現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對(duì)策分析

鄭中文

（江蘇省淮陰商業(yè)學(xué)校，江蘇 淮陰 223003）

現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。為了提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，現(xiàn)代企業(yè)必須從自身的管理水平提高出發(fā)，以管理水平的提高實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。在企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要工作、是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息資料準(zhǔn)確的關(guān)鍵、是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)而進(jìn)行的一系列方法與措施。隨著現(xiàn)代企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境認(rèn)識(shí)的加深、對(duì)企業(yè)管理認(rèn)識(shí)的加深，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展也積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。但是，受中小企業(yè)初期發(fā)展重點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)者理念影響，內(nèi)部控制工作的開(kāi)展存在很多的不足。筆者以多年工作經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，以我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究資料為重點(diǎn)，分析和論述了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對(duì)策。

1 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)分析

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中，環(huán)境、會(huì)計(jì)、控制程序是內(nèi)部控制的基本構(gòu)成。按照其控制過(guò)程可以按照事前防范、事中控制和事后監(jiān)督分為三步。在對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的研究中可以看出，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行中存在諸多的不足，進(jìn)而造成內(nèi)部控制效果不佳、控制目標(biāo)不能達(dá)成等問(wèn)題。在對(duì)這一現(xiàn)象的分析中可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)是影響企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。完善的內(nèi)部控制體系、有效的制度執(zhí)行促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理與實(shí)施的關(guān)鍵。筆者以相關(guān)文獻(xiàn)的收集為基礎(chǔ)進(jìn)行了分析，其結(jié)果表明，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施與企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)有著重要的關(guān)聯(lián)。內(nèi)部控制基礎(chǔ)決定了企業(yè)內(nèi)部控制工作是否能夠有效實(shí)施。

2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對(duì)策分析

2.1 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

隨著企業(yè)的發(fā)展以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)需求的提高，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)日益加深。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀分析以及對(duì)策制定成為了影響企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)認(rèn)識(shí)的偏差、內(nèi)部控制管理架構(gòu)問(wèn)題是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中普遍存在的問(wèn)題之一。另外，內(nèi)部控制制度缺乏指導(dǎo)能力、企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力等也是造成企業(yè)內(nèi)部控制工作達(dá)不到預(yù)期效果的重要原因。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，受上述原因影響造成了企業(yè)缺乏足夠的內(nèi)部控制能力，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。為了有效緩解企業(yè)內(nèi)部控制能力不足引起的問(wèn)題，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題進(jìn)行相關(guān)體系的完善與強(qiáng)化。通過(guò)管理體系的完善、執(zhí)行使企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

2.2 針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問(wèn)題的對(duì)策

2.2.1 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施

現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制上更加注重組織結(jié)構(gòu)以及管控模式的強(qiáng)化，忽略了內(nèi)控體系與管理體系的同步。另外，由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的偏差也造成了內(nèi)部控制開(kāi)展不力等問(wèn)題。針對(duì)這樣的情況，現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制前需要對(duì)自身的認(rèn)識(shí)進(jìn)行糾正與強(qiáng)化。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的提高、注重內(nèi)部控制與企業(yè)各項(xiàng)管理體系的有機(jī)融合實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的最終目的。

2.2.2 以企業(yè)實(shí)際情況為基礎(chǔ)完善內(nèi)部控制體系

為了滿足現(xiàn)代企業(yè)管理工作的需求、實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)實(shí)際情況的有機(jī)融合，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制體系的完善。通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)際管理體系、管理水平的分析與論證對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行再次的完善。以此使企業(yè)的內(nèi)部控制體系能夠與管理體系的完善、變化相適應(yīng)，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。針對(duì)這樣的情況，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)逐漸向動(dòng)態(tài)方向發(fā)展。通過(guò)內(nèi)部控制工作效果評(píng)價(jià)入手，分析企業(yè)內(nèi)部控制管理體系以及執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，了解問(wèn)題的同時(shí)對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行完善。通過(guò)這樣的動(dòng)態(tài)管理體系完善方式促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展與實(shí)施。

2.2.3 強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理目標(biāo)

在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施中，制度的執(zhí)行是決定內(nèi)部控制管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。在我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行中，許多企業(yè)的內(nèi)部控制流于形式。內(nèi)部控制管理體系與管理制度不能得到有效地執(zhí)行，進(jìn)而使得內(nèi)部控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。針對(duì)這樣的問(wèn)題，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督。通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的提高以及內(nèi)部控制相關(guān)人員的完善，使企業(yè)內(nèi)部控制能夠得到有效地執(zhí)行。為了使企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中，相關(guān)崗位人員能夠根據(jù)崗位要求以及內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容要求開(kāi)展工作，現(xiàn)代企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部控制的培訓(xùn)。通過(guò)內(nèi)部控制制度、體系的培訓(xùn)使企業(yè)各崗位人員了解崗位工作所涉及的內(nèi)部控制內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

2.3 以績(jī)效考核與內(nèi)部控制的聯(lián)系促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制開(kāi)展中存在的問(wèn)題，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制與績(jī)效考核的關(guān)聯(lián)。以績(jī)效考核為基礎(chǔ)促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。首先企業(yè)各部門、員工應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制總體目標(biāo)進(jìn)行分解。將企業(yè)總體內(nèi)部控制目標(biāo)分解到各部門。在此基礎(chǔ)上，各部門的各崗位員工以部門目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行崗位分解。通過(guò)這樣的方式使企業(yè)各崗位人員能夠了解自身崗位工作中與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)容。以此使企業(yè)員工在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求進(jìn)行工作。

同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)將績(jī)效考核與內(nèi)部控制相關(guān)聯(lián)。以崗位內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)容為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)各崗位員工的工作進(jìn)行績(jī)效考核。通過(guò)對(duì)員工崗位內(nèi)部控制內(nèi)容執(zhí)行的考核促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。而且，企業(yè)績(jī)效考核與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的不足，輔助企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效開(kāi)展。

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制基本原則的分析，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展

在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，管理體系的建立、制度的完善以及有效地實(shí)行是決定內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵。而這一系列工作中必須遵循企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則，以此保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施、保障內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作中，應(yīng)以內(nèi)部控制的基本原則為基礎(chǔ)指導(dǎo)內(nèi)部控制管理體系、制度以及相關(guān)執(zhí)行工作。以基本原則的有效遵守實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

4 注重企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展

在內(nèi)部控制工作的實(shí)施中，財(cái)務(wù)管理部門的職能確定了其在內(nèi)部控制管理體系中的重要作用。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)內(nèi)部控制的影響強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。通過(guò)明確財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理部門在內(nèi)部控制管理中的重要性、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)等工作促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在內(nèi)部控制管理體系中的中心地位，以此促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。

結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施已經(jīng)成為影響企業(yè)綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素之一。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，以內(nèi)部控制管理理念的更新、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)識(shí)的提高促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系、制度等進(jìn)行完善。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行人員培訓(xùn)以及意識(shí)強(qiáng)化。從多方面入手，構(gòu)建完善、符合企業(yè)實(shí)際情況的、全員參與的內(nèi)部控制管理體系與架構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

[1]劉麗榮.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀與問(wèn)題分析[J].企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理，2010.9.

[2]常佩琴.論企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施[J].財(cái)務(wù)管理資訊，2011.1.