年度財務預算對企業運營管理的影響分析

浙江工商大學杭州商學院 林劍

1 年度財務預算的內容解析

所謂年度財務預算，比較直觀的就是，我們知道這項預算是針對一個企業未來一年的發展狀況和形式而制定的，它的主要內容應當攬括企業在未來一年中資金的籌集與分配、經營成果和現金收支等方面的內容。年度財務預算，從形式上來看，它與一般的財務報表并無大的差異。但是，對于企業的運營管理而言，年度財務預算是一項重要的依據，對企業成本費用的控制管理、財務績效工作的考核等，有著重要的意義。年度財務預算的編制，應該遵循以下基本原則。

1.1 有完善的預算指標體系

無論是何種形式的財務預算，從內容上來看，都基本上是以資產、負債、投入成本、盈利收入、現金流、利潤率等方面為核心，在進行財務預算時，這些項目內容雖然分散獨立，但是彼此之間也存在著聯系，所以，進行財務預算不僅僅是對這些分項目的統計規劃，還要考慮到這些項目間的聯系，并體現在指標體系中。指標體系的設計，應該符合企業的整體運營情況。

1.2 內容上應該具有覆蓋性

制定年度財務預算，對企業的發展來說，是一項極為重要的工作。從范圍上看，我們進行預算時需要考慮運營工作的全部內容，也就是通常在一個企業內部劃分成不同的部門，這些部門都需要參與到年度預算中。包括，行政部門的年度預算，涉及到允許行政部門在下一年度可以用來開展各項活動的資金、更新辦公設備的資金、人員崗位調整的資金等內容。業務部門，包括可用的成本費用、預期的收益目標等，財務部門的現金控制，收支管理工作等，這些都是年度預算中需要體現的內容。對企業來說，當一個企業的架構越復雜的時候，它的年度預算工作就需要越細致，需要關注的環節和細節也就越全面。

1.3 重視企業的財務風險評估

企業進行年度財務預算，除了對下一年的資金配置有一個明確清晰的安排外，還需要對企業未來可能面臨的財務風險工作有一個較為清晰的認識。在這一方面，需要對企業的外部投資，各種收購兼并方案，以及固定資產投資，期貨等投資業務進行風險預測，對可能出現的風險進行有效的控制，減少企業需要面臨的危險系數。適當的風險是一個發展中企業必須承擔的，但是通過合理的風險預測，我們可以減少企業不必要的損害。

不同企業的年度財務預算，其形式與具體的項目是有差異的，本文中我們只對年度財務預算可能涉及到的一般內容進行介紹和分析。

2 年度財務預算對企業運用管理的作用分析

市場經濟的日益繁榮，為企業的發展提供了更多的平臺和機遇，資本市場的形成，使得企業資金的流通也成為企業經營發展的一個重要途徑。如何將企業的現有資產價值發揮到最大，利用市場經濟的平臺，實現企業的跨越式發展，已經成為眾多企業思考和實踐的問題。無論企業采取何種發展方式，利用現代化的財務管理手段，理清企業的資產現狀，都是企業開展投資、經營活動的必要前提。一個企業，只有對自身的發展實力有著正確的認識，才能為自己規劃出一條行之有效的發展道路。在這種情形下，企業推行年度財務預算，就顯得極為必要。制定年度財務預算，能夠幫助企業更好的運營發展，主要表現在：

2.1 有利于企業明確自身的經營目標

市場經濟的繁榮，在為企業的發展提供更多選擇的同時，也為企業帶來了巨大的壓力。在我國，中小企業的市場準入條件較為寬松，只要具備一定的資金能力都能夠自由的參與到市場競爭中。這就使得許多企業在競爭中往往不能堅定最初的規劃方案，選擇多，隨意性大。這種情況導致的就是，企業的經營目標不確定，行業發展盲目性。不利于企業的長期持續發展。所以，推行年度財務預算，能夠使企業在明確每一年任務規劃的基礎上對企業未來的發展方向逐漸清晰，有效的減少企業經營發展的盲目性，這樣，對于企業制定長遠的戰略發展規劃有著基礎性的作用，只有短期明確，才能保持企業長期持續戰略能夠得到實現。這是我們積極鼓勵企業推行年度財務預算工作最直接的目的。

2.2 能夠有效的調動員工的工作熱情

制定年度財務預算，是企業運營管理綜合性作用的結果。它既不是單純的從管理層的角度出發，也不是僅僅從一線運營人員的角度出發，它是通過不同角度的綜合最終達成的協調效果。財務預算，不僅僅是一些數據的整理綜合，它對企業的發展有戰略指向性的作用。企業的運營管理，歸根到底還是要落實到每一個部門和每一個員工的身上，通過預算，我們可以明確每一個部門、每一個崗位在下一年為企業承擔的責任和應當取得的收益。在完成下一年的運營任務后，我們可以比對預算中的指標或要求，對員工在這一年的工作績效進行評價，對一個部門的整體工作進行評價。績效評價，始終是刺激和提升部門與員工積極性最重要的途徑，但是只有科學公正的評價標準才會起到積極的推動作用，而預算方案，無疑是最適合作為評價依據的。

2.3 有利于企業規避各種財務風險

企業作為市場經濟的參與主體，它要承擔和面臨的風險往往也是多種多樣的，特別是在經濟全球化的背景下，企業的發展除了應對國內市場上的波動影響外，國際局勢和金融局勢的影響，也會給企業的發展帶來影響。無論是何種風險，具體到企業的發展運營上，都會直接或者間接的體現為財務風險。例如在2008年國際金融危機后，我國沿海地區的一些中小企業陷入生存困境，這種運營困難，最終都表現為企業的財務困境。所以，利用年度財務預算，我們對企業可能面臨的各種風險進行評估，將風險指數控制在企業的可承受范圍內。一般通過年度財務預算我們能夠考察的風險主要包括這幾個方面：企業的籌資風險、投資風險、資金回收風險以及收益分配風險。這些風險往往與企業的資金流直接掛鉤，而資金流對企業的正常運轉又有著決定性的作用，年度財務預算，能夠通過企業的經營狀況以及對未來形勢的預估，對企業的資金進行合理的安排，不完全排除企業面臨的各種風險，但是使整個賬款運行體系更加高效和科學。另外，企業的年度預算，需要解決的另一個重要問題就是收益的分配，對于一個發展中企業而言，適當的負債率有利于企業發展規模的擴大，每一年的收益分配，也是一項重要的工作，是償還銀行貸款、員工福利發放還是用于企業規模的擴大，這都是在預算中需要解決的問題。通過預算來促進企業的規范化發展，這是我們推行年度財務預算對企業運行管理的另一個重要作用。

2.4 為企業吸收外部投資奠定基礎

企業的發展，除了自力更生以外，能否獲得外部環境的支持，特別是資金的支持也是影響其發展水平的重要原因。在資本市場形成以后，掌握資金的企業也在復雜的市場環境中尋找著自己的投資對象，要想獲得外部資金的支持，并不是一件容易的事情。戰略投資者，他們更加注重于投入資金后企業發展的長期收益，這就與一些企業往往更加重視眼前利益不同，要想吸引戰略投資者，就必須有自己的戰略規劃，并且將這種規劃通過財務預算的形式呈現出來，這樣，投資者才能夠對企業的發展有比較清楚的了解，對自己的發展有規劃，有謀略的企業，永遠是投資者最為青睞的對象。這樣能夠幫助企業在眾多同行業的競爭者中脫穎而出，獲得更多的資金支持。

3 完善年度財務預算促進企業發展

在上文中，我們已經分析了企業年度財務預算的主要內容以及其對企業運營發展的主要作用，對于不同的企業而言，在其發展過程中，對企業的定位以及目標追求都是不一樣的。但是，無論何種企業，只要選擇適合自身發展的年度預算方案，都會為企業的發展帶來積極的推動作用。

3.1 企業選擇個性化的預算編制起點

年度預算編制，并沒有固定的模式可循，它的內容就是對年度內企業的各項資源與經營行為進行規劃，但是具體的落實到預算方案上，做法也是不同的。因為每一個企業在每一個發展階段追求的目標和自身的定位不同，這種追求結果的差異必須客觀的體現在預算方案中，這就是我們所說的編制起點不同。從當前的現實情況來看，企業選擇編制起點，不外乎三種，一種是生產經營，一種是利潤，最后就是現金流。通常企業應該在三者兼顧的基礎上確定一個核心，也就是年度預算方案中既要有全面性，又要能夠突出重點，這樣才是一項科學合理的預算方案。將預算方案的核心與企業的發展目標結合起來，才能從經營和管理兩個角度最大程度的協調，實現企業經營利潤發展的最大化。

3.2 年度財務預算的嚴格執行與控制

有了科學合理的預算方案，也并不能保證最終的執行結果。嚴格的執行與控制工作，是保證最終效果的關鍵。預算方案一經確定，就會下達到各個部門，各個部門應該認真的對待財務預算，不僅僅從字面上理解，而是要落到實處。也就是需要將財務預算的指標進行層層的分解，無論是縱向還是橫向，將任務指標落實到每一個崗位和每一個個人身上，只有在明確職責以后，才能調動員工的積極性與責任心，這是保證預算結果實現的關鍵。在執行年度預算方案的過程中，應該要求每一個部門按照月度和季度分別對當前的方案執行情況進行匯報，這樣才能及時的發現問題，尋找原因，為下一步的預算執行提供經驗教訓。

3.3 預算方案的調整

一般來講，在一個預算方案通過并下達執行以后，是不允許調整的。但是，市場經濟中，市場環境的變化、企業經營環境的變化、國家政策法律法規的變化等都會導致已經確定的預算方案與現實情況不相適應。這種情況的出現，其實就是在進行預算方案預期的現實條件發生了改變，基礎的改變，必然會帶來應對方案的改變，所以，只有對預算方案作出調整，才能保證企業的運行滿足現實客觀環境的需要。當然，預算方案的調整需要有嚴格的程序，杜絕調整的隨意性，首先是相關部門提出書面性的報告，闡述已經執行的情況以及客觀現實的變化，調整的原因，預期的規劃等內容，有財務部門進行確認審核后，再決定是否允許對方案進行調整或者變化。

3.4 財務預算的審核

對年度預算進行審核，也就是在完成一年的運營管理工作后進行。通過評價審核，我們能夠對上一年的運營情況進行判斷，同時也要對上年度預算方案的科學性和合理性進行評價，科學并不代表合理，這需要企業的綜合評判，通過對預算方案的評價總結，為下一年度預算方案的編制提供經驗，使企業整體的預算方案日趨合理。

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