提高貨運專業(yè)運輸收入清算管理之解析與探討

馮凌

（上海鐵路局收入稽查處，上海 200071）

1 貨運專業(yè)運輸收入清算概況全景掃描

為維護鐵路運輸企業(yè)貨運專業(yè)運輸收入清算的合法權益，保證專業(yè)運輸公司貨運收入清算與會計收入報表信息中的收入數(shù)據(jù)正確與一致，鐵道部于2001年開始在全路建立了“客運收入來自市場，貨網(wǎng)收入合并清算，提供服務相互清算”的清算理念。經(jīng)過幾年的不斷完善，2005年1月發(fā)布的《鐵路運輸進款清算辦法》（鐵財【2005】16號），明確鐵路運輸進款清算“收入來自市場，旅客運輸、專業(yè)運輸承運結算，普通貨運分段計算，提供服務相互清算。”的總體思路。為進一步規(guī)范鐵路專業(yè)運輸公司清算與收入數(shù)據(jù)相互核對工作流程，確保專業(yè)運輸清算和收入數(shù)據(jù)正確、一致。2009年10月制定《鐵路專業(yè)運輸清算與收入數(shù)據(jù)相互核對實施辦法》（資清函【2009】17號），再次明確鐵路局、專業(yè)運輸公司層面由收入管理部門負責協(xié)調及具體核對工作，堅持“先校核再清算、未審核的信息不能進行會計核算”的原則；數(shù)據(jù)核對堅持“有錯必糾、誰錯誰改”原則；數(shù)據(jù)差異必須即時調整，堅持“當月差異、當月調整”的原則。為鐵路運輸企業(yè)與專業(yè)運輸公司相互清算奠定了基礎，成為鐵路運輸企業(yè)獨立、完整的清算模式重要組成部分。

2 貨運專業(yè)運輸收入清算管理現(xiàn)狀深層透視

貨運專業(yè)運輸收入清算管理現(xiàn)狀由獨立核算的鐵路局與專業(yè)運輸公司組成，按“統(tǒng)一運價，一次收費，一票到達”方式進行。普通貨物運輸在不同鐵路類型的企業(yè)主體之間，按“分段計算”進行清算，在鐵路局之間按“管直”清算，即管內貨運進款全部歸己，直通貨運按運行、發(fā)送、到達分別清算。專業(yè)運輸公司集裝箱、特種貨物運輸收入清算的內容為貨物運費進款、電氣化附加費、貨車中轉技術作業(yè)費、集裝箱使用費和蓬布使用費、延期使用費等。專業(yè)運輸?shù)母鞣N進款，不論執(zhí)行何種運價政策，也不論是否分段計費，均按照專業(yè)運輸?shù)男再|將全程進款全部清算給相應的專業(yè)運輸公司。收入數(shù)據(jù)、清算信息兩級核對制度。實施方式由鐵道部貨運清算系統(tǒng)確認，通過鐵道部資金清算中心清算。

3 貨運專業(yè)運輸收入清算管理流程理性解析

3.1 鐵路貨運站核算業(yè)務流程

計劃受理制票，變更計劃等；根據(jù)運單上實際車種車號填制貨票，運輸進款的核收和現(xiàn)金結算或非現(xiàn)金結算；每日18點結帳并在規(guī)定時間內將運輸進款送存銀行，及時匯繳收入專戶，取回的銀行收付單據(jù)，填寫“銀行憑證整理單”與銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬核對，做到賬證相符，賬賬相符，賬實相符，賬表相符。匯總貨票編制票據(jù)整理報告（財收四）、運輸收入進款收支報告（財收八），形成旬月報表。

3.2 鐵路局收入審核部審核貨票信息流程

審核原始貨票摘要信息；審核原始貨票分科目匯總信息；審核雜費收據(jù)及退款憑證；堅持“先校核再清算、未審核的信息不能進行會計核算”的原則，保證形成各種會計前期收入報表信息正確。

3.3 鐵路局核對專業(yè)運輸公司貨運清算信息流程

下載鐵道部資金清算中心發(fā)布上月全行業(yè)運輸收入清算信息；分劈收入清算貨票核對信息至各專業(yè)運輸公司；專業(yè)運輸公司按月進行數(shù)據(jù)核對并反饋貨票核對信息；核對結果細化到車站，并分析落實數(shù)據(jù)差異產(chǎn)生的具體原因，為解決差異提供依據(jù)。數(shù)據(jù)核對堅持“有錯必糾、誰錯誰改”原則；數(shù)據(jù)差異必須即時調整，堅持“當月差異、當月調整”的原則。清算信息與全局收入月報核對一致，將核對后的數(shù)據(jù)信息上報到鐵道部。

3.4 鐵道部數(shù)據(jù)核對公布

鐵道部資金清算中心月初發(fā)布上月全行業(yè)運輸收入清算信息；鐵路局收入部門及時完成核對，并上報核對結果；如核對發(fā)現(xiàn)收入列報錯誤，產(chǎn)生差異運輸企業(yè)收入部門當月進行調整；貨票信息缺漏或差錯，由部資金清算中心與部信息中心確認，部信息中心補齊貨票或做出標識；部資金清算中心根據(jù)確認后的反饋信息進行調整；同時，核對財務司提供收入會計報表、清算信息報表，反饋并向全路發(fā)布相關清算信息信息。

4 貨票信息系統(tǒng)與收入數(shù)據(jù)相互核對的重要性

鐵路貨票信息管理系統(tǒng)是鐵路全行業(yè)運輸清算、運輸收入審核的基礎信息源點。對貨主而言鐵路運輸是一個整體，實行的是“統(tǒng)一運價、一次收費、一票到達”的運輸方式；鐵路運輸各企業(yè)從市場中取得的運輸收入時，按“發(fā)送核算制”并有發(fā)送企業(yè)全部上繳鐵道部，由鐵道部統(tǒng)一納稅后再對各運輸企業(yè)進行再分配，形成各企業(yè)的清算收入。無論是基礎信息上報造成收入數(shù)據(jù)錯誤，還是清算信息核對有誤，都會對清算工作造成重大影響，甚至造成清算結果錯誤。

貨運專業(yè)運輸收入清算信息與收入數(shù)據(jù)相互核對的重要性是不言而喻的。首先在日常工作中除了掌握鐵道部有關清算工作的指導性文件外，還需認真積累貨運、會計核算等相關資料。其次貨票信息管理系統(tǒng)是鐵路全行業(yè)運輸清算、收入審核的基礎信息源點，貨票信息系統(tǒng)經(jīng)過多次擴容升級，已經(jīng)實現(xiàn)了計算精確、數(shù)據(jù)完整、傳輸及時的功能需求，能夠滿足貨運收入清算信息所需的數(shù)據(jù)采集、收入審核、資金清算、過程監(jiān)控等各種技術要求。鐵路貨運專業(yè)運輸收入清算信息與收入數(shù)據(jù)相互核對，由鐵路局收入管理部門落實責任，建立相關工作制度，嚴格按照部有關規(guī)章進行貨運專業(yè)運輸收入信息核對，按規(guī)定的時間和要求上報核對貨運專業(yè)運輸收入清算信息，鐵路局必須保證經(jīng)過校驗的原始信息及時、完整、正確地傳輸?shù)借F道部票庫，保證鐵道部票庫的權威性。第三建立收入數(shù)據(jù)、清算信息在局本部和審核部的兩級核對制度，數(shù)據(jù)核對堅持 “有錯必糾、誰錯誰改”的原則，鐵路局安排專人負責專業(yè)運輸公司貨票清算信息的核對工作，定期或不定期的召開分析會議，建立核對分析制度，保證鐵路局收入數(shù)據(jù)、清算信息的正確性和一致性，滿足鐵路運輸貨運收入清算信息所需的數(shù)據(jù)采集。最后對于信息傳輸、上報、更新不及時、不準確和不完整而影響運輸企業(yè)收入清算，將按相關規(guī)定采取經(jīng)濟或行政制裁措施；發(fā)現(xiàn)弄虛作假、舞弊行為，追究有關單位和人員的責任。基礎信息的質量直接影響到清算工作質量和清算結果，而清算工作的質量在很大程度上依賴基礎信息傳輸上報是否及時、信息是否規(guī)范、數(shù)據(jù)是否準確。

5 強化專業(yè)運輸公司貨運清算實戰(zhàn)舉措

5.1 考慮市場需求綜合因素

長期以來，我國鐵路貨運收入清算辦法始終圍繞著如何均衡各企業(yè)運輸成本補償來制定，促使企業(yè)更多的關心如何獲得成本補償，而不是開發(fā)新的運輸市場，取得最佳的經(jīng)濟效益。目前，鐵路貨運收入清算是由管內和直通組成，運輸企業(yè)的直通運價、發(fā)送以及到達均按照完成的周轉量和全路統(tǒng)一價格或比例進行清算，造成鐵路運輸企業(yè)和專業(yè)運輸公司在辦理貨物運輸業(yè)務時重“量”不重“質”，在優(yōu)化貨運產(chǎn)品結構方面，與實際市場經(jīng)營結果脫軌，收入不能真實反映。建議鐵路運輸貨運清算要全面考慮市場需求、成本支出補償、和競爭情況的綜合因素。

5.2 加強分析變化影響因素

雖然從理論上來講，專業(yè)運輸公司貨票信息核對只要編制的收入數(shù)據(jù)與實際的清算信息一致，對鐵路運輸企業(yè)實際清算信息的影響應該不是很大，但由于收入數(shù)據(jù)與清算信息對實際結果有放大效應。同時，由于貨票錯誤操作、錯誤傳輸入庫、造成“重票”；貨票沒有傳輸入庫、造成缺票；貨票手工作廢 、修改；貨票制票時錄入錯誤；其他制票等實際原因，也直接影響了收入清算信息的真實性。為更好地體現(xiàn)“先校核再清算、未審核的信息不能進行會計核算”的原則；數(shù)據(jù)核對堅持“有錯必糾、誰錯誰改”原則；數(shù)據(jù)差異必須即時調整，堅持“當月差異、當月調整”的原則。建議專業(yè)運輸公司及時分析變化影響因素，規(guī)范原始信息傳輸工作流程，規(guī)范信息維護工作流程，當日信息當日傳輸上報，對于信息傳輸、上報、更新不及時、不準確和不完整而影響鐵路運輸企業(yè)實際清算信息的，按相關規(guī)定追究有關單位和當事人的責任，從而建立責任追究制度，各個環(huán)節(jié)規(guī)范操作流程，確保原始信息及時、完整、和準確地傳輸?shù)借F道部票庫，確保真實反映鐵路運輸企業(yè)的收入清算信息。

5.3 提高清算職能，建立清算平臺

提高清算職能，實現(xiàn)自身的經(jīng)濟利益，建立一個獨立的面向全行業(yè)的專業(yè)性運輸清算機構，建立完整的清算信息數(shù)據(jù)庫，及時辦理專業(yè)運輸進款和企業(yè)間相互清算業(yè)務，為專業(yè)運輸公司和企業(yè)間提供完整的信息和清算報表，也為市場化清算結構建立公開、公平、公正的清算平臺。在借鑒中外成功清算數(shù)據(jù)庫經(jīng)驗的基礎上，努力探索建立一套行之有效，符合實際需求的清算平臺。建議：專業(yè)運輸公司和各企業(yè)之間的收入清算主要通過清算機構平臺進行，清算機構平臺為市場性的中介機構，并能夠為鐵路運輸企業(yè)提供清算、技術、電子商務服務。要求電子貨票是進行清算的唯一依據(jù)，并具有法律效力。參加清算的鐵路運輸企業(yè)實行計算機制票實時、完整的傳輸?shù)角逅銠C構平臺即清算中心的數(shù)據(jù)庫，并具有法定效力。做到每次月的第一個工作日，清算平臺都會向每一家鐵路局和專業(yè)運輸公司寄出清算報表，并發(fā)布相關信息，同時將有關清算信息數(shù)據(jù)通過計算機網(wǎng)絡傳輸給資金中心，確保鐵路運輸企業(yè)專業(yè)運輸公司清算信息數(shù)據(jù)完整、正確，是提高效益和效率的清算平臺。