以“大監(jiān)督”為理念強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督

■張仁華

以“大監(jiān)督”為理念強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督

■張仁華

《財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》（財(cái)政部令第58號(hào)）已于2010年1月22日經(jīng)財(cái)政部部務(wù)會(huì)議審議通過，自2010年3月1日起施行。為更好地貫徹落實(shí)該辦法，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，進(jìn)一步建立健全管理制度，堵塞管理漏洞，提升財(cái)政管理水平，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督“防火墻”和“防盜網(wǎng)”的功能，保障財(cái)政資金安全、規(guī)范、有效運(yùn)行，現(xiàn)就如何實(shí)施全過程監(jiān)督，做好事前、事中、事后監(jiān)督談幾點(diǎn)看法。

一、建立全員參與的“大監(jiān)督”機(jī)制

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、內(nèi)容繁雜、時(shí)間要求緊的工作，財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查和財(cái)政內(nèi)部各業(yè)務(wù)科室之間的相互配合尤為重要。因此，強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督管理，是財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)與財(cái)政各業(yè)務(wù)科室的共同工作任務(wù)，需要財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)與財(cái)政各業(yè)務(wù)科室之間相互配合，通力合作，形成合力，從不同層次、方位和環(huán)節(jié)建立起對財(cái)政收入的征繳、抵免、退付，財(cái)政支出的審核報(bào)批、撥付儲(chǔ)存、使用結(jié)算及資金效益全過程實(shí)施監(jiān)督的機(jī)制，將監(jiān)督寓于財(cái)政管理工作的始終，充分發(fā)揮財(cái)政整體的監(jiān)督職能作用。

各業(yè)務(wù)科室既要負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制、執(zhí)行工作，也要負(fù)責(zé)規(guī)口管理資金日常監(jiān)督的責(zé)任。明確財(cái)政監(jiān)督的主體是全員，是財(cái)政部門整體，理順與各業(yè)務(wù)科室的工作職能關(guān)系，建立起財(cái)政部門全員參與的“大監(jiān)督”機(jī)制。一是各業(yè)務(wù)科室專門設(shè)置兼職監(jiān)督職位負(fù)責(zé)日常監(jiān)督。在預(yù)算編制上，審核各預(yù)算單位預(yù)算編制程序、方法的規(guī)范性，審核預(yù)算編制、專項(xiàng)資金或項(xiàng)目的合理性和合規(guī)性；在預(yù)算執(zhí)行上，對預(yù)算單位的資金撥付申請進(jìn)行審核，國庫科復(fù)核資金撥付手續(xù)，審核預(yù)算指標(biāo)控制情況；在預(yù)算監(jiān)督上，作為兼職檢查人員參加財(cái)政集中檢查。二是按照“依法理財(cái)、高效透明、權(quán)責(zé)明晰”的原則，實(shí)施財(cái)政業(yè)務(wù)工作流程再造，對涉及財(cái)政管理的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理和再造，對每項(xiàng)業(yè)務(wù)都建立監(jiān)督程序，作為規(guī)范監(jiān)督程序的依據(jù)。

財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)將財(cái)政監(jiān)督工作滲透到財(cái)政管理全過程。一是在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)作為局機(jī)關(guān)預(yù)算編制審核小組成員，直接參與各業(yè)務(wù)科室預(yù)算編制的審批工作，不僅加大對預(yù)算編制和批復(fù)過程的審核監(jiān)督，而且充分利用實(shí)施專項(xiàng)資金檢查所取得的第一手資料，對不切實(shí)際的預(yù)算編制進(jìn)行糾正，對預(yù)算編制的合理性和合規(guī)性進(jìn)行檢查核實(shí)，將監(jiān)督關(guān)口前移。二是在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)政投入資金和經(jīng)費(fèi)是否按照批復(fù)年度預(yù)算實(shí)施管理；監(jiān)督撥付財(cái)政資金是否有相關(guān)政策規(guī)定和依據(jù)；監(jiān)督撥付的財(cái)政投入資金是否符合規(guī)范的財(cái)政業(yè)務(wù)流程規(guī)定要求；監(jiān)督預(yù)算調(diào)整法定程序。三是實(shí)施事后重點(diǎn)檢查。定期開展專項(xiàng)檢查，由財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)商同業(yè)務(wù)管理科室定期對預(yù)算單位的資金到位率、到位時(shí)間和使用情況進(jìn)行檢查，對專項(xiàng)資金進(jìn)行跟蹤問效監(jiān)督。

二、做好事前、事中、事后監(jiān)督

適應(yīng)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，擇優(yōu)模式，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督機(jī)制建設(shè)創(chuàng)新，將財(cái)政監(jiān)督融入財(cái)政管理，構(gòu)建科學(xué)完善的事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的全員、全過程、全方位監(jiān)督體系。

（一）實(shí)行事前監(jiān)督，確保財(cái)政資金分配的“合理性”

各業(yè)務(wù)科室、所屬單位凡涉及財(cái)政收支的重要文件、項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算的編制和執(zhí)行、調(diào)整及專項(xiàng)資金撥付、使用情況等資料，均應(yīng)及時(shí)抄送監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，建立工作聯(lián)系。監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)提前介入、參與復(fù)核，掌握早期資料。

推行提前介入預(yù)算編制審核機(jī)制，預(yù)算編制涉及單位、項(xiàng)目眾多，編制工程復(fù)雜，項(xiàng)目時(shí)間長，監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)很難開展全面的跟蹤檢查，只能重點(diǎn)檢查預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序的規(guī)范性。在預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)方面：檢查預(yù)算單位的分類檔次、定員定額開支標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目資金是否有可行性報(bào)告，并附有單位主管部門審核意見，經(jīng)預(yù)算審核后所安排的項(xiàng)目金額是否存在超出單位申報(bào)金額的不合理情況。在編制程序上：單位上報(bào)初步方案是否經(jīng)過相關(guān)業(yè)務(wù)科室初審，并簽署初審意見，預(yù)算編制部門對單位上報(bào)方案的重大修改依據(jù)所在。本級(jí)財(cái)政對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的轉(zhuǎn)移支付資金方面，監(jiān)督其分配是否結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入總額、財(cái)政供養(yǎng)人數(shù)、財(cái)政支出規(guī)模、收支缺口等因素進(jìn)行綜合平衡，轉(zhuǎn)移支付的計(jì)算方法是否科學(xué)等。

（二）實(shí)行事中監(jiān)督，確保財(cái)政資金運(yùn)行的“安全性”

在事中監(jiān)督中，側(cè)重于財(cái)政資金“安全性”的監(jiān)管，各業(yè)務(wù)科室根據(jù)批復(fù)的預(yù)算，制訂撥款計(jì)劃，履行對資金支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督責(zé)任，保證資金的安全性。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)隨時(shí)掌握資金撥付情況、收支執(zhí)行情況等信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題堵塞漏洞，制定或完善資金管理的制度和辦法，特別是重點(diǎn)對專項(xiàng)資金、各類基金的管理、使用情況以及有財(cái)政資金二次分配的主管部門和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)管理較薄弱的單位進(jìn)行跟蹤問效，提高財(cái)政資金的使用效益，建立健全財(cái)政運(yùn)行和諧機(jī)制。

在構(gòu)建內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)時(shí)，注意搭建內(nèi)部監(jiān)督平臺(tái)，增加監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的查詢功能接口，使財(cái)政監(jiān)督人員對相關(guān)科室的業(yè)務(wù)操作、資金運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)性監(jiān)督。各科室會(huì)計(jì)核算、資金收付、部門預(yù)算編制等信息，通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，使監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)可以登陸進(jìn)行查詢，便于迅速了解和掌握監(jiān)督對象的具體信息，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的針對性，提高內(nèi)部監(jiān)督的效果。

（三）實(shí)行事后監(jiān)督，確保財(cái)政資金使用的“有效性”

監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)每年要根據(jù)實(shí)際情況制定年度內(nèi)部監(jiān)督檢查計(jì)劃，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)研究批準(zhǔn)后組織實(shí)施。檢查時(shí)限一般以上年度和本年度為主，必要時(shí)可追溯到以前年度。檢查方式采用全面檢查或重點(diǎn)抽查的方式進(jìn)行，同時(shí)要保證對檢查的重大問題和整改意見執(zhí)行的連續(xù)性和針對性。

加強(qiáng)對重大財(cái)稅政策執(zhí)行，特別是資金數(shù)額較大，影響面大或全社會(huì)關(guān)注的社會(huì)保障、教育、衛(wèi)生醫(yī)療等涉及民生熱點(diǎn)問題實(shí)行重點(diǎn)專項(xiàng)檢查，每年年初由各業(yè)務(wù)科申報(bào)檢查項(xiàng)目，由監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)審查匯總，經(jīng)局長辦公會(huì)議研究決定，形成全局的專項(xiàng)資金檢查計(jì)劃，由相關(guān)業(yè)務(wù)科室會(huì)同監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)共同組織實(shí)施，注重反饋監(jiān)管信息，確保各項(xiàng)惠民資金落到實(shí)處，確保財(cái)政政策發(fā)揮效應(yīng)，確保財(cái)政專項(xiàng)資金使用的專用性、規(guī)范性、有效性，避免財(cái)政資金損失浪費(fèi)。開展科學(xué)的績效監(jiān)督，使財(cái)政監(jiān)督工作由被動(dòng)完成任務(wù)變?yōu)橹鲃?dòng)為財(cái)政管理服務(wù)，促進(jìn)財(cái)政監(jiān)督方式與手段多元化。

三、建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度

（一）建立專項(xiàng)資金定期報(bào)告制度

要對專項(xiàng)資金的主要用途，上年結(jié)轉(zhuǎn)情況，年初列入預(yù)算的依據(jù)，單位部門追加的理由、金額，財(cái)政業(yè)務(wù)科室對單位部門追加預(yù)算的調(diào)查報(bào)告，追加預(yù)算的審批程序，單位部門當(dāng)年專項(xiàng)資金管理使用的安全性、規(guī)范性、效益性等情況，業(yè)務(wù)科室對專項(xiàng)資金的長效監(jiān)管建議、要求，財(cái)政監(jiān)管的漏洞及加強(qiáng)監(jiān)管的措施等內(nèi)容，定期寫專題報(bào)告，呈報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)。

（二）健全財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督信息反饋系統(tǒng)

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督必須使用現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)，要充分利用和發(fā)揮財(cái)政部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)政內(nèi)部信息共享，監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)運(yùn)用預(yù)測和分析的方法，對財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中帶有傾向性、方向性的重點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，提出加強(qiáng)和改進(jìn)的意見和建議，同時(shí)，對內(nèi)部檢查中發(fā)現(xiàn)的財(cái)政管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出整改的建議、意見，反饋給相關(guān)科室，督促其整改，從而推動(dòng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督總體工作水平的提高。

（三）建立財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督分析會(huì)制度，建立預(yù)警系統(tǒng)

內(nèi)部監(jiān)督是財(cái)政管理的重要環(huán)節(jié)，在財(cái)政運(yùn)行中，經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生不同程度的警情，如預(yù)算執(zhí)行中的減收增支、財(cái)政資金違規(guī)使用等，都可以通過內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)。并在警情擴(kuò)大前及時(shí)發(fā)出信號(hào)，報(bào)警有關(guān)業(yè)務(wù)科室采取相應(yīng)對策措施，排除警情，化解風(fēng)險(xiǎn)。要適時(shí)召開財(cái)政監(jiān)督分析會(huì)。監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)每年根據(jù)財(cái)政專項(xiàng)檢查和內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，站在財(cái)政監(jiān)管的角度對所查案例進(jìn)行分析，查找財(cái)政在政策制定、政策執(zhí)行、長效監(jiān)管等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部監(jiān)督檢查分析，對一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政運(yùn)行態(tài)勢走向作出判斷，為經(jīng)濟(jì)決策提供信息依據(jù)。

（四）建立內(nèi)部考核評(píng)價(jià)制度

通過內(nèi)部檢查，對各科室存在的問題，明確責(zé)任，提出考核指導(dǎo)意見，將內(nèi)審評(píng)價(jià)結(jié)果作為對干部考核、任用的參考依據(jù)。

山東省新泰市財(cái)政局）