孵化器建設和運營中的成本控制與管理

○羅超

（武漢東湖新技術創業中心有限公司 湖北 武漢 430000）

成本控制是一門花錢的藝術而不是一門節約的藝術。如何將每一分錢花得恰到好處，將武漢東湖新技術創業中心有限公司（以下簡稱創業中心）的每一項資源都用到它應該用到的地方，如何從戰略的高度來控制成本，這將是創業中心成本管理的最大難題。目前中心的網絡孵化格局已初步形成，如何提高各地孵化器項目盈利能力？如何加強各孵化項目的成本管理？筆者將從孵化器工程成本和運營成本兩大方面來分析說明。

一、孵化器的項目工程建設階段的項目成本控制與管理

1、工程建設階段的項目成本控制與管理

（1）建設項目決策階段成本控制與管理。項目決策正確，意味著對項目建設作出科學的決斷，并在建設的前提下，選出最佳的投資行動方案，達到資源的合理配置。這樣才能合理地控制成本，且在實施最優投資方案過程中，有效地控制成本。項目決策失誤，主要體現在對不該建設的項目進行投資建設，或者建設地點的選擇錯誤，或者投資方案的確定不合理等。諸如此類的決策失誤，會直接帶來不必要的資金投入和人力、物力以及財力的浪費，甚至造成不可彌補的損失。

（2）建設項目設計階段成本控制與管理。國內外實踐證明，對項目成本影響最大的階段，是約占項目總建設周期四分之一的設計階段。在初步設計階段，影響項目成本的可能性為75%～95%；至施工圖設計結束，影響項目成本的可能性為35%～75%；而從施工開始，通過技術組織措施等手段影響項目成本的可能性只有5%～10%。由此可見，在項目做出投資決策后，成本控制的關鍵就在設計階段。

（3）建設項目施工招投標階段成本控制與管理。項目招投標階段業主可委托具備相應資質的建設工程造價咨詢單位，編制實物工程量清單或工程標底，及一系列招投標階段的相關文件。業主要編制好招標文件，工程招標包括設備、材料采購招標和施工招標方面。招標文件確定了建設工程施工招標的原則和程序，規范和指導工程建設施工招標的各個環節，對建設工程從項目報建到合同簽訂的全過程都進行了詳細的規定。

（4）建設項目施工階段成本控制與管理。重視資金的時間價值，控制建設期利息支出；加強合同管理，減少施工索賠，提高反索賠能力；加強控制，嚴把工程變更。

（5）建設項目竣工決算階段成本控制與管理。竣工結算階段是工程成本控制的最后階段，控制的關鍵在于核實增減成本項目的工作量，防止不合理增加工作量。應根據施工合同的約定、竣工資料、現場簽證和工程變更材料進行審核。該階段應認真審核工程預結算、決算，剔除其中多算的工程量、高套定額、高取費用、不切合實際的簽證、不合理的技術措施等增加的費用；應根據所掌握的材料價格信息，著重審查是否抬高材料價格；應加強合同管理，實行合同逐項審查制度，使工程成本通過具有法律約束力的合同得以確認和控制。

2、工程項目成本控制與管理失控的常見原因及對策

工程項目成本控制與管理失控的常見原因主要有：輕視前期成本控制；合同條款欠嚴密；設計變更、現場簽證管理混亂。為此，提出以下幾點對策。

（1）提高可行性研究階段成果的深度要求，對項目風險做進一步的分析和研究。

（2）成立一個有豐富的專業知識和談判經驗、并具有較強的分析判斷能力和應變能力的談判組織，做好談判前各種資料收集和分析，擬定談判方案，做到知己知彼，爭取簽訂一個有利的、合理的、低價的合同。其次，對工程施工過程的風險要有預見性，對可能引起索賠的因素要正確預測，簽訂的合同條款能夠有效避免和轉移風險，減少索賠現象過多地發生。此外，還應爭取工程擔保、工程保險等，減少工程風險損失和賠償糾紛的風險控制措施，適當轉移、有效分散和合理避免各種風險，提高工程成本的控制效果。

（3）在工程項目實施過程中，由于多方面的情況變更，經常出現工程量變化及發包方與承包方在執行合同中的爭執等許多問題。處理這些問題，應做到有理有據、實事求是，每項簽證要附有相應的甲方出具的工程聯系單，即該項簽證的內容是被事前認可的，而事前認可意味著甲方有時間、有機會來研究審核此項內容是否有必要發生，有多大的工程量，措施是否得當，是否增加了投資。加強過程管理，事中控制遠比事后控制的效果好。

（4）加強對主要材料的管理。對鋼材、水泥、等主要材料和其他一些批量大、價值高的物資的采購實行招投標采購，通過供應商的競爭，從而降低材料成本。建立材料驗收及出入庫控制的嚴格程序和手續。每次驗收都應由兩人以上共同進行，應廣泛采用電子磅秤計量，摒棄手工開票；嚴格材料出入庫手續，實行崗位分離，互相牽制。加強對庫存材料的核算檢查，對各種材料應設置“庫存材料”進行明細核算，每筆賬務處理都要有完整、齊全、合理的單據，定時進行實物盤點，做到賬實相符。

（5）建立規范的責權利相結合的成本管理模式。分清管理層次，在責權利明確的基礎上，為了調動各責任者的積極性，還要結合成本分析，對各個階段進行考核，在質量成本和工期成本管理上要效益。

（6）合同簽訂后，應設有專門的合約管理部門或專門人員進行合同執行情況的跟蹤和監管，對項目各項合同進行系統有效的管理。對合同履行過程中發生的違約問題及時提出書面報告或解決方案，將違約問題（工期、質量、安全、造價等）及時向違約方發出有效的書面材料，作為工程決算的材料依據。加強合同管理，切實把合約履行與工程款支付掛鉤，作為工程成本控制的重要部分。

二、孵化器運營成本的控制與管理

1、孵化器運營成本管理的目的、范圍及模式

（1）孵化器運營成本管理的目的。在創業中心范圍內建立成熟完善的孵化器運營成本管理模式和考核體系，在保證孵化品質的基礎上降低孵化服務成本，拓寬收入渠道，提高孵化器利潤，運用到托管孵化器加以推廣應用。

（2）孵化器運營成本管理的范圍。包括成本計劃、控制、核算、分析及考核。

（3）孵化器運營成本管理的模式。集約化控制與精細化控制相結合，即創業中心成本管理小組針對各項目公司、各個部門和各項成本制定控制目標，編制落實成本計劃和預算，組織成本核算，規范成本費用開支程序，監督考核成本計劃的執行情況，并對公司的成本進行預測控制和分析，以降低成本。

2、孵化器運營成本管理的內容和要素

（1）孵化器運營成本控制的兩個階段：招商階段、孵化階段。

（2）孵化器的部門構成：管理部門，招商部，孵化服務部，物業服務部，拓展部門。

（3）孵化器模式的主要成本費用類型。一是管理費用：工資薪酬福利，招商提成，其他補貼，辦公費用，差旅費用，招待費用，會務費，培訓費用，項目經費，拓展成本，資產折舊和攤銷，稅金（房產稅和營業稅金）等。二是物業成本：物業人員工資薪酬福利，公共水電成本，設備維修及保養費；低值易耗品費，綠化管理費；清潔衛生費；物業資產折舊等。

（4）孵化器的邊際效益。在現有資源的基礎上，衡量邊際收入和邊際成本，規模和效益的關系，選擇適當孵化規模，使得孵化利潤最大化。

（5）孵化器對外拓展的邊際效益。借用現有的孵化器的成熟運作模式，托管合適規模科技園，以達到最大規模效益。

3、孵化器運營成本管理的具體辦法

（1）階段成本控制。一是招商階段：孵化器的工作重心將圍繞招商，完善配套和提高物業服務質量上展開。這個階段需要進行較多的宣傳，配備較多的招商人員，保證入住企業能夠提供高質量的物業服務，而管理部門和孵化服務部門工作尚未展開，因此成本控制的重心就是圍繞招商過程中發生的廣告宣傳費用，招商人員的工資福利、招商提成、物業成本進行。二是孵化階段：這個階段孵化器入住率已趨于穩定，相應的物業配套服務也趨于成熟，工作重心是為孵化企業提供完善的孵化配套服務，在保證較高的出租率和回款率的基礎上，提高入住企業質量，需要配置素質較高的孵化服務人員和少量招商人員，因此成本控制的重心要圍繞管理費用和物業成本進行，可以采取部門控制和類型控制為主的方式。

（2）部門成本控制。一是管理部門：管理部門的工作職責決定成本費用開支，其主要內容為該部門的人員開支（即人員工資薪酬和其他補貼項目），辦公費用，會務費用，招待費用，培訓費用，差旅費用等，這部分成本費用開支具有穩定性和可預見性的特點，可以納入年度計劃和月度預算計劃內進行總量控制，重點對總量預算外的開支實行監督，規范審批程序，明確審批責任。二是招商部門：孵化階段招商部門的主要工作是保證較高招商率和租金的及時催收，為調動招商人員的積極性，需要制定科學合理的年度回款目標，對超額部分實行提成獎勵的辦法，因此該部門成本費用開支的主要內容為人員開支（即人員工資薪酬，其他補貼項目以及招商催款提成），由于招商催款提成存在一定的彈性，也是該部門成本費用控制的重點，因此需要制定一套完善的考核方案科學把握基本工資和招商提成的結構關系，提成金額及目標任務的比例關系。三是孵化服務部門：孵化服務部的主要工作是為入住企業提供全面的商務服務：企業咨詢、基金申報、風險投資、創業培訓、爭取政策扶持等，因此成本費用開支的主要內容為人員開支（即人員工資薪酬和其他補貼項目），辦公費用，會務費用，培訓費用，招待費用等，針對風險投資，引導基金項目需要經常同外界部門聯系合作的特點，有必要制定專門的項目活動經費，實施總量控制，納入年度預算，明確簽批權限。四是物業服務部門：物業服務部的主要工作包括為業主和入住企業提供全面的物業服務，保證各項配套設施的正常運行，物業管理費的及時催收等主要內容，因此成本費用開支的主要內容為物業人員性開支（即人員工資薪酬和其他補貼項目），水、電、氣成本，設備維修及保養費、低值易耗品，綠化管理費，清潔衛生費，物業資產折舊等。五是拓展部門：拓展部門主要承擔著孵化器的服務輸出工作和品牌推廣任務，具有較大的靈活性，可采取成本費用包干制度，科學核定年度包干費用，對于超出包干范圍內實行總經理審批制度。

（3）類型成本控制。一是人員開支（人員工資薪酬和其他補貼項目，年終獎金）：主要根據創業中心統一標準和個人職位和能力差別，由人力資源部門統一制定的標準。二是差旅費用，招待費用，項目經費，會務費，培訓等日常管理費用：主要根據公司運營規模和實際需求制定，實施預算管理，定額控制的原則。三是招商提成和其他獎勵：根據由創業中心招商管理小組制定及通過的《招商提成管理辦法》、《物業回款超額提成辦法》及其他提成分紅辦法施行。四是物業成本費用：水電氣實行總量目標控制管理，維修和低值易耗品實行進出庫管理和用后核銷管理辦法，堅持減少損耗、靈活調度的原則。

4、孵化器運營成本管理的定期報表及分析

各項目公司要定期按照創業中心成本管理小組規定的統一格式和要求，編制上報成本報表；成本報表包括物業成本計算表、經營及管理費用表、成本費用分配表等；各項目公司成本報表的編制要做到數字真實、內容完整、說明清晰；成本分析由創業中心各職能部門、各地項目公司成本管理部門負責按季（月）組織，可以采取綜合分析或專題分析多種形式，由成本管理小組對應人員牽頭組織進行。

5、孵化器運營成本指標的考核

成本指標完成情況每季考核一次，對各項目公司、各職能部門按下達的各項指標考核。考核的主要指標有預算成本與實際成本差異額、差異率；當期成本與上期的降低額、降低率；經營管理費用實際發生額不突破當地公司下達的指標等。成本的主要考核指標納入業務考核，與相關人員的工資及績效掛鉤。