企業財務預算管理運行機制探討

北京城市學院 史 明 張 璟

一、企業財務預算管理內涵

（一）從本質的角度講 企業財務預算管理是企業對現有財務進行權力控制管理的一種運行機制，是規定企業各部門必須按照規定嚴格執行的各種章程和規則。預算并不是真正意義上針對財務進行核算，而是體現企業對各種權力進行控制的力度和方式。預算有助于各部門職責以細化表格的形式進行體現，這種權責分配，以不失去各部門最低控制及執行力為限度，同時它也是權力控制通過固有方式衍生的合理方式，只有這樣，預算的本質意義才能夠得到各部門的認可，從而使各部門對企業財務預算有新的認識，從而真正使財務預算的功能落到實處，而不會成為一種形式上的財務報表。

（二）從性質的角度講 企業財務預算管理是一種以財務核算與控制為核心的全面管理，是對以銷售、采購及現金流等為組成的預算責任體系，是企業整體的宏觀管理，是以企業整體經濟利益為出發點，以銷售額度為預算基礎，以市場需求為宗旨，以高效運轉為指導，對企業在較短預期或長遠角度上經營策略的合理性和策略性進行約束管理，是企業在所屬領域的平衡發展與全面控制的管理機制體現，同時也是企業宏觀的戰略方案，企業亦可通過財務預算與實際進展程度的偏差控制對企業員工的績效進行考評和獎懲，也是對員工進行激勵與約束的核心策略。企業財務預算通常以企業經營的目標利潤為實際的預算目標，以銷售的市場前景為編制基礎，綜合考慮企業經營生產的各種影響因素，對企業整個經營情況按照預算目標進行控制和約束，為企業的決策者提供最終的決策依據。這種預算是企業全方面綜合的預算管理，不僅僅是針對財務部門，而是全面的經營和管理。

二、企業財務預算管理作用與意義

（一）有利于企業實時全面控制與管理內部經營活動 企業財務預算管理最基本的職能是控制與管理，而控制是企業進行財務預算的最根本需求，是企業針對生產、銷售等環節的全面管理，是通過預算編制對企業各個部門的職責進行監督與事前控制，是一種通過監督控制模式對各項工作與控制要求所產生偏差的實時控制管理，是企業確保利益及生產正常運轉的前提。企業通過財務預算管理對企業經營活動的各階段進行權衡和把握，通過不斷的分析總結，對企業財務管理在整個經營過程中的作用進行考評，并對各部門的職責進行考核，進一步落實部門責任制，確保企業整個經營活動可控制與可管理，保障企業的經營利益。

（二）有利于企業分散財務風險，靈活應對財務需求 企業財務管理在某種程度上是決策人員針對市場運營情況進行的主觀判斷及管理經驗的預估，這種策略的嚴謹性取決于決策人員對市場情況的把握及管理經驗的積累情況，這為企業實時全面控制和管理埋下了隱患。因此基于企業財務預算的財務管理在某種程度上避免了人為主觀因素的分析偏差所帶來的負面影響，是通過對企業經營數據進行合理全面分析，對企業經營市場進行全面調查，在數理統計的基礎上對企業預算成本及經營管理狀況進行控制和把握，對企業在經營過程中可能出現的風險及相應的處理措施進行合理安排，并全面評估企業在未來經營過程中可能會遇到的困難，并詳細地進行處理方案的策略分析，有助于企業靈活處理財務管理中出現的各種情況，使企業財務管理機制有良好的健壯性。

（三）有利于企業健全激勵機制，提高企業凝聚力 企業財務預算管理從預算編制指標上來講就是企業各部門應該按照進度完成的各項預算目標，企業各個部門明確了具體的預算目標，然后將具體責任明確到每一個員工，這樣員工具有明確的任務目標及在規定時間內完成任務目標所應獲得的薪酬，以及獎懲制度等，使企業員工以個人為單位對財務預算目標進行達標檢查，同時明確只有部門整體預算目標的達標，個人利益才能獲得認可和執行，進一步推動了企業員工相互協作、自我技能提升的工作能力，促進了企業激勵機制的健全，提高了企業員工的凝聚力。

（四）有利于企業提升經濟效益 企業財務預算管理在進行財務預算時需要認真分析企業的財務實情及市場需求，并且合理配置人力資源，以實現企業目標利潤的最大化為宗旨，同時在進行企業財務預算時以降低成本為目標，對企業各生產流程中的資源進行成本控制，為企業的市場競爭力打下了基礎。企業財務預算管理同時實現了各任務落實到責任人，并且對各個任務的進度進行進度控制，為企業產品的按時生產及優質生產打下了基礎。企業財務預算管理從傳統的業務進行后延伸到企業產品的整個生產環節中，為企業的全面控制打下了基礎。因此企業進行財務預算管理有利于企業經濟目標的實現，并且有利于各產品任務的進度把握與宏觀調控，同時落實了產品品質與責任人制度，提高了產品的生產效率，為企業經濟效益的全面提升提供了條件。

三、企業財務預算管理運行機制實施策略

（一）明晰權責分配，使企業管理實施策略科學化 企業財務預算管理制度促使企業的權、責和利三方面利益相互制衡，并且相互監督，使具體工作及相對應的利益得到真正落實。首先，企業財務預算管理從企業各部門最直接的利益出發，明晰各部門的具體職責，并進行科學管理，促使預算決策與預算執行協調一致，并且使企業各部門實時具體的分工協作，強化企業全方位科學管理。以集團公司為例，根據企業的職權范圍可以分為三個方面的預算層次，首先，建立以董事會為指導的財務預算體系，其次，建立部門經理相互協作的財務預算體系，最后建立各部門內部層次性的分工財務預算體系，使集團公司的預算層次化，職責具體化。

（二）以企業實際情況為基準點，選擇適合企業財務管理的預算基準 企業在進行財務預算管理時，通常有以產量為基礎的財務預算、以銷售為基礎的財務預算、以成本為基礎的財務預算、以現金流為基礎的財務預算和以股東權益為基礎的財務預算。在這些財務預算管理模式中，很多模式是可以相互輔助、共同管理的。尤其在市場經濟環境中，單純地追逐利益或者產量都會影響整個企業的綜合權益，企業的發展要建立在符合企業現狀，并制定出適應企業發展的財務預算管理模式，只有這樣才能確保整個企業的權益。企業可以對利潤預算、現金流預算等各種指標采取總體與局部想協調，內部與外部相平衡，上層與下層相銜接，只有這樣才能充分尋求到企業財務預算管理的最佳平衡點。

（三）以提高企業預算控制力與約束力為目的 企業財務預算管理制度從制定之初就需要各部門的認可，并且一旦預算管理制度形成，就要以企業規章的形式執行，要具有較強的執行力和約束力，企業各部門在正常的生產經營活動中要以企業財務預算管理制度為約束，圍繞企業預算可控制為目標，按照企業各季度的進度計劃及預算計劃下達任務指標，并對每月針對預算控制管理的任務目標的實施情況進行監督審查，實時跟蹤預算方案的落實情況，必要時實施強有力的約束手段，對企業財務預算的各項控制與約束力體現在企業財務預算的執行過程中，最終達到企業財務預算管理的全方位控制。

（四）以企業效益實績為評估標準，以考核為預算控制執行監督方式 企業在進行財務預算管理制度的制定時，要明確財務預算管理的執行考核準則，即對企業財務預算管理的達標考核堅定策略，并以實現企業效益實績為評估標準，對企業在年度或季度經營過程中實績利益進行預算控制考核，使預算制度與企業權益有效的結合。要能夠從企業財務預算管理控制過程中分析影響預算偏差的主客觀因素，并且能夠有針對性的提出解決方案。針對按企業財務預算管理制度按時或者超額完成任務的部門給予一定的獎勵，而對由于部門或者個人原因影響了整個企業及部門利益的具體對象要給予一定的懲處，使權益的公平性得到相應體現，進一步促進企業員工積極工作，重視企業權益及預算管理。

（五）提高企業員工的整體素質，確保預算管理的全面實施 企業預算管理的核心工作是針對財務的管理，財務人員素質的高低直接影響著企業財務預算管理的成效，在一定意義上影響著企業整個經營進程的順利開展。企業財務預算管理就是要求企業財務人員在企業財務管理工作流程的嚴謹性與工作質量的高效性得到全面的管理控制，并且在一定意義上，企業財務預算管理要求企業財務管理人員走出傳統“記賬”工作內涵，而是要從企業整體利益角度，構建復合型管理人才，以企業財務的預算為支持，進一步監督和控制生產，深化各部門職責，監督各季度工作進度，對任務完成情況進行實時監督，并且以企業權益最大化為宗旨對各任務進度實時任務調度和管理調度，進一步促進整個企業的管理實效，提高企業的經濟利益收益。

［1］邢紅維:《企業財務預算管理初探》，《經濟師》2010年第11期。