建立煤炭企業(yè)內(nèi)控制度 促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

王宇霞

摘 要：管理是企業(yè)永恒的主題，發(fā)展是企業(yè)的不竭動(dòng)力。煤炭企業(yè)在積極主動(dòng)地探求降低物耗、減少風(fēng)險(xiǎn)、提高質(zhì)量的同時(shí)，要積極采取優(yōu)化管理的有效途徑，制定滿足管理需要的內(nèi)部控制制度，并加以嚴(yán)格遵循實(shí)施，才能持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 制度管理 內(nèi)控制度

中圖分類號(hào)：F270.7文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）07-266-02

前言

煤炭企業(yè)是我國(guó)能源產(chǎn)業(yè)的主要支柱之一，但長(zhǎng)期以來(lái)，一直處于全行業(yè)虧損狀態(tài)。盡管目前隨著煤炭市場(chǎng)的好轉(zhuǎn)，煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有了普遍提高，但只是相對(duì)較好而已，很多企業(yè)仍然處于困境。隨著煤炭市場(chǎng)的逐步全面開(kāi)放，煤炭企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益加重。對(duì)于沒(méi)有相對(duì)優(yōu)勢(shì)的煤炭企業(yè)，如何在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，是目前面臨的最為突出的問(wèn)題。

一、創(chuàng)新管理理念

管理理念是企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的指導(dǎo)思想，體現(xiàn)為企業(yè)的思維方式，是企業(yè)進(jìn)行管理創(chuàng)新的靈魂，企業(yè)要想在復(fù)雜多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，就必須首先在管理觀念上不斷創(chuàng)新，而要更新觀念，管理者必須打破現(xiàn)有的模式和束縛，有針對(duì)性地改進(jìn)和突破原有的管理理論和方法。

首先，要把過(guò)去完全追求效益的理念，轉(zhuǎn)變?yōu)樽非笊鐣?huì)效益理念。煤炭企業(yè)以生產(chǎn)煤炭產(chǎn)品為主，但是，煤礦不能單純以追求產(chǎn)量來(lái)衡量領(lǐng)導(dǎo)人的成績(jī)，也不能以上繳多少利潤(rùn)或稅金來(lái)考察領(lǐng)導(dǎo)人的能力，應(yīng)該綜合考核其在任的情況。如安全、利潤(rùn)、環(huán)保、職工收入、社會(huì)效益等，都是重要的考核指標(biāo)。

其次，要改變企業(yè)只追求利潤(rùn)最大化。煤炭企業(yè)的發(fā)展要實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)、對(duì)環(huán)境負(fù)責(zé)和對(duì)用戶負(fù)責(zé)的多元化理念的創(chuàng)新。從知名企業(yè)的發(fā)展道路來(lái)看，他們對(duì)社會(huì)的發(fā)展、對(duì)環(huán)境建設(shè)的責(zé)任，以及對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)等都有明確的思路，有進(jìn)一步的超前發(fā)展。

第三，要把無(wú)情競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)變?yōu)楹献靼l(fā)展、和諧共贏理念的創(chuàng)新。近年來(lái)，以降低煤價(jià)為主的競(jìng)爭(zhēng)相當(dāng)激烈。有的煤礦不顧開(kāi)采的科學(xué)性而私挖亂采，有的煤礦進(jìn)行掠奪開(kāi)采，不僅造成資源浪費(fèi)，還給環(huán)境帶來(lái)了毀滅性的災(zāi)難。有的煤礦為了降低煤價(jià)甚至以犧牲礦工的生命安全來(lái)達(dá)到目的。這種局面不利于我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展，更不利于企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。因此，建立合作、和諧關(guān)系對(duì)企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新是十分重要的。

二、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長(zhǎng)，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，應(yīng)該結(jié)合自身特點(diǎn)，尋求一條符合實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理策略。即抓住煤質(zhì)、營(yíng)銷、成本控制、資金運(yùn)營(yíng)等關(guān)鍵環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)成本控制和資金運(yùn)營(yíng)，強(qiáng)化煤質(zhì)管理，建立成本、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、預(yù)警制度，形成以目標(biāo)責(zé)任制為基礎(chǔ)的事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后考核的機(jī)制，并在具體實(shí)施過(guò)程中始終做到管理嚴(yán)細(xì)化、控制精確化、考核剛性化。通過(guò)明確各單位、各部門的職責(zé)范圍、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作要求，完善各種規(guī)章制度、生產(chǎn)工藝和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到向嚴(yán)細(xì)管理和精細(xì)管理的邁進(jìn)，并把既定的管理制度始終不渝地貫徹好、落實(shí)好、執(zhí)行好，才能打造一流的管理文化，建設(shè)一流的煤礦。

三、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。成功企業(yè)實(shí)踐證明，加強(qiáng)內(nèi)部控制及內(nèi)控制度建設(shè)和管理，已成為駕馭、統(tǒng)領(lǐng)、指導(dǎo)煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要管理手段。

一是轉(zhuǎn)換機(jī)制，理順體制。建立完善的公司結(jié)構(gòu)，這是有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。按照集團(tuán)公司的功能定位，完善組織結(jié)構(gòu)，形成股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層各司其職、各負(fù)其責(zé)的結(jié)構(gòu)體系。集團(tuán)總公司與其子公司之間，子公司與其控股企業(yè)之間，形成以資本為紐帶的出資人制度，明確公司(或企業(yè))產(chǎn)權(quán)代表的任免權(quán)、重大投資的決策權(quán)、財(cái)務(wù)預(yù)算審批權(quán)、收益分配權(quán)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托權(quán)和內(nèi)部審計(jì)權(quán)等。在理順體制的基礎(chǔ)上，要按照“有所為、有所不為”的原則，進(jìn)一步加大企業(yè)改制、轉(zhuǎn)制的力度，減少管理層次，解決法人層次過(guò)多、搞經(jīng)營(yíng)管理的能人過(guò)少、注冊(cè)資本總量小于實(shí)收資本、容易流失國(guó)有資產(chǎn)，以及債多、人多等問(wèn)題，真正按照市場(chǎng)的需要轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制。

二是建立企業(yè)內(nèi)部控制制度。要以科學(xué)發(fā)展觀為指針，建立黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、黨政共同負(fù)責(zé)、黨政工團(tuán)齊抓共管、職工群眾廣泛參與的組織保證體系，從黨政工團(tuán)各級(jí)組織到各職能部門、各基層單位都應(yīng)明確責(zé)任。堅(jiān)持把建立共同的理想、維護(hù)班子團(tuán)結(jié)、提高能力素質(zhì)、完成工作任務(wù)作為領(lǐng)導(dǎo)班子和干部隊(duì)伍建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，引導(dǎo)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員在任務(wù)艱巨、工作艱苦的形勢(shì)下始終保持好的精神狀態(tài)。只有建立與本企業(yè)相適應(yīng)的管理文化，并把既定的管理制度始終不渝地貫徹好、落實(shí)好、執(zhí)行好，才能打造一流的管理文化，建設(shè)一流的煤礦。

三是建立企業(yè)文化。要牢固樹(shù)立全員化、全過(guò)程、全方位內(nèi)部控制觀念，使煤炭企業(yè)內(nèi)部控制滲透到企業(yè)行為的方方面面，進(jìn)而提升為一種獨(dú)特的企業(yè)文化。牢固樹(shù)立內(nèi)部控制員工為本的觀念，使煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制，真正成為每一個(gè)員工的自覺(jué)行為，讓每一個(gè)員工都能成為內(nèi)部控制的直接參與者和受益者。同時(shí)，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)抓起，把每一道工序、每一項(xiàng)工藝都當(dāng)作內(nèi)部控制的平臺(tái)和流程，大到煤炭銷售、物資采購(gòu)，采、掘、開(kāi)、機(jī)、運(yùn)、通等環(huán)節(jié)，小到辦公用品、后勤保障，全部納入內(nèi)部控制的范圍。

四是加強(qiáng)企業(yè)資本控制。煤礦企業(yè)作為基礎(chǔ)能源生產(chǎn)型企業(yè)，受傳統(tǒng)管理方式的影響，成本控制方式單一，控制手段簡(jiǎn)單，以粗放式管理為主，材料、設(shè)備等浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。推行內(nèi)控體系能夠改變企業(yè)由粗放管理、經(jīng)驗(yàn)管理向數(shù)字管理、精細(xì)化管理方式的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化了成本過(guò)程控制，增強(qiáng)了成本控制能力。

五是完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。煤炭企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)化。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別煤炭企業(yè)內(nèi)部所有重要業(yè)務(wù)流程，完善煤炭企業(yè)重要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系。通過(guò)利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，全面監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档透鞣N風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)煤炭企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，發(fā)生可能性高、影響范圍大、造成損失嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)主要有：多元化發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)這幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)控制。

六是健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系，構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系是有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制的核心內(nèi)容。會(huì)計(jì)控制的主要形式就是制度控制。會(huì)計(jì)控制制度體系控制對(duì)象包括：貨幣資金控制制度、實(shí)物資產(chǎn)控制制度、對(duì)外投資控制制度、工程項(xiàng)目控制制度、采購(gòu)與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費(fèi)用控制制度、資金籌措控制制度、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度等。首先，構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后控制。企業(yè)在進(jìn)行籌資方案決策時(shí)，既要考慮利益，又要兼顧風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定性、定量分析，制定富有彈性的管理措施，保證發(fā)生意外時(shí)能夠有效地應(yīng)對(duì)。要建立健全煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料的分析，利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，將煤炭企業(yè)所面臨的危險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，并通過(guò)分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因和財(cái)務(wù)管理體系中隱藏的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的有效措施。煤炭企業(yè)還應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全相關(guān)制度以配合財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效運(yùn)行，以充分發(fā)揮負(fù)債經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)，將煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減到最小，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)成果的最大化。

七是加強(qiáng)煤炭企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理，努力化解籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的負(fù)債規(guī)模不僅取決于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展對(duì)資金的需要，還受投資項(xiàng)目對(duì)負(fù)債承受能力的制約，因此應(yīng)當(dāng)保持合理的負(fù)債規(guī)模、優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)、合理資金運(yùn)用、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)資金利潤(rùn)率大于利息率時(shí)，以調(diào)增長(zhǎng)期借款為宜：如果資金利潤(rùn)率小于或等于利息率時(shí)，應(yīng)適當(dāng)削減負(fù)債規(guī)模。要保持合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)，不同的負(fù)債組合會(huì)給企業(yè)籌資成本、風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬帶來(lái)不同的影響，要對(duì)短、中、長(zhǎng)期負(fù)債保持合理比例。在負(fù)債規(guī)模大體相同的情況下，流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)固定資產(chǎn)的比例越大，特別是流動(dòng)資產(chǎn)中的速動(dòng)資產(chǎn)比率越高，企業(yè)償債能力就越強(qiáng)。掌握這些特點(diǎn)，煤炭企業(yè)可以找到適合本企業(yè)實(shí)際情況的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金占用結(jié)構(gòu)，并由此產(chǎn)生最佳經(jīng)濟(jì)效益。

八是建立審計(jì)機(jī)制。審計(jì)是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要環(huán)節(jié)。因此，必須健全審計(jì)機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)的地位，確保其權(quán)威性和獨(dú)立性。要把內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)提高到對(duì)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和日常管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議上來(lái)。

結(jié)語(yǔ)

目前煤炭企業(yè)管理受市場(chǎng)調(diào)節(jié)影響很大，作為企業(yè)就應(yīng)該按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求管理和配置企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)高效率配置資源的目的。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化管理模式，企業(yè)不同層面都需要進(jìn)行內(nèi)部管理。建立完善的煤炭企業(yè)內(nèi)部管理制度是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化的根本，可為煤炭企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供一個(gè)強(qiáng)有力的保障，也是煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。

參考文獻(xiàn)：

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2.寧建新.企業(yè)文化管理及其結(jié)構(gòu)模式.鄭州大學(xué)學(xué)報(bào)，2001（1）

（作者單位：忻州市煤炭運(yùn)銷公司 山西忻州 034000）

（責(zé)編：李雪）