現代企業內部控制現狀與對策分析

鄭中文

（江蘇省淮陰商業學校，江蘇 淮陰 223003）

現代市場經濟的快速發展使得企業的競爭日益激烈。為了提高企業市場競爭力，現代企業必須從自身的管理水平提高出發，以管理水平的提高實現企業綜合市場競爭力的提高。在企業管理工作中，內部控制是實現企業經營目標的重要工作、是保護企業資產與會計基礎信息資料準確的關鍵、是企業實現經營活動目標而進行的一系列方法與措施。隨著現代企業對市場環境認識的加深、對企業管理認識的加深，企業對內部控制工作的開展也積累了一定的經驗。但是，受中小企業初期發展重點以及經營者理念影響，內部控制工作的開展存在很多的不足。筆者以多年工作經驗為基礎，以我國企業內部控制現狀研究資料為重點，分析和論述了現代企業內部控制現狀與對策。

1 關于企業內部控制的基礎分析

在現代企業內部控制中，環境、會計、控制程序是內部控制的基本構成。按照其控制過程可以按照事前防范、事中控制和事后監督分為三步。在對現代企業內部控制有效執行的研究中可以看出，我國企業內部控制的執行中存在諸多的不足，進而造成內部控制效果不佳、控制目標不能達成等問題。在對這一現象的分析中可以看出，企業內部控制基礎是影響企業內部控制的關鍵。完善的內部控制體系、有效的制度執行促進企業內部控制目標實現的基礎，也是現代企業內部控制管理與實施的關鍵。筆者以相關文獻的收集為基礎進行了分析，其結果表明，現代企業內部控制工作的實施與企業內部控制基礎有著重要的關聯。內部控制基礎決定了企業內部控制工作是否能夠有效實施。

2 現代企業內部控制現狀與對策分析

2.1 現代企業內部控制現狀分析

隨著企業的發展以及市場競爭對企業需求的提高，現代企業對內部控制的認識日益加深。在這樣的環境下，企業對內部控制工作現狀分析以及對策制定成為了影響企業內部控制實施的關鍵。企業認識的偏差、內部控制管理架構問題是現代企業內部控制中普遍存在的問題之一。另外，內部控制制度缺乏指導能力、企業內部控制執行不力等也是造成企業內部控制工作達不到預期效果的重要原因。

現代企業內部控制工作開展中，受上述原因影響造成了企業缺乏足夠的內部控制能力，進而影響了企業的經濟利益。為了有效緩解企業內部控制能力不足引起的問題，現代企業應針對企業內部控制現狀以及存在的問題進行相關體系的完善與強化。通過管理體系的完善、執行使企業的內部控制目標得以實現。

2.2 針對企業內部控制現狀與問題的對策

2.2.1 強化企業內部控制認識，促進企業內部控制的有效實施

現代企業在內部控制上更加注重組織結構以及管控模式的強化，忽略了內控體系與管理體系的同步。另外，由于企業對內部控制認識的偏差也造成了內部控制開展不力等問題。針對這樣的情況，現代企業在實施內部控制前需要對自身的認識進行糾正與強化。通過對內部控制認識的提高、注重內部控制與企業各項管理體系的有機融合實現企業內部控制的最終目的。

2.2.2 以企業實際情況為基礎完善內部控制體系

為了滿足現代企業管理工作的需求、實現企業內部控制與企業實際情況的有機融合，現代企業應注重內部控制體系的完善。通過對企業實際管理體系、管理水平的分析與論證對內部控制體系進行再次的完善。以此使企業的內部控制體系能夠與管理體系的完善、變化相適應，促進內部控制工作的開展。針對這樣的情況，現代企業的內部控制體系應逐漸向動態方向發展。通過內部控制工作效果評價入手，分析企業內部控制管理體系以及執行過程中存在的問題，了解問題的同時對相關問題進行完善。通過這樣的動態管理體系完善方式促進企業內部控制管理工作的開展與實施。

2.2.3 強化內部控制的執行，實現企業內部控制管理目標

在現代企業的內部控制實施中，制度的執行是決定內部控制管理目標實現的關鍵。在我國企業的內部控制執行中，許多企業的內部控制流于形式。內部控制管理體系與管理制度不能得到有效地執行，進而使得內部控制目標難以實現。針對這樣的問題，現代企業應注重內部控制執行與監督。通過企業經營者對內部控制認識的提高以及內部控制相關人員的完善，使企業內部控制能夠得到有效地執行。為了使企業內部控制執行過程中，相關崗位人員能夠根據崗位要求以及內部控制相關內容要求開展工作，現代企業還要加強內部控制的培訓。通過內部控制制度、體系的培訓使企業各崗位人員了解崗位工作所涉及的內部控制內容，促進企業內部控制的有效執行。

2.3 以績效考核與內部控制的聯系促進內部控制工作的開展

針對企業內部控制開展中存在的問題，現代企業應注重內部控制與績效考核的關聯。以績效考核為基礎促進內部控制工作的開展。首先企業各部門、員工應對企業內部控制總體目標進行分解。將企業總體內部控制目標分解到各部門。在此基礎上，各部門的各崗位員工以部門目標為基礎進行崗位分解。通過這樣的方式使企業各崗位人員能夠了解自身崗位工作中與內部控制相關的內容。以此使企業員工在實際工作中嚴格按照內部控制要求進行工作。

同時，企業還應將績效考核與內部控制相關聯。以崗位內部控制目標、內容為基礎對企業各崗位員工的工作進行績效考核。通過對員工崗位內部控制內容執行的考核促進內部控制工作的開展。而且，企業績效考核與內部控制的關聯還能夠及時發現企業內部控制工作中存在的不足，輔助企業內部控制體系進行完善，促進企業內部控制的有效開展。

3 加強企業內部控制基本原則的分析，促進內部控制工作的開展

在現代企業的內部控制工作中，管理體系的建立、制度的完善以及有效地實行是決定內部控制實施的關鍵。而這一系列工作中必須遵循企業內部控制的基本原則，以此保障內部控制的有效實施、保障內部控制目標的實現。在現代企業內部控制相關工作中，應以內部控制的基本原則為基礎指導內部控制管理體系、制度以及相關執行工作。以基本原則的有效遵守實現內部控制目標。

4 注重企業財務人員素質的培養，促進企業內部控制工作的開展

在內部控制工作的實施中，財務管理部門的職能確定了其在內部控制管理體系中的重要作用。現代企業應針對財務管理對內部控制的影響強化財務人員素質。通過明確財務管理部門的職責、強化財務管理部門在內部控制管理中的重要性、強化企業財務人員素質培養等工作促進企業財務管理部門在內部控制管理體系中的中心地位，以此促進企業內部控制工作的有效開展。

結論

現代企業內部控制的有效實施已經成為影響企業綜合市場競爭力的重要因素之一。現代企業應加強自身對內部控制的認識，以內部控制管理理念的更新、企業經營者認識的提高促進內部控制工作的有效開展。根據現代企業內部控制存在的問題對企業內控體系、制度等進行完善。在此基礎上進行人員培訓以及意識強化。從多方面入手，構建完善、符合企業實際情況的、全員參與的內部控制管理體系與架構，促進企業綜合市場競爭力的提高。

[1]劉麗榮.現代企業內部控制實施現狀與問題分析[J].企業經營與管理，2010.9.

[2]常佩琴.論企業內部控制的有效實施[J].財務管理資訊，2011.1.