提升信用管理防范風險發生

□文/長江大學石油工程學院教授 劉富

本期案例探討的應收賬款管理問題，是當前企業在經營中普遍存在、并需要加以重視的問題。

應收賬款是因銷售商品、產品，提供勞務而應向購買單位收取而實際尚未收到的款項，應收賬款余額的多少反映企業資金運轉效率和公司的管理水平。應收賬款是公司資產重要組成部分，特別在市場競爭日益激烈的今天，賒銷成為商品交易主要銷售模式，應收賬款增加成為拓寬市場、增強競爭力的必然趨勢。

雖然我國大量的賒銷出現在上世紀90年代，但是直至今天可以說仍未能形成真正的商業信用環境。比如，賒銷的合理回報率沒有保證，被動信用屢見不鮮；支持信用的資本資源不夠充分，經常需要自身和銀行融資來保持還款等待期；信用記錄以及與之相關聯的信用監督和懲罰系統（包括商業手段和法律手段）不完善等。

因此，應收賬款面對被不成熟的信用環境和薄弱的信用管理基礎放大數倍的風險，加強信用管理鏈的管控能力，成為每個企業必然被強調的觀念。

本期案例的作者也指出，“信用銷售是應收賬款壞賬形成的起因”。應收賬款可以看作是企業的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利進行的投資。而投資本身要發生成本，這就需要在應收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權衡。信用政策包括：信用期間、信用標準和現金折扣。一個企業信用政策選擇的恰當與否直接影響應收賬款管理效果的好壞。合理銷售政策建立在對客戶資信客觀評價的基礎上，因此企業要強化信用管理，建立信用管理制度。

信用交易是在商品交易基礎上衍生的，因此信用管理鏈也應當與商品交易鏈環環對應。商品交易鏈可以概括為：客戶接洽、商業談判、合同簽訂、貨物轉移、貨款回收和逾期追款。與之相應的信用管理鏈則有：考察評估客戶、選擇信用政策、制定保障（抵押擔保）條款、跟蹤貨物賬款、常規賬款催收、特殊危機處理。

其中對于六個信用管理環節應采取不同的工作重點，基本上可以分為事前、事中、事后三個階段來強化不同的管理重點。前三個環節屬于事前管理，管理對象是客戶；第四個環節屬于事中管理，管理對象是貨物和單據；后兩個環節屬于事后管理，管理對象是賬款。

一事前控制。在做好客戶資信評級管理的基礎上，銷售政策應從控制應收賬款的角度出發，對資信一般客戶采用現款交易銷售政策；對實力強、信用等級高客戶，可放寬信用條件，采用延長信用周期、分期付款及賒銷和現金折扣等方式的銷售政策。

二事中管理。企業在交易中產生的風險主要是由于銷售部門等在銷售業務管理上缺少規范和控制造成的。因此企業應建立好操作的，嚴格、細致的應收賬款內部控制制度。與此同時，企業應根據市場經濟環境和自身狀況科學地設計回收策略，確定合理的收款政策和有效的收款途徑。此外，還要注意債權風險。

三事后控制。企業應建立應收賬款的監控和回收管理制度，建立預警機制。如設定最高賒銷額和最長賒銷期預警指標，對超過預警指標的客戶及時采取必要措施。企業的財務或信用管理部門要定期向賒銷客戶寄送對賬單。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經雙方經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據；對即將到期的應收賬款，要提早幾天提醒，以方便對方支付準備；對超過期限的賒銷客戶，要發出對賬單、分發催款通知書。催交欠款可根據欠款時間和性質采取不同催賬手段。

圍繞著事前、事中、事后管理，企業還要完善四方面內功：建立信用管理的信息系統；建立信用評估的分析系統；建立賬款監控的管理流程；建立權責分明的信用管理專職機構。