強化財政監督檢查質量提高財政依法辦事能力

■趙明江

■谷 家

（作者單位：江蘇省洪澤縣三農辦）

強化財政監督檢查質量提高財政依法辦事能力

■趙明江

一、完善制度，提高財政監督人員綜合素質

財政監督檢查質量的提高，最終要依靠人來付諸實施，提高檢查人員的素質是提高財政監督檢查質量的重要途徑之一。建立“四項機制”，能有效提高財政監督人員的綜合素質。一是建立考核機制。將財政監督檢查質量責任層層分解、落實到人，進一步明確財政監督檢查組長、主審人員及成員的各自職責范圍及責任追究。責任制的建立，能有效避免財政監督檢查人員在檢查過程中出現玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權等行為，使財政監督檢查質量穩步提升。二是建立獎勵機制。鼓勵財政監督檢查人員參加會計類自學考試和職稱考試，對于取得會計類自學考試學歷和會計類職稱的，根據取得學歷和職稱的高低和給予一定的一次性獎勵補助；每年評出三個優秀財政監督檢查項目，進行獎勵，激發財政監督人員的積極性。三是建立培訓機制。在參加基礎培訓學習的基礎上，財政監督局每年聘請2名以上財政法規專業人員或從事審計工作的專家對財政監督人員進行不少5天的集中培訓，學習近期頒布的一些法律、法規等，以及這些法規中的重要條款，拓寬財政監督人員的法律、法規知識面。四是建立交流機制。為提高財政監督人員查辦案件的能力，積極與縣紀檢、審計等部門聯系，每年邀請3名以上具有豐富查辦案件經驗的專家，交流不同案件檢查的手段、方法，增強財政監督人員實際操作的能力。

二、突出重點，科學制定財政監督檢查計劃

按照“壓數量、抓重點、保質量、上水平”的要求，根據“有所為有所不為”的原則，量力而行，留有余地，減少一般項目，確保檢查重點，突出“三個特點”，即：財政監督檢查計劃檢查單位與審計部門檢查單位盡量不重復，如果確實需要重復的，以兩個部門聯合檢查為主；財政監督檢查計劃的制定既要滿足上級財政部門的檢查要求，又要突出地方政府對重點項目的投入資金要求；財政監督檢查計劃的制定要突出地方群眾普通關心和反映的難點、熱點和焦點問題，有效提高監督檢查的針對性，確保財政監督檢查質量。

三、抓好“四個環節”，加大財政監督檢查過程質量控制

為規范財政監督風險，對比較容易出現問題的查前調查、調查取證、定性處理、檢查復核等四個環節實施質量控制，提高財政監督檢查質量。

一是查前調查質量控制。對每個預算單位實施監督檢查前，提前了解五個方面的內容：在國庫或人民銀行了解單位開戶情況；固定資產配置情況，包括是否有新建、改建、閑置固定資產，是否有出租、出借固定資產等；非稅收入征收情況，主要是近兩年非稅收入入庫情況，和非稅項目增減情況；財政專項資金情況，包括有哪些專項資金、專項資金管理辦法等；其他需要了解的情況。通過對被檢查單位的查前調查，做到“心中有數”。

二是調查取證質量控制。調查取證質量控制包括被檢查單位違規事項的憑證號及會計分錄、違規事項主要責任人詢問筆錄 （包括延伸單位主要責任人詢問筆錄）、被調查人詢問筆錄（發放到農牧民或低收入家庭的資金，如低保資金、抗震資金等調查戶數或人不能少于30%）、違規原始憑證的復印件等內容，確保收集到的證據要確鑿，事實要清楚，能經得起“推敲”。

三是定性處理處罰質量控制。定性處理處罰質量控制包括事實表達的文字要清楚、簡練、易懂，依據的法律、法規條款要注明章、條、款和具體內容，處理處罰尺度前后應一致，處理處罰所應用的法律、法規執法主體一定是財政部門。定性處理處罰還采用二級復核，主審負責撰寫財政檢查報告，成員負責報告的復核，組長二次復核無誤后出正式財政檢查報告，確保報告定性準確、處理處罰恰當。

四是檢查復核質量控制。財政檢查復核工作是財政監督檢查工作政策性把關的最后一個環節，因而，財政檢查復核質量控制顯得尤為重要。主要包括三個方面：檢查和復核要分離，復核工作主要由法制稅政股獨立完成；復核工作要有工作底稿，對什么進行復核，依據是什么，有沒有不同意見，都要進行詳細記載；復核工作要有結論。

財政監督部門對單位實施監督檢查，落腳點在單位是否對檢查出的問題進行整改，因此，“回頭看”工作也是構建財政監督質量控制體系的主要組成部分。要把落實財政監督 “回頭看”工作，作為一項重要工作來抓，積極落實整改，構建完整的財政監督質量控制體系。

創新監管方式規范國有資產處置

■谷 家

資產處置是行政事業單位國有資產管理工作的一項重要內容。近年來，江蘇省淮安市洪澤縣財政局針對國有資產處置事項，探索和總結出一套完善規范、快捷高效的處置辦法，取得了實實在在的效果。僅2010年，先后處置大宗房產12項，盤活資產27382萬元；市場化處置實物資產28宗，實現收益583萬元，比評估底價增值 28%；調劑各類資產38件，節約有關方面購置成本5663萬元；防范并糾正不正當處置行為3起，挽回資產流失32萬元等；全年實現資產處置收益32883萬元。不僅經濟效益明顯，資產處置的公正性及透明度也明顯增強，各有關方面都給予了高度評價。

一、夯實完善規范的工作基礎，保障資產處置工作有章可循

在實際工作中，各種閑置及喪失功能的資產都分散在各個部門和單位中，不僅待處置資產的項目繁多、情況不一，而且資產的處置也沒有一個固定的衡量標準和模式，很容易導致擅自處置、隨意處置、不科學處置等情況的發生。對此，洪澤縣財政局突出加強了資產處置的基礎工作建設，有效地保障了資產處置工作的規范有序和有章可循。主要的基礎工作包括：一是利用縣行政權力網上運行系統，構建資產處置信息傳輸渠道，及時收集各部門和單位需要處置的資產信息，掌握資產處置管理工作的主動性；二是建立資產專管員制度，明確落實資產處置工作責任，增強資產處置的透明度；三是明確資產處置的職責、權限、理由及程序等，增強資產處置工作的規范性；四是明確各類資產處置所需申報及提供的基礎資料，提高資產處置工作的合法性；五是進一步修訂和完善資產處置方面制度規定，增強資產處置工作的可操作性。

二、強化事前核查論證，查明資產處置原因后再履行處置手續

針對有些部門和單位在申請處置資產時，往往不注重資產的產權等問題，有的單位往往以處置資產為由，為其重新購置更高配置的資產尋找借口，甚至有的單位還有意“制造”資產報廢、報損理由以掩蓋其資產的人為短少、損壞真相等。

為防范這些問題的發生，進一步規范資產處置行為，有效避免資產處置工作的被動性，該縣財政局對任何部門及單位提出的資產處置申請，都嚴格堅持上門進行事前核實與調查，只有在摸清以下六個方面的具體內容后，方可同意進入資產處置程序。一是對資產的產權進行事前核實，看其是否明晰，是否存在著糾紛或遺留問題等；二是對資產處置的目的進行調查，看其是否存在著為了更新或購置全新資產而人為報廢資產的行為，或存在其他不正當行為；三是對資產的功能情況進行調試檢查，看其是否真正喪失功能或使用價值，是否達到可以報廢的程度；四是對資產的損壞責任進行了解，查看資產的損壞是否存在人為因素；五是對資產的 “賬”、“實”情況進行核對，為待處理資產“驗明正身”，查看是否存在人為 “偷換”、“調換”資產等行為；六是對申請核銷的債權資金，查看是否符合相關政策規定等。2010年，累計核銷、劃轉(置換)資產59次，全部都履行事前核查機制。有效地在事前防范或化解了多項矛盾和問題，從源頭上保障了資產處置工作的嚴肅性、主動性和規范性。

三、調研和評估各種備選的資產處置方案及結果，確保選定的處置方式最優化

在實際工作中，針對每項資產的處置都會有多種不同的處置方式，為保障資產的處置能夠取得最佳的實質性效果，突出加強對資產處置方式的調研和選擇，并堅持將資產處置方式的篩選環節作為資產處置工作的必經程序和重要內容，從而保障了資產處置方式的選擇更加科學合理。在具體工作中，一是針對不同性質和用途的資產，分別分析其各種可能性的處置方案；二是對各種處置方式產生的結果進行模擬推算，并進行綜合性的評估和論證；三是由國資科會同有關主管部門和單位共同商定初步的資產處置辦法，確保選擇的資產處置方案最優化；四是按規定的程序報審，對一般項目的資產處置方案，由國資科報經局分管領導批準后實施，對大宗資產的處置方案在報請縣領導同意后執行。

在篩選資產處置方案方面，洪澤縣財政局比較突出的亮點措施是“結合預算、采購等財政職能強化資產處置，保證資產使用效率最大化”。具體做法分三步：一是經常與各行政事業單位核實資產的性能和使用狀況，對有關單位暫時不使用、不需用而閑置的有效資產，進行集中建檔管理；二是及時跟蹤財政預算的執行情況，從源頭上掌握各行政事業單位缺少的并準備購置的資產項目和信息；三是結合國有資產的源頭采購管理，抓住資產采購環節，對那些缺少資產的單位，先進行調劑解決，只有在調劑后仍不能滿足職能需求的情況下，才考慮通過政府采購渠道進行采購補充，充分保障了資產處置效益的最大化。

四、將監管權與操作權分離牽制，保證處置工作的客觀公正

為了提高資產處置的工作效率和工作質量，保障資產處置工作公開透明度和客觀公正性，將國有資產處置工作的監管職責與具體的處置操作工作實行相互分離、相互牽制、相互監督，通過分離監管權和操作權，增強了資產處置責任，提高了處置工作效率和透明度，有效地防范了既當裁判員又當運動員的情況發生。

在具體的操作上，一是報經政府同意，組建了“洪澤縣國有資產經營有限公司”，具體承擔縣大宗國有資產的集中處置工作；二是對單項的、小規模的實物資產，如車輛、辦公設備等，直接委托給專業的“拍賣公司”進行處置；三是明確監管與操作雙方的牽制責任，在移交或委托有關資產處置事項后，除履行必要的監管職責外，不再介入具體的資產處置操作，受托處置資產的機構，必須保證資產處置工作的公開、公平、公正，保證資產處置效益最大化。2010年度，洪澤縣先后將在企事業單位改制中收繳的湖邊魚塘、舊城改造指揮部撤銷后移交的房產、部分單位的公有住房以及9個部門因集中辦公后形成的各種閑置資產等全部移交給國有資產經營公司集中處置。在財政局的監督下，這些資產在較短的期限處置完畢，并取得了較好的處置收益。

五、不斷創新資產處置辦法，充分提高資產處置收益和工作效率

在日常的資產處置監管工作中，針對發現的各種矛盾及存在的問題，深入剖析、認真研究對策，并不斷完善、及時調整和創新資產處置辦法，取得了明顯的處置效果。一是推行“明標暗投法”，如對閑置車輛的處置，過去經常使用的是“現場集中競標法”，在發現該辦法容易導致受讓人串標、圍標等弊端后，適時推行了“明標暗投”辦法，要求投標人在7個工作內隨時、分散投標，并僅限于一次性報價，不僅防范了串標等弊端行為，也極大地提高了競爭力。二是采取“競價淘汰法”，即在資產處置的競價過程中，每輪都按一定的比例淘汰報價較低的競爭者，從而充分提高了每輪報價的競爭力。三是試行“分散處置法”，對閑置的辦公桌椅等資產設備，因整體性的集中處置效果一般不夠理想，針對實際情況，采取分散、零星、分批的處置辦法，既提高了資產處置的工作效率，又取得了理想的處置收益。

六、完善資產的市場化處置原則和程序，保障資產處置工作規范有序

對經研究確認需要通過市場化手段進行處置的資產，在移交或委托給有關機構進行處置的同時，進一步明確了這類資產處置的原則和要求，以嚴密程序、規范操作。具體的原則是必須在公開、公開、公正的前提下，實現資產處置收益的最大化。核心操作主要分六個步驟實施：一是由國資科負責聘請中介機構，對擬處置資產的價格進行事前評估；二是雙方簽訂資產處置協議，明確責任和要求；三是由受托處置機構負責組織相關部門和單位共同制定資產處置標書、競價規則、評標原則、中標標準等；四是由國資科負責監督資產處置信息的公開發布，所有的資產處置信息都必須在有關信息媒體上進行公示；五是由受托機構公開組織競價處置活動；六是國資科適時參與監督和指導，并及時收回資產處置收益。

新疆尼勒克縣財政監督局）

（作者單位：江蘇省洪澤縣三農辦）