關于經濟風險管理內部控制機制構建的思考

徐雯

摘 要：在日趨激烈的市場與國際競爭環境中，經濟風險管理的作用日益突出，而過去我國對經濟風險管理不夠重視，管理水平不高，給經濟發展造成一定阻礙。文章對經濟風險與內部控制的原則、構建經濟風險管理的內控機制有效手段等問題進行分析與闡述，以推動經濟發展，促進社會進步。經濟風險已成為不容忽視的問題。我國計劃經濟下的內部控制制度已無法適應市場經濟的發展需求，因此加快內部控制新機制的建立勢在必行。

關鍵詞：經濟風險管理 內部控制構建 市場經濟

中圖分類號:F239文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）07-046-03

傳統的內部審計工作，多是以糾錯為主的查錯糾弊，但是這種形式已日益遭到摒棄。而取替這種工作方式的則是以服務為主的防錯、防弊職責。因此，在市場經濟條件的引導下，內部審計工作不能以監督者的身份出現，而更側重于為管理者與決策者提供服務，通過對經營目標的認識而旅行審計的監督職能。既要對企業的生產經營活動進行監督，又要為實現企業的長遠目標而努力。服務型的審計工作主要體現為：一方面是工作范疇。即以財務審計等領域為導向，首先創造一些全新的程序，以向與企業成功所需的會計內部控制轉變，成為企業會計內部控制制度的制定者與監督者。二是審計工作的方式，拋棄原有的等待命令的工作方式，積極制定月度、季度、年度審計工作計劃，根據按期提交的內部控制報告、管理建議書等，為企業的決策提供科學依據，成為企業管理者的好助手及好參謀。另外，從會計內部控制體系的角度講，服務型的企業審計工作最大特點在于由原有的事后控制逐步轉為事中控制與事前控制。

一、內部控制和經濟風險管理的含義

1.內部控制。內部控制是指以系統化相關政策和方案為依據，以提高經營效果和效率為目的，實現對各種風險的有效識別、評估、控制、改進以及監測的動態過程。現行內部控制主要包括五個部分，即內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監督評價與糾正。

2.經濟風險管理。經濟風險管理作為一個過程，其全面貫徹到企業各項經營活動中。通常情況下，將經濟風險管理劃分為三個維度，第一維度是企業的目標，包括戰略目標、報告目標、合規目標以及經營目標；第二維度是經濟風險管理要素，包括目標設定、內部環境、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流、監控；第三維度是企業的各個層級，包括企業整體、各職能部門、各條業務線及下屬各子公司。

二、經濟風險管理與內部控制的原則

1.全面風險管理原則。全面風險管理原則是經營風險管理與內部控制原則的主要原則，其包含全員管理原則、全過程管理原則、全方位風險管理原則。首先是全員管理原則，即號召和鼓勵全體員工積極參與到經濟風險管理過程中；其次是全過程管理原則。實現對企業經營全過程的跟蹤監督和控制；最后是全方位風險管理原則。實現對法律風險、技術風險以及業務風險等管理。

2.風險適度原則。經濟風險是各企業不可避免的問題。近年來，伴隨著我國各企業的突飛猛進發展，其經濟風險日益突出，截至現階段，采取有效措施抵制經濟風險已是各企業迫切解決的問題之一，抵制風險應堅持風險適度原則，即了解經濟風險產生的原因，掌握經濟風險的控制手段，明確企業所能夠承擔風險的最大限度，進而，有效實施經濟風險控制措施。

3.收益與風險相平衡原則。收益與風險相平衡原則是經濟風險管理與內部控制原則的重要組成部分。企業出現經濟風險，究其原因主要在于相當一部分企業過分追求實現自身經濟效益價值最大化，完全忽視了生產經營過程中可能出現的損失，嚴重制約了企業實現可持續發展。因此，企業應立足于收益和風險相平衡原則基礎之上，各項生產經營活動必須以圍繞風險和收益相平衡原則為中心進行，確保企業得以實現收益性與安全性雙贏。

三、構建經濟風險管理內部控制機制的有效策略

經濟風險的存在不僅制約了我國各企業的發展，而且給予我國社會經濟帶來了巨大的安全隱患。本文將致力于經濟風險管理內部控制機制現狀的基礎之上，結合國內外先進的相關經驗和知識，為構建經濟風險管理內部控制機制制定出三點可行性策略。

1.建立符合內部控制要求的防范制度。構建完善的經濟風險管理內部控制機制離不開健全的符合內部控制要求的防范制度。符合內部控制要求的防范制度主要針對于市場風險、操作風險、道德風險以及信用風險，所以，一方面要充分調動管理部門應有的職能。通過各部門之間的監督管理，促進各項經濟活動嚴格按照統一標準制度實施。另一方面要落實不定期檢查制度。相關部門應定期或者不定期對企業各項經濟活動進行檢查，保障及時發現經濟活動中存在的不足，并予以糾正，推進企業實現可持續發展。

2.全面落實經濟風險預警和識別功能。

（1）經濟風險財務預警。經濟風險財務預警是指當風險發生之前，相關機制或者部門能夠及時發現，并采取有效措施，抑制經濟風險的發展，將其損失降低到最低限度。通常情況下，建立有效的預警信息管理系統，運用該系統有助于保障經濟風險信號傳遞的高效性、全面性以及準確性。

（2）經濟風險的識別。經濟風險識別是指當引起風險的因素出現時，能夠及時的監測到可能出現的各種經濟風險。目前，我國常用的經濟風險識別方法主要有兩種，一種是財務報表分析。以資產負債表、損益表以及現金流量表等會計資料為理論指導，通過實現對指標實際值與標準值的對比分析，全面挖掘出所存在的經濟風險；另一種是現場觀察法。直接深入各項生產經營活動中觀察和把握其潛在的各種經濟風險。

3.構建全新的內部控制治理機制。首先是設立經濟風險管理部門和經濟風險管理委員會。經濟風險管理部門隸屬于執行機構，由經濟風險管理委員會隸屬于決策機構。其次是構建審計委員會。賦予其全面經濟風險管理監督權、內部控制評價權和管理權，確保全面挖掘出內部控制過程中存在的缺陷，保障內部控制的合理性、遵循性以及健全性。最后是明確各委員會的職責。由風險管理委員會承擔擬定、制定控制程序職責，由審計委員會承擔監督、評價控制狀況的職責。通過實現二者的有效結合，力求構建起全新的內部控制治理機制。

4.充分調動現代化內部審計職能。在新型市場經濟環境之下，內部審計逐漸趨向于服務管理者和決策者。充分調動現代化內部審計職能，一方面要明確內部審計工作范疇。即以財務審計為依據，以圍繞會計內部控制為中心實施，使其成為會計內部控制的核心因素；另一方面內部審計工作的方式。即根據企業生產經營實際狀況，不斷變更審計工作計劃，為企業科學合理決策提供理論導向，最后是內部審計應做好事前預測、事中控制以及事后監督，使企業生產經營得以順利高效運行。

5.完善權力使用制（下轉第50頁）（上接第47頁）約機制。第一，完善內部等級管理，分別授權的制度，如成立6個月以內的支行行長僅有在分行已審批業務項下文件的簽字權，無任何信用業務審批權。第二，完善集體議事制度，基層行應成立內控管理委員會、信用審批委員會、資產負債管理委員會等集體議事制度，防止個人隨意性和非理性行為對全行重大決策的影響。第三，完善離任審計和年度考核評價制度，高管人員在任職期滿后，由上級行組成聯合審計小組，對任期內合規合法經營情況、權力行使情況進行全面稽核。第四，提高業務主管部門對規章制度垂直管理的權威性，明確管理的基本原則，不得隨意變通，不得越權行使。

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（作者單位：深圳平安不動產有限公司 廣東深圳 518000）

（責編:賈偉）