淺談公積金內部稽核審計工作的現狀問題及對策

殷愛華

（泰州市住房公積金管理中心，江蘇泰州 225300）

淺談公積金內部稽核審計工作的現狀問題及對策

殷愛華

（泰州市住房公積金管理中心，江蘇泰州 225300）

隨著住房公積金事業的不斷發展，資金安全問題直接關系到每一位繳存職工的切身利益和社會和諧穩定大局。文章首先闡述了住房公積金內部稽核審計工作（以下簡稱“內審工作”）的重要性，分析了當前內審工作存在的幾個方面的問題，在此基礎上，從理念創新、制度完善、全程監控、信息化建設、強化責任、素質提升等方面提出了加強內審工作的對策，以達到防范資金風險，提高管理水平，保障住房公積金事業健康發展的目的。

住房公積金；內部稽核審計；對策

1 加強公積金內部稽核審計工作的重要意義

公積金內部稽核審計工作是公積金管理工作的一項重要內容。1985年8月，國務院頒布了《內部審計暫行辦法》，1995年7月，國家審計署頒布了《關于內部審計工作的規定》，國務院《關于進一步加強住房公積金管理的通知》強調：“住房公積金管理中心要建立崗位責任制度和內部審計制度，加強內部管理。”目前，在地級市公積金中心以上層面按照相關法律法規的規定，基本都設立了公積金內部審計機構。在當前形勢下，加強住房公積金內部稽核審計工作具有重要意義。

（1）加強內部稽核審計工作是提高公積金風險管理水平的必然要求。住房公積金管理中心要實現科學規范管理，最重要的是建立行之有效的內部控制制度。通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制和事后評價，形成有效的自我約束機制。內部稽核審計工作通過對內控制度的測試、評審，把不完善、不合理、不嚴密的環節、程序和方法查找出來，幫助克服管理上的薄弱環節，堵塞漏洞，避免失控，使之健全有效，從而達到科學管理，提高效益的目的。

（2）加強內部稽核審計工作是維護住房公積金管理中心合法權益的重要措施。維護住房公積金管理中心合法權益是住房公積金內部審計工作的重要職責。內部稽核審計通過對各個業務環節及業務活動的真實性、規范性、效益性進行審計評價，確保住房公積金業務活動的真實、可靠、有效。從而減少經濟糾紛的發生，維護住房公積金管理中心的合法權益。

（3）加強內部稽核審計工作是促進干部隊伍廉政建設的重要舉措。從嚴管理和監督是對干部最大的關心和愛護。加強住房公積金的內部審計監督，有效防范違法違紀行為的發生，客觀公正地評價有關人員的經濟責任，既可以純潔隊伍，又可以使廣大干部從中汲取教訓，從而有力推動住房公積金干部隊伍的建設和管理。

2 當前住房公積金內部稽核審計工作的基本情況及存在問題

住房公積金內部審計制度的建立對于加強公積金內部管理控制制度，促進風險防范，維護公積金所有者的合法權益起到了積極作用。但與住房公積金事業的發展要求相比，公積金內部審計還存在著許多薄弱環節[1]。主要表現在：

（1）內部稽核審計的內容和范圍狹窄。現階段住房公積金內部審計范圍大多停留在公積金會計報表和財務審計的范疇，偏重檢查會計憑證、帳冊、報表的正確性、真實性，業務審批和操作的合理合規性，檔案資料的完整性，基本上以對操作執行層面的查錯糾弊為主。對影響管理與效益的深層次問題，如管理結構、機構職能、制度建設、資產質量等內部控制和風險管理的關注還遠遠不夠。

（2） 內部稽核審計的方式和手段單一。目前，公積金內部稽核審計大都采用事后審計為主，缺乏事前和事中的監督，不能及時發現管理運作中的問題和風險?；藢徲嫹绞揭袁F場審計為主，非現場審計工作開展不夠，缺乏實時監督。且住房公積金管理中心具有機構分散等特點，現場審計在一定時間內難以全面覆蓋。另外，利用信息化網絡技術實時監控審計還處于起步階段，僅有極少數公積金管理機構能夠以計算機輔助審計技術進行審計，大多數地方還主要采用手工審計方式，影響了審計的時效，弱化了審計監督的作用。

（3）內部稽核審計的力量較為薄弱。住房公積金管理涉及資金量大，運作頻繁，但內部審計人員較少，內部審計力量普遍比較薄弱，人員素質也參差不齊，導致審計覆蓋面窄，審計監督不全面，間隔時間長，審計質量不高。據了解，目前住房公積金管理中心各分支機構絕大部分未設立稽核審計部門或確定專職內審人員，僅有的少數內審人員知識結構也不能適應日益發展的內審工作的需要。

3 加強住房公積金內部稽核審計工作的幾點對策

針對存在問題，筆者認為應從以下幾個方面著手，切實加強和改進住房公積金內部稽核審計工作[1]。

（1）創新理念，不斷拓展內部稽核審計工作的內容范圍。住房公積金內部稽核審計應從財務審計、公積金業務審計逐步向風險導向審計過渡，要將傳統的財務報表審計、業務合規審計與風險審計相結合。以風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，提高審計工作效率。內部審計工作要從關注會計核算的真實性、準確性，業務審批的合規合法性，擴展至整個公積金管理過程，涵蓋公積金管理各個部門、崗位。審計報告要從出具審計意見到提出管理建議，進而為業務部門改進內部控制和風險管理提供咨詢服務[2]。

（2）制度先行，不斷完善稽核審計工作的規范體系。首先，建立良好的內部控制環境。健全住房公積金管理的組織結構，建立集體決策機制，對部門及各崗位進行合理分工、明確職責。其次，建立風險識別和評估體系。制定并實施識別、計量、監測和控制風險的制度、程序和方法，對住房公積金政策風險、信貸風險、操作風險等進行實時監控。第三，健全內部控制措施。一是對住房公積金繳存、提取、貸款、會計核算等各項業務制定全面、系統的規章制度、實施細則和操作規程，并加強培訓，保證業務操作的標準化。二是按照“不相容職務分離”的原則進行崗位設置。明確職責分工。對關鍵崗位進行重點控制，并實行定期輪崗制度。三是實施明確的授權審批制度，各分支機構在授權范圍內開展工作。第四，開展經常性的監督檢查。及時發現內部控制存在的問題，并建立有效的內部控制報告制度和糾正機制。

（3）關口前移，努力實現對公積金管理的全程監督。內部控制要求對潛在風險進行評估，并提出風險防范措施。因此，內部稽核審計的切入點應當前移，在每項業務開辦之前就制定適當的風險管理程序和控制方法，變傳統的事后審計為事前、事中、事后全過程審計，形成對風險進行事前防范、事中控制、事后監督的動態過程，及時發現問題，提出改進意見和建議，對風險進行預警，實現審計職能由監督檢查向咨詢服務的轉變。

（4）與時俱進，不斷加快內部稽核審計工作的信息化建設。創新稽核審計技術方法，要以業務信息化建設為依托，探索以在線稽核審計、實時稽核審計為特征的聯網審計系統。在軟件開發過程中，將各種控制點嵌入公積金業務流程中，在聯網稽核審計系統中逐步建立預警系統，使內部稽核信息化成為重要的檢查方法。在稽核審計中采用計算機內審軟件，利用信息技術開展內部稽核工作，不但可以提高稽核效率和質量，而且能更加迅速地提高稽核信息化水平。

（5）突出重點，不斷推進經濟責任審計。根據住建部、財政部、中國人民銀行《關于住房公積金管理中心職責和內部授權管理的指導意見》的規定，住房公積金管理機構對各分中心、管理部負責人實行內部授權管理。各分中心、管理部應在授權范圍內履行住房公積金管理職責，不得超越權限。因此，要加強對各分中心、管理部授權執行情況的檢查，根據檢查結果，按規定及時調整授權范圍。要穩步推進各分中心、管理部負責人經濟責任審計，對其在授權范圍內履行管理職責以及重大經濟活動的決策情況、執行情況和效益情況進行重點審計。

（6）提升素質，不斷加強內審人員的教育培訓。提高內部稽核審計工作水平，關鍵是加強內審隊伍建設。內審工作政策法規性強，業務專業性強、涉及知識面廣，內審人員能否做好審計工作、履行好職責，在很大程度上取決于其綜合素質的高低。因此，要給內審人員創造良好的學習條件，定期不定期的組織其參加審計、會計、經濟、法律等專業知識培訓，組織他們研究和探討加強財務核算、財務管理和審計監督的新思路和新方法。通過各種形式的強化學習，改善審計隊伍知識結構和專業水平，確保內審工作扎實有效開展[3]。

總之，住房公積金管理中心要把內部稽核審計制度作為內部管理的一項重要制度建設好，發揮好，積極創造良好的資金運營環境和秩序，確保住房公積金的安全、保值增值，確保住房公積金管理事業健康、協調、可持續發展。

[1]井歡,白麗華.論公積金的風險管理[J].經濟師,2007,（3）:204-205

[2]楊孝言.住房公積金的內部審計[J].中國西部科技,2006,（13）:65-66.

[3]黃建輝.淺談建立住房公積金管理中心內部審計制度[J].中國西部科技,2006,（29）:56-57.

Discuss the Current Questions and Strategies of Inter Audit in Housing Accumulation Fund

YIN Ai-hua
（Taizhou Housing Fund Management Center,Taizhou Jiangsu 225300,China）

With the development of housing accumulation fund,fund safety has relation with a worker especially the problem of personal interest anDAn atmosphere of social harmony.This passage elaborates the importance of inter audit anDAnalyses the existing questions,then promotes the strategies from innovation,system,control,information,responsibility and quality,in the end,hopes to avoid financial risks,improve the management level and protect the sound development of housing accumulation fund management.

housing accumulation fund;internal audit;strategy

F239

A

1671-0142（2012）01-0043-03

殷愛華（1973-）,女,江蘇興化人,會計師.

（責任編輯劉 紅）