論施工企業資金集中管理

□文/岑小莉

（中鐵十九局集團軌道交通工程有限公司 江蘇·南京）

一、施工企業資金管理存在的問題

（一）資金緊缺導致貧血現象。資金嚴重短缺的狀況普遍存在于施工企業，被拖欠工程款數額巨大，資產質量低下，償債能力不足。特別是資金的回收額與施工產值存在嚴重不平衡，拖欠工程款和施工規模成正比，施工產值完成越多，拖欠工程款增長越快。鋼材、水泥等建筑材料價格猛漲，材料的賒購越來越困難，從而施工企業應付款項數額增大，債務壓力增加，企業難以維持正常的生產經營活動，更談不上發展了。

（二）項目經理分散經營與資金集中管理的矛盾日益突出。施工企業工程項目具有分布點多、面廣、線長、投資額度大的特點，分支機構分布全國各地。施工企業對于遍地開花的建設項目普遍采用以相對獨立的項目經理部對中標項目實施經營管理的方法，資金的集中管理與內部多級法人資金分散占用的矛盾突出，施工地域分布廣，工程項目越大，時間跨度也就越長，不可避免地造成資金分散、結算周期長，從而導致資金短缺。

（三）資金監督控制不嚴，造成資金流向與控制脫節。目前，一些施工企業母公司對子公司、總公司對分公司普遍存在著資金監控無法進行的現象，監督、控制和考核乏力，容易造成施工企業資金流向與控制脫節，導致資金“跑冒滴漏”現象嚴重，部分建設資金未能做到專款專用。因監督者無法全面掌握企業財務資金情況，不能及時有效地發揮其監控作用，使經營風險大大增加。

（四）建筑市場的不規范，造成施工墊資現象日益嚴重。當前的施工企業大多具有以下特點：①墊支方式靈活，名目復雜，有墊付工程款，為業主提供貸款、擔保，降低工程進度款撥付比例的等等。②多種方式工程墊資。一般有以下幾種方式：一是帶資施工，由承包商墊付預付款或部分進度款，在工程進行到一定階段，再通過進度款的形式收回已經墊付的全部或部分資金；二是根據進度款比例墊付資金，承包人在完成階段性施工或節點工程施工后，發包人僅以較低的比例支付工程價款，這種情況可能造成承包人不僅拿不到前一施工階段的進度款，反而還要對隨后的工程墊資；三是工程竣工后付款，這種方式亦稱為完全墊資，承包人自己墊付所有工程所需資金，直到竣工后才能夠收回全部款項。③龐大的墊資額度。過去的工程墊資承擔少、風險小，而如今的工程墊資數額巨大，甚至達到數千萬元的程度，很多工程業主也把吸引墊資作為本企業融資的重要手段。④墊資時間長、資金回收期限長，施工企業因為墊資而造成了大量資金滯壓，出現資金緊缺的現象，甚至會出現由于資金鏈的斷裂而無法正常運作的局面。

二、施工企業資金集中管理的目標

實行資金集中管理與控制，是在保證集團內部資金流動性的前提下，減少資金閑置，降低資金成本，通過合理的統籌，調劑不同會計報告主體間的資金余缺，增加資金使用效率，減少運營風險，最終實現資金留存和運用的合理化。

（一）實現資金管理信息化建設。企業資金分散在不同地區的不同開戶行的賬戶中，監控難度較大。應建立以資金控制中心為核心的一個反應迅速的資金管理信息系統，它包含了資金結算管理系統、基層遠程資金管理系統和銀企互聯系統。資金集中管理系統作為整個經營管理網絡系統的一個子系統，與各種基本業務的執行緊密地結合在一起，構成一個以電子聯機實時處理為基本特征的網絡化控制的信息系統，以此滿足企業提高財務操作效率、加強財務管理、集中資金運作的需求。快捷的網銀、網上結算和在授權分權下的資金集中，可以將分散的資金統一在一個系統內，從而實現集約、透明運營。

（二）子公司平衡資金。由于分散管理制度，子公司各有分工，不能同一管理，則不同會計報告主體間存在資金盈缺的差異性，有的分公司或項目部存在資金充裕，有的分公司或項目部存在資金短缺，資金中心按有償使用的原則，在集團系統內調劑資金余缺，以系統內自有資金存款滿足下屬各公司的資金需求，實現系統內資金資源的最優化配置。資金集中，也是信息的集中，可以動態地解決同一公司內部不同主體間資金流量的差異性，實現及時高效地利用資金的價值。

（三）對賬便捷性原則。便捷性原則：資金集中不改變日常資金收付業務的辦理流程，滿足各成員單位收支結算方便、快捷的基本要求。運用信息技術，在資金集中管理模式下，可以實現不同權限賬戶間的自動對賬，從而簡化人工對賬，提高財務核算的及時性和準確性。

（四）合理籌集資金。公司籌集資金時，應充分考慮各個子公司之間的資金余缺，充分利用公司內的閑置資金；還應考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排長短期借款結構，確保資金占用和資金成本最低化。

三、施工企業資金集中管理操作方法

（一）建立統一的資金集中管理機制。建立并完善全面預算控制體系是施工企業目前面臨的急需解決的重大問題。資金管理的實質就是動態地監督與控制各個環節的現金流，擴大預算到生產經營、基建、投資等方面，最大限度地降低成本，提高資金使用效率。要想合理運用存留資金充分發揮集團整體資金的規模優勢，母公司要對子公司實現全方位管理，實行資金集中管理與控制是最快捷的方式。

（二）優化資金集中管理流程。企業集團進行資金集中管理，應重新設計及優化資金管理及運作流程。企業集團運用科學的方法整理資金集中管理工作各項瑣碎細節，使其標準化、規范化、制度化、便捷化，從而建立可以協助企業高速發展的資金內部集中管理及控制體系。國內施工企業發展迅速，無法短期內建立健全高效的資金集中管理體系，公司可以借助咨詢公司協助實施大型施工項目。

（三）健全財務信息集中管理系統。財務信息系統是實現管控的有力保障。企業集團可以通過建立財務信息集中管理系統實現財務管控的整體性、可控性和及時性。隨著IT技術的不斷進步，企業集團可以利用財務信息管理系統最大限度地平衡和利用資金，實現資金管理流程的自動化，為決策提供充足信息，實現財務管理集中化。

（四）強化全面風險管理。要建立更加有效的風險管理體系，就要求進行資金集中管理，從而實現對財務風險進行全面的防范和控制。風險管理體系主要包括：風險管理組織結構和發展藍圖界定、識別和風險評估、風險管理和內部控制的銜接、風險應急預案建立、風險管理長效機制建立及完善、風險信息系統的上線運行等一系列階段。同時，管理人員的素質和培養企業風險管理文化與建立風險管理體系是相輔相成的，它們共同對優化企業資金管理發揮著重要作用。

（五）提升財務報告、分析、預警系統。企業集團通過對資金的集中管理，可以獲取更準確的財務數據，避免虛假信息對資金管理的影響及誤導；通過對資金數據的科學分析，為企業集團的決策提供必要的支持；進而建立資金預警機制，有效規避資金風險。通常是通過分析資金流動過程、收集有效信息、建立分析工具等方法，并參考現實環境與同行業其他企業的經驗教訓，再建立預警系統。

（六）加強投資集中管理。在金融危機背景下，信貸支持并不是為難許多國有企業集團的主要問題，如何規避投資風險、防止滯留、擠占、截留、挪用以及虛報冒領、鋪張浪費建設資金等問題才是亟待解決的重點。運用專業的流程設計方法進行資金集中管理，能夠解決管理不善和違規操作的問題，可以減少或避免決策失誤，避免資產的不必要流失。