試論企業內部會計控制制度的建立與完善

白 潔

（大同電力高級技工學校，山西 大同 037039）

作為企業，內部控制是企業各項管理工作的基礎，是企業健康有序發展的基礎。有效的內部控制，可以幫助企業進行資源的合理配置，可以提高勞動生產率，更重要的是可以防范和發現企業內部和外部的許多欺詐行為，使得企業能夠穩定合理地向前發展。在已發現的絕大多數以虛假會計信息為手段的欺詐事件中，重要原因之一就是薄弱的內部控制。因此，內部控制問題逐漸地擺在了人們的面前。

1 簡述我國企業內部控制的現狀

內部控制與企業的經營過程是緊密結合的，企業生產經營成敗的關鍵要看是否存在建立、健全及實施內部控制。然而我國企業的內部控制現狀卻不盡如人意。雖然政府制定了一系列的法律法規規范。但是，仍然存在各種各樣的問題，如：會計信息失真嚴重；管理系統缺乏控制力，違法違紀現象時有發生；費用支出失控，資產流失嚴重；在流動資產環節上發生漏洞；會計監督制度與相應的配套制度脫節；重大投資環節上的失控現象等等。

總而言之，企業僅認識到內部控制的重要性，只側重于對企業外部環境的梳理，經營環節的程序控制，內部控制制度的學習，貨幣、實物的控制，而忽視了內部各環節、各崗位的牽制，企業整體的協調，執行人的素質提高，企業文化環境的建設等。

2 關于企業內部控制現狀的分析及相關結論

（1）在當今社會，絕大多數的人熱愛自己的本職工作并基本滿意企業的管理制度，從這點可以看出，企業分配的不同工作對相應的工作人員來說是基本滿意和合理的，企業在人力資源管理方面還是做得不錯的。

（2）對于大多數企業而言，在會計工作方面出現了相對比較嚴重的問題，絕大多數的職工根本不了解企業內部控制的流程，有的模模糊糊地略懂一些，只有很少的職工清楚內部控制的真正流程，可以看出，內部控制流程的公開化是屬于急待解決的問題。從這里又可以看出，企業的會計管理制度也存在著嚴重的問題。因為他們對會計制度不太了解，所以大部分人對會計制度是否健全這一問題是持舉棋不定的態度，只要能夠滿足他們的工薪酬勞，他們對會計制度并不關心。

（3）企業還存在一個很重要的缺陷，就是由于大多數人根本不了解企業內部控制的流程，所以他們自然而然的就不會對內部控制存在的問題提出建議，而在極少數清楚這一流程的人當中，大都又沒有對存在的這些問題提出過合理的建議。這一現象表明，企業的工作人員基本上只是關心自己份內的工作，對其他工作情況是知之甚少的。做好自己的本職工作且不干涉與自己無關的工作是很值得表揚和鼓勵的工作態度，但是或多或少的了解一些其他工作情況未必不是一件好事。因為企業是個集體，這個大集體中的每一個成員有責任和義務把這個集體變得更加強大，所以每個成員除了完成自己的工作任務之外，也有責任和義務幫助集體內的其他成員完成他們應該完成的事情，團結互助的集體才是不可戰勝的集體。

從以上幾個問題中可以看出，企業有待提高和改善的地方還很多，這就需要企業內部相互之間共同努力、一起拼搏才可以克服困難。另外，企業的領導觀念和領導者整體的素質還有待提高，因為大部分領導并沒有從真正意義上考慮過下屬提出的建議，顯然這是錯誤的領導觀念，集體的力量才是強大的，全方位的考慮問題才是立于不敗之地的根本，又由于個人的力量是極其有限的，所以能夠虛心接受員工的合理建議是提高自己能力的一個直接和有效的手段。

3 完善企業內部控制的對策

依據分析，筆者對完善企業內部控制提出以下幾點建議：

3.1 完善治理結構

完善的治理結構對內部會計控制制度的有效實施是十分重要的。就會計控制而言，企業負責人作為企業的經營者，既是會計控制的主體，也是會計控制的對象，領導者的自身素質、對會計控制的態度以及對內部會計控制的實施都起著關鍵性的作用。因此，建立完善的治理結構是非常必要的。對于內部控制和監督不到位的問題，可以通過建立一種所有權、決策權、經營權三者既相互分離又相互制衡的機制來解決，使得經營者在授權的范圍內決策管理，并使其受到嚴格的監督與制約，從而保證整個企業管理制度有效的實施。

3.2 建立健全內部控制制度

內部控制制度是會計控制的核心內容。要建立健全內部控制制度，具體來說就是要明確會計工作人員的職責權限、工作規程和紀律要求，明確企業各環節的業務規程、要求和職責。一般而言，內部會計控制的各環節設置要受到企業規模的制約。對于中小型企業而言，人員少、內部職務分工不細致，不可能有足夠的管理人員來從事內部控制的工作。而對于有足夠規模的大型企業，要進行廣泛的內部控制是容易做到的，有條件建立健全內部會計控制體系。所以，企業應結合自身實際，健全和完善適合企業特點的內部控制制度，提高員工的工作效率和質量，防范經營風險的發生，使各項經濟活動規范化，而達到內部控制的目的。

3.3 建設內控文化，提高財務人員的綜合素質

（1）要想更好地實施內部控制，就需要營造一種組織文化，企業領導者應樹立科學的管理理念及良好的管理風格，財務人員應重點培養業務素質和職業道德，在此基礎上，還應當強化企業全體管理人員的內部控制意識，使內部控制意識滲透給每一個人。

（2）企業內部控制，對企業經營管理各個環節實施有效的監控，它不局限于財務會計的知識領域，假如企業的財務人員不具有一定的綜合素質，內部控制的實施就不可能完全到位。因此，企業財務人員若要真正地擔當起內部控制的重任，就需要不斷更新自己的知識水平、提高自己的操作能力。與此同時，企業還要加強對財務人員的后續教育，不僅要加深專業知識的學習，更要加深對現代化企業經營理論的學習，以及新會計手段和方法的學習。

4 結束語

在企業內部建立完善的內部控制：①可以提高組織的效率和效果，確保實現其經營目標。企業是生產組織，也是營利組織，它的目標是生產產品或提供服務，以滿足社會需要。同時，需要取得一定的利潤以滿足自身發展與投資者回報的需要。②可以降低經營風險，使風險控制在合理的范圍之內。③可以防止發生錯誤與舞弊。無數事例說明，錯誤與舞弊會給企業造成嚴重損失，甚至倒閉、破產。④可以確保會計信息的真實性?，F代企業是多方利益的結合體，而會計信息已成為各利益集團的關注焦點，如何真實反映企業的財務狀況和經營結果，防止企業管理層造假呢？有效的方法就是實行嚴格的內部控制制度。

良好的內部控制可以為企業做好輔助工作，確保企業內部控制制度的完整和完善，保證內部控制的順利進行，進而促進企業和社會的共同發展，使得社會主義市場經濟能夠有序地向前發展。

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