayguides。

一、職業(yè)道德要求

RICS會(huì)員必須證明自己是一位擁有專業(yè)地位、符合社會(huì)期望、技術(shù)熟練的從業(yè)者，同時(shí)，要求會(huì)員必須理解執(zhí)業(yè)所在國(guó)的法律及法律體制的一般原則。職業(yè)道德共包括12項(xiàng)：行事光明磊落、誠(chéng)信執(zhí)業(yè)、透明公開(kāi)、勇于承擔(dān)責(zé)任 、明了自己的專業(yè)能力、保持客觀、尊重他人、注重形象、敢于堅(jiān)持自己的立場(chǎng)、遵紀(jì)守法、申明可能的利益沖突 、保守機(jī)密。

二、專業(yè)能力要求

會(huì)員級(jí)別共分為三級(jí)，專業(yè)能力要求共涵蓋以下10項(xiàng)。申請(qǐng)者可根據(jù)本人專業(yè)水準(zhǔn)和不同級(jí)別所要求達(dá)到的專業(yè)能力選項(xiàng)，申請(qǐng)不同的會(huì)員級(jí)別。

（一）會(huì)計(jì)原則與程序（M001）

這項(xiàng)能力涵蓋會(huì)計(jì)基本原則及公司賬目分析，以向客戶提出合理的評(píng)估建議。各級(jí)別可能涉及的知識(shí)、技能及經(jīng)驗(yàn)：

級(jí)別1 級(jí)別2 級(jí)別3知道并理解會(huì)計(jì)概念、管理賬目及公司賬目的格式與準(zhǔn)備，包括損益表、現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)負(fù)債表理解執(zhí)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的公司賬目和資產(chǎn)負(fù)債表，并應(yīng)用合適的會(huì)計(jì)及監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)在損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表方面向客戶提出合理建議·了解與申請(qǐng)者從業(yè)的地理區(qū)域相關(guān)的一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（G A A P），以及企業(yè)資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)實(shí)體賬目中如何體現(xiàn)，包括無(wú)形資產(chǎn)、研發(fā)和負(fù)債·了解國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（I A S），大致知道I A S與國(guó)家G A A P的分歧，以及在I A S下企業(yè)資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)實(shí)體賬目中如何體現(xiàn)，包括無(wú)形資產(chǎn)、研發(fā)和負(fù)債·理解企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)以及基本的會(huì)計(jì)原則，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表·理解審計(jì)師的作用·應(yīng)用為達(dá)到級(jí)別1所獲得的知識(shí)，應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中涉及到企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的具體知識(shí)，包括無(wú)形資產(chǎn)、研發(fā)和負(fù)債·分析考慮財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)確定，例如，一個(gè)實(shí)體的財(cái)務(wù)實(shí)力·回顧、理解、解讀分析師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而出具的分析報(bào)告·考慮和理解通用財(cái)務(wù)指標(biāo)，如已動(dòng)用資本回報(bào)率、資產(chǎn)凈值、每股凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債比率，息稅前盈余，息稅折攤前盈余和市盈率·針對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況，如表內(nèi)業(yè)務(wù)、購(gòu)買、出售或商業(yè)關(guān)系適合度評(píng)估等方面 ，為客戶提供合理建議·在國(guó)家司法許可的前提下，針對(duì)管理賬目提供或協(xié)助提供評(píng)估建議·在國(guó)家司法許可的前提下，針對(duì)財(cái)務(wù)賬目提供或協(xié)助提供評(píng)估建議，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表·提供其他關(guān)于賬目解讀或賬目編制的專業(yè)性建議

（二）資產(chǎn)識(shí)別與評(píng)估（T086）

運(yùn)用知識(shí)識(shí)別和評(píng)估一個(gè)或多個(gè)類型的資產(chǎn)并報(bào)告結(jié)果，以支持所提出的合理評(píng)估建議。資產(chǎn)類型包括企業(yè)交易、企業(yè)資產(chǎn)（包括股別/股權(quán)、期權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)、金融工具）、負(fù)債和其他證券、無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利。各級(jí)別可能涉及的知識(shí)、技能及經(jīng)驗(yàn)：

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（三）融資策劃（T008）

這項(xiàng)能力要求掌握財(cái)產(chǎn)和其他有形、無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的稅收激勵(lì)/資本減免知識(shí)，申請(qǐng)者應(yīng)注意在不同地理區(qū)域資本減免相關(guān)法規(guī)下可行的資本減免類型，并對(duì)實(shí)際工作中資本減免類型的選擇問(wèn)題有透徹的理解。各級(jí)別可能涉及的知識(shí)、技能及經(jīng)驗(yàn)：

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（四）強(qiáng)制購(gòu)買及補(bǔ)償（T011）

這項(xiàng)能力強(qiáng)調(diào)理解并實(shí)際應(yīng)用有關(guān)強(qiáng)制購(gòu)買權(quán)的合適法律框架，包括企業(yè)價(jià)值評(píng)估在立法和索賠方面應(yīng)如何估算。即使只服務(wù)于其中一方，申請(qǐng)者也需要站在購(gòu)買方和所有權(quán)人兩方的立場(chǎng)進(jìn)行考慮。各級(jí)別可能涉及的知識(shí)、技能及經(jīng)驗(yàn)：

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（五）企業(yè)財(cái)務(wù)（T018）

企業(yè)財(cái)務(wù)專門研究企業(yè)在商業(yè)世界中利用何種渠道及分析方法來(lái)做決策及做何種決策。各級(jí)別可能涉及的知識(shí)、技能及經(jīng)驗(yàn)：

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（六）企業(yè)復(fù)蘇及破產(chǎn)（T020）

此項(xiàng)能力涉及當(dāng)企業(yè)無(wú)力償還債務(wù)時(shí)為有關(guān)各方提供合理的評(píng)估建議。這可能需要與固定抵押接管人或破產(chǎn)顧問(wèn)或周轉(zhuǎn)專家及債權(quán)人等方合作。提供的評(píng)估建議涵蓋多種資產(chǎn)，包括商業(yè)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、研發(fā)、負(fù)債，以及交易相關(guān)的房地產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。各級(jí)別可能涉及的知識(shí)、技能及經(jīng)驗(yàn)：

級(jí)別3知道并理解在企業(yè)復(fù)蘇和破產(chǎn)情形下特許測(cè)量師的作用級(jí)別1 級(jí)別2理解在主持/管理破產(chǎn)及可能破產(chǎn)的公司及個(gè)人的破產(chǎn)相關(guān)事務(wù)中，接到的不同任命及對(duì)應(yīng)所需提供的專業(yè)服務(wù)提供所提出的合理意見(jiàn)的證據(jù)，準(zhǔn)備并提交針對(duì)破產(chǎn)企業(yè)和個(gè)人的資產(chǎn)的報(bào)告及/或針對(duì)固定抵押接管人資產(chǎn)處置指示的報(bào)告·理解適用于個(gè)人和企業(yè)的不同類型破產(chǎn)途徑·理解債權(quán)人可行使的權(quán)利及可采取的補(bǔ)救措施·理解浮動(dòng)和固定抵押債券間的差異·理解客戶的需求·與客戶和其他利益相關(guān)者進(jìn)行口頭和書面溝通·與其他專業(yè)顧問(wèn)建立聯(lián)絡(luò)關(guān)系，成為“團(tuán)隊(duì)”中的一部分·區(qū)分對(duì)設(shè)押資產(chǎn)、無(wú)抵押資產(chǎn)或第三方資產(chǎn)的不同處理方法·理解針對(duì)不同類型的破產(chǎn)資產(chǎn)保障的要求和注意事項(xiàng)·根據(jù)客戶的需求及時(shí)間表來(lái)提供資產(chǎn)評(píng)估建議/策略·確定資產(chǎn)主體，并在考慮相關(guān)資產(chǎn)的不同所有權(quán)狀況后列出清單·參與指令/指示確定的全過(guò)程·實(shí)施已商定的意見(jiàn)/戰(zhàn)略，并具備適應(yīng)事態(tài)發(fā)展的能力·提供業(yè)務(wù)相關(guān)資產(chǎn)和其他相關(guān)資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告，詳細(xì)介紹設(shè)押資產(chǎn)、無(wú)抵押資產(chǎn)和第三方資產(chǎn)的范圍·提供咨詢報(bào)告，并在其中采用適當(dāng)?shù)膬r(jià)值基礎(chǔ)來(lái)討論資產(chǎn)處置意見(jiàn)和建議·在收到收購(gòu)意向后向客戶提出建議·處理所有權(quán)保留申請(qǐng)，包括獲取并評(píng)估相關(guān)證據(jù)，并就此向客戶提出建議·按相關(guān)指示管理和監(jiān)督財(cái)務(wù)情況，包括客戶的變賣收入、支出和會(huì)計(jì)核算

（七）購(gòu)買與出售（T073）

這項(xiàng)能力涉及企業(yè)的購(gòu)買和出售、企業(yè)組成部分和其他有形及無(wú)形資產(chǎn)，如知識(shí)產(chǎn)權(quán)、股票、衍生工具及期權(quán)。涉及范圍包括所有設(shè)押資產(chǎn)與無(wú)抵押資產(chǎn)。

申請(qǐng)者應(yīng)該考慮到所有市場(chǎng)、替代用途與標(biāo)準(zhǔn)。處置涵蓋所有方式，包括私人協(xié)議、招標(biāo)和公開(kāi)拍賣方式。各級(jí)別可能涉及的知識(shí)、技能及經(jīng)驗(yàn)：

級(jí)別1 級(jí)別2級(jí)別3知道并理解不同類型的資產(chǎn)是如何出售的（或是如何為客戶帶來(lái)類似利益的）以及能夠在市場(chǎng)上交易的不同利益類型。理解這些利益所在市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)情況及所適用的法律框架應(yīng)用知識(shí)及技能進(jìn)行各種類型財(cái)產(chǎn)的購(gòu)買與出售，證明在聯(lián)合的決策過(guò)程、市場(chǎng)營(yíng)銷、報(bào)告以及完成交易方面具有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。知道并理解其他形式的財(cái)產(chǎn)交易，注意所選購(gòu)買或出售路徑中支持決策的原因就所有類型的購(gòu)買和出售交易向客戶提出合理建議并提供報(bào)告。證明在恰當(dāng)?shù)膸椭拢允贾两K具有洞悉復(fù)雜案件本質(zhì)的能力。能夠讓客戶對(duì)整個(gè)交易市場(chǎng)有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)，在出售或資產(chǎn)處置市場(chǎng)及其它領(lǐng)域向客戶提出清晰且適當(dāng)?shù)慕ㄗh·知道出售或獲取的不同利益的類型和影響其價(jià)值的因素·掌握決定出售/購(gòu)買方法的因素及各方法的優(yōu)缺點(diǎn)·理解在完成一次出售/購(gòu)買中所經(jīng)過(guò)的法律程序·理解第三方/已融資資產(chǎn)的相關(guān)問(wèn)題·出售或購(gòu)買企業(yè)資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)·解釋銷售/購(gòu)買過(guò)程背后的一些緣由，涉及價(jià)值、報(bào)告、談判等方面·理解適用于出售/購(gòu)買的法律框架及其啟示與罰則·完成企業(yè)及其資產(chǎn)處置的整個(gè)流程·處理復(fù)雜或困難的案例，并解釋其成因·針對(duì)有關(guān)資產(chǎn)提出戰(zhàn)略性建議，關(guān)于為何選擇該購(gòu)買/出售路徑作出明確說(shuō)明·注意可能會(huì)在銷售/購(gòu)買方面影響市場(chǎng)的外部因素·向客戶提交的報(bào)告中包括關(guān)于購(gòu)買/出售的建議·處理不同類型客戶的資產(chǎn)出售或購(gòu)買，如小型投資者、大型企業(yè)、會(huì)計(jì)師、風(fēng)險(xiǎn)資本家和金融公司等

（八）企業(yè)價(jià)值與無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估（T087）

這項(xiàng)能力涉及準(zhǔn)備并提出符合相應(yīng)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的、經(jīng)過(guò)適當(dāng)研究的評(píng)估建議，使客戶能在企業(yè)價(jià)值和無(wú)形資產(chǎn)方面做出明智的決策。各級(jí)別可能涉及的知識(shí)、技能及經(jīng)驗(yàn)：

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（九）評(píng)估報(bào)告與研究（T088）

這項(xiàng)能力涉及準(zhǔn)備正式的評(píng)估報(bào)告，使之滿足使用需求并能結(jié)合背景提出合理、明確的評(píng)估評(píng)論和分析。各級(jí)別可能涉及的知識(shí)、技能及經(jīng)驗(yàn)：

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（十）稅收（T089）

這項(xiàng)能力要求申請(qǐng)者知道并理解其專業(yè)領(lǐng)域和工作地區(qū)所適用的稅收有關(guān)規(guī)定，以及有關(guān)評(píng)估的資產(chǎn)征稅一般規(guī)定。各級(jí)別可能涉及的知識(shí)、技能及經(jīng)驗(yàn)：

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