淺析市場經濟條件下的財政監督

■趙詠梅

一、財政監督概況

財政監督是財政部門為保障國家財政政策的貫徹落實和財政管理的有序有效，依法對財政運行相關主體的財政財務行為所實施的監控、檢查、稽核、制裁、督促和反映等。當前，我國正處于社會主義市場經濟體制建設進程中，一方面，在當前市場經濟條件下，財政監督的法律建設和工作手段還無法完全適應財政管理的需求，因而導致財政監督的作用在一定程度上難以充分發揮；另一方面，財政監督在發揮職能時，受到執法環境以及外部經濟運行情況的影響，個別單位為了自身利益的違法違紀行為也對財政監督職能作用的發揮產生了一定的阻礙作用。

通過以上所述可以看出，財政監督體現在整個財政管理過程中，是對各項財政資金進行的整體監督。財政監督包含以下幾個內容：第一，專門的監督機構要起帶頭作用，對整個財政的檢查、監督工作要進行合理安排，其他業務機構和專門的財政監督機構要進行科學分工、有效合作；第二，相關部門要服從財政監督部門的安排，保證監督工作能夠順利進行；第三，監督部門要科學合理地使用監督權力，應建立核準報告制度，報告制度需由監督部門進行審查并認可，然后根據各項業務的區別制定合理的規章制度；第四，充分發揮財政監督職能，以促進市場經濟的發展。

二、我國財政監督存在的幾個問題

當前，我國經濟取得了飛速發展，財政監督工作也取得一定成績，但仍然存在以下不足：

第一，財政內部管理相對較松懈。財政內部管理松懈，內控機制與日常內部監督機制不健全，財政內部監督專職機構尚未與業務管理機構建立經常性的協調溝通機制等，導致財政內部監督薄弱，財政方面存在不少違紀現象，這些都是因為財政對自身的監督不夠，給國家財政資金的預算以及分配造成隱患。第二，財政監督方法較為單一。財政監督一般是通過直接檢查的方式，對微觀監督比較偏重，忽視了宏觀上的監督，和現行財政職能轉變無法適應。第三，其他經濟監督和財政監督的分工不明確。財政監督、審計監督以及稅務監督等構成的我國現行的經濟監督體系，表面上看這些監督主體分工很清楚，實際上，財政監督與其他經濟監督分工在一定程度上尚不明確，存在重復檢查或者多頭檢查的現象，在財力、物力以及時間上造成不必要的浪費，對財政監督的總體效果產生影響。第四，財政監督的內容具有局限性。因為受一些客觀因素影響，財政監督職責的內容以及范圍具有局限性，監督方法比較單一，監督內容比較狹隘，大多數集中在行政事業單位的財務收支以及財政內審，監督的重點大部分集中在財經領域某些較為突出的問題，缺乏全面性。第五，財政監督不具有健全的法律體系。財政監督屬于經濟監督，正常情況下必須依照法律法規展開工作，但目前為止，我國還缺乏較高層級的財政監督方面的法律，財政監督沒有完整的法制保障，致使財政監督在行政時一定程度上存在執法不嚴的現象，對財政監督的權威性產生較不利影響。第六，財政監督的信息反饋不及時。當前財政監督的信息反饋不及時，是由于財政監督的信息網絡不夠健全，信息渠道不夠順暢，無法滿足及時監督的要求，從而對財政監督的嚴密性、針對性和及時性產生影響。第七，財政監督方式的不完善。財政監督有一個明顯的特點，那就是集監督、管理以及服務于一體，財政監督對經濟行為可進行事前和事中以及事后的監督，即監督存在整個過程，但現階段著重對事后的監督，這種監督方式明顯存在不足，具有被動性以及滯后性。

三、強化財政監督的主要措施

根據對以上問題分析，強化財政監督，可以采取以下措施：

（一）建立財政監督的有效機制

在國際上，財政監督根據監督主體的差別，分為以下4個類別。第一，立法監督制度，立法監督制度不僅具有權威性，而且具有獨立性，國會掌握著監督權，各級政府不得干擾，不過也存在不足，那就是監督部門無法對相關信息進行全方位掌握，使監督無法提高效率。第二，司法監督制度。司法監督具有獨立性，司法和立法的分離，可以很好地發揮監督作用，不足的是，不便于行政部門及時掌握情況，監督力度受到影響。第三，行政監督制度。政府行政機關掌握著行政監督制度的監督權，能及時了解存在的問題，及時掌握財政運轉情況，不足在于行政監督制度的監督權和管理權混在一起，使這個制度缺乏透明度及獨立性。

通過對國際監督制度的借鑒，根據我國的國情，可以建立“行政監督+立法監督”的財政監督制度，這種監督制度屬于復合型，優點是以法律或法規的形式，對財政行為進行規范，可以把財政監督貫穿于全部財政管理的整個過程中。所以，制定關于監督制度的法律法規，建立財政監督的有效機制，成為迫切需要解決的問題之一。

（二）對財政監督方式進行創新

因為財政監督無法對財政資金進行全方位、全過程的監督，導致財政管理出現許多問題，比如損失浪費嚴重，資金挪用等等，這些問題都是由于財政監督不足造成的，財政監督在監督過程中，存在著重檢查輕日常監督的問題。所以，財政監督可以采取事前審核和事中監控的方式進行監督。事前審核，就是財政監督機構參與投資項目的立項工作時，要對其投資效益進行論證，對可行性以及償還債務的能力進行審核。事中監控，即指財政部門要發揮自己的職能，即對監督資金的發放建立跟蹤監督機制，時刻掌握資金的變化情況，了解資金的去向，杜絕違法違紀行為的出現，保證財政資金的高效使用以及安全運行。

（三）對財政監督職能的實現機制加以轉變

財政管理，在由微觀管理向宏觀管理，直接管理向間接管理轉變的過程中，要對財政監督職能的實現機制進行轉變。

第一，深化對過去傳統單一的財政監督對象和監督內容的改變。對執法部門的監督檢查也要放在重要的位置，以運用財政部門綜合管理財政收支的職責特點，來取代以前傳統的以企業財務收支為主要對象的監督模式，同時要把工作的重點放在本級預算收入、留解、劃分等方面的監督上。

第二，以現有的收支并重替代傳統的重收入輕支出的觀念，加強財政支出監督，使財政收支監督并重。財政資金使用后取得的效益大小，財政支出的方向是不是正確，是否存在挪用或擠占資金的現象等等，都會對財政職能的發揮產生影響，甚至會制約社會各項事業的前進發展。所以，需要建立一個財政監督職能的實現機制，保證從財政的支出申報到使用的整個過程，都受到該監督機制的約束。

第三，現有的財政監督，是以事后為重點進行監督的模式，而要想把事后監督轉變為事前、事中、事后的綜合監督，需要制定一套相關機制，因為單單只靠事后監督，不利于監督體系的建設和發展，所以，可以制定出有關方案，由專職監督部門起帶頭作用，利用本身所具有的職責，對所有的業務科室進行調動，帶動整個監督體系的發展。

第四，現有的監督模式，是大檢查突擊性的監督方式，要把這種方式向全方位的日常監督進行轉變。若檢查的對象大部分都是企業，而且帶有突擊的性質，則不符合當前市場經濟體制下財政工作核心是以管理為主的要求，所以，財政監督務必要改變監督方式，以日常全方位的監督來替代突擊大檢查。財政監督要改變以前只查不督的方式，要查與督一起抓，甚至把監督放在更重要的位置，監督的對象也不能局限于某些企業，把監督重點更多地放在財政資金上，把日常監督和專項監督有效地結合起來，開創財政監督的新局面。

第五，由監督服務替代原有的監督檢查。過去的財政監督，只重視檢查的結果以及資金的收繳，而不進行整改或管理，導致監督檢查和監督服務相脫節，因此，現有的財政監督要以監督服務來替代監督檢查，既要進行監督檢查，又要建立相關機制、堵塞漏洞，把檢查與服務結合起來，從而更好地為財政的管理和服務做出貢獻。

總之，財政監督要吸取現有監督模式的精華，找出存在的不足之處，采取有效的相關措施，把財政監督工作做得更好更有力。★