強化企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的思考

邱洪濤

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是企業(yè)為了實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)和自身績效管理的一項重要內(nèi)容，是一個時期內(nèi)對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)資源進行統(tǒng)一的調(diào)配和管理，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。隨著企業(yè)管理理念的更新，企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行管理越來越受到企業(yè)的重視。但是目前企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過程仍然有很多的障礙，使企業(yè)的財務(wù)預(yù)算得不到很好的執(zhí)行，直接影響了企業(yè)的長足發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該在整體發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，客觀分析內(nèi)外部環(huán)境，運用科學(xué)的技術(shù)方法，建立有效的監(jiān)督，建構(gòu)科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理體系，強化執(zhí)行力，為實現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。

一、影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的主要原因

國家財政部在《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中指出:“企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。”

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分，成為企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制，也是對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)期并控制的有效管理手段，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。科學(xué)的財務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)，尤其是財務(wù)預(yù)算的貫徹和執(zhí)行。影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的主要原因有:

1.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不明確，財務(wù)預(yù)算制定不盡科學(xué)

目前很多企業(yè)對企業(yè)戰(zhàn)略認(rèn)識不夠，有的企業(yè)缺乏長期發(fā)展綱要，直接影響了預(yù)算尤其是長期預(yù)算的科學(xué)編制。企業(yè)財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，財務(wù)預(yù)算只服務(wù)于當(dāng)期或短期的經(jīng)營目標(biāo)，使企業(yè)長期利益受損，與企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)不一致，使得各期編制的企業(yè)財務(wù)預(yù)算銜接性差，造成預(yù)算調(diào)整跨度太大，執(zhí)行困難。

2.企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制合理性差，預(yù)算缺乏彈性

財務(wù)預(yù)算在制定的時候容易形式化，結(jié)合實際不夠。很多企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算方案前沒有充分進行深入調(diào)研，規(guī)劃工作缺乏前瞻性，缺乏全局觀念，有的企業(yè)在編制的時候重眼前的利益而忽視長遠(yuǎn)的利益，不少企業(yè)對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和企業(yè)財務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制，所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變，年度僅將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法帶來的弊端就是當(dāng)企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性，難以成為評價企業(yè)的有效基準(zhǔn)。

3.過分依賴財務(wù)數(shù)據(jù)，忽視資金成本管理

企業(yè)在制定財務(wù)預(yù)算的時候容易僅考慮以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制的企業(yè)財務(wù)預(yù)算，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)重視業(yè)務(wù)成本費用預(yù)算和投資項目的支出預(yù)算，忽視了企業(yè)實時存在的資金占用成本和機會成本等，直接導(dǎo)致了財務(wù)預(yù)算執(zhí)行后資金的使用效率反而降低，資源浪費，同時造成資金結(jié)構(gòu)不合理，資金成本增高，財務(wù)風(fēng)險加大。不少企業(yè)僅僅把預(yù)算的重點放在了數(shù)字計劃上，使得預(yù)算編成以后，只是一些單純的數(shù)字和表格，起不到管理的作用，使預(yù)算的編制流于形式。

4.財務(wù)預(yù)算管理機制機構(gòu)不健全，管理方法滯后

企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行機制機構(gòu)不健全、不合理就會影響財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，最終影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。大部分企業(yè)沒有建立財務(wù)預(yù)算組織機構(gòu)，就是設(shè)有組織機構(gòu)的企業(yè)中也存在管理松散、職責(zé)不明等問題，部分企業(yè)在編制好預(yù)算后沒有重視預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督機制不完善，預(yù)算執(zhí)行過程中的很多問題也不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正。同時由于預(yù)算評價和分析機制不健全，預(yù)算不能夠得到很好的評價，也容易讓預(yù)算執(zhí)行流于形式。致使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性，難以發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的控制作用。很多企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計算和控制成本，雖能使成本指標(biāo)與會計準(zhǔn)則保持一致，但在控制未來成本，確定產(chǎn)品價格，還是發(fā)揮不了積極作用。

二、強化提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的對策

1.樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理觀念

科學(xué)正確的預(yù)算認(rèn)識是實施預(yù)算管理的前提。以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進行財務(wù)預(yù)算管理，可使企業(yè)把眼前利益與長遠(yuǎn)發(fā)展有機結(jié)合起來，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理不只是一種提升企業(yè)管理的有效工具，更是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念于一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。企業(yè)在設(shè)置預(yù)算之前，應(yīng)該認(rèn)真地進行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免預(yù)算工作的盲目性，從而使預(yù)算管理成為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的基本保證。

2.努力構(gòu)建有利于執(zhí)行的預(yù)算管理機制和組織體系

為了促進加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作，企業(yè)必須根據(jù)相應(yīng)的政策法規(guī)，成立預(yù)算管理組織機構(gòu)，如企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會或財務(wù)督察室等，負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜，以提高企業(yè)各決策層的財務(wù)預(yù)算管理意識。將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評與激勵等預(yù)算活動融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的系統(tǒng)工程，企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面、各個環(huán)節(jié)，全體員工都應(yīng)直接或間接參與預(yù)算管理的過程。這樣將能大大提高預(yù)算執(zhí)行的可行性，讓執(zhí)行預(yù)算變得有章可尋。

企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，定期總結(jié)和分析相應(yīng)的預(yù)算項目，找出執(zhí)行偏差并分析產(chǎn)生的具體原因，根據(jù)相應(yīng)的原因追究相應(yīng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，建立考核和獎懲機制。企業(yè)依據(jù)相應(yīng)法律法規(guī)成立的專門預(yù)算管理組織，企業(yè)的決策層要授予該組織相應(yīng)的權(quán)力，使其能夠有效地協(xié)調(diào)好預(yù)算機構(gòu)和部門之間、部門和部門之間的利益。通過嚴(yán)格考核、明確責(zé)任、改進工作等，最終實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力提升的效果。

3.加強對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)督、監(jiān)控和調(diào)整

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算要達到應(yīng)有的效果，除了編制科學(xué)合理外，還必須有有效的監(jiān)督、監(jiān)控措施。預(yù)算監(jiān)控就是在預(yù)算執(zhí)行過程中對預(yù)算執(zhí)行情況進行日常的監(jiān)督和控制，它是預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的必要保證。對預(yù)算的執(zhí)行情況進行全面分析，找出各項業(yè)務(wù)與預(yù)算之間發(fā)生差距的原因，提出改進管理的措施和建議，適時控制預(yù)算的執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。

預(yù)算調(diào)整是對預(yù)算執(zhí)行過程中所發(fā)現(xiàn)的由于沒有預(yù)計到的外部環(huán)境變化和經(jīng)營決策后果，為繼續(xù)保持預(yù)算對生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)作用而發(fā)生的對原有預(yù)算的調(diào)整事項，這是企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中避免遭受重大損失而采取的有效措施。

4.正確科學(xué)運用財務(wù)預(yù)算編制程序和方法，加快信息化建設(shè)

預(yù)算管理是對企業(yè)經(jīng)營活動全過程、全方位的動態(tài)管理，需要大量及時的信息支持。財務(wù)預(yù)算編制在程序上按照由下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。在預(yù)算管理過程中，由于數(shù)據(jù)資料的龐大且繁雜，必須充分運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立高效率的信息反饋機制。財務(wù)預(yù)算應(yīng)按照各預(yù)算單位所承擔(dān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。合理科學(xué)的預(yù)算要求數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性，企業(yè)應(yīng)關(guān)注信息技術(shù)的發(fā)展，使企業(yè)擁有科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，利用最先進的信息技術(shù)，用計算機來加工和處理信息而實現(xiàn)信息的資源共享，并及時監(jiān)控和修正。同時，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建預(yù)算管理的信息平臺，實現(xiàn)各個子系統(tǒng)集成為一體化的系統(tǒng)，一體化的信息處理能力，使預(yù)算更加科學(xué)、合理、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)收集、趨勢分析更加可靠，也使全面預(yù)算管理提高到一個新高度，從而使財務(wù)預(yù)算得到更好的執(zhí)行。

企業(yè)在重視預(yù)算管理的信息化建設(shè)同時，應(yīng)注重培養(yǎng)這方面的人才，根據(jù)企業(yè)的具體情況開發(fā)或購買適用的預(yù)算管理軟件，加快預(yù)算信息的反饋速度，節(jié)省預(yù)算信息在各部門各層次之間傳遞的時間，有助于預(yù)算的編制、監(jiān)控、分析，將會大大提升財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。

三、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理已成為企業(yè)管理體系的一項重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該在整體發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，客觀分析內(nèi)外部環(huán)境，運用正確的技術(shù)方法，建立有效的監(jiān)督、分析、考核機制，制定科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算管理體系，保證其執(zhí)行力，從而實現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。

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