高校內部預算績效評價指標體系研究

【摘 要】 實行預算績效評價是提高教育經費使用效益，實現教育資源優化配置的有效途徑，也是推動高校各項事業可持續發展的必然要求。建立科學合理的評價指標、指標權重及評價標準是構建高校內部預算績效評價體系的中心環節和關鍵點。文章結合高校實際，重點對高校內部預算評價指標體系中的評價指標、指標權重及評價標準的建立進行了精細的闡述，對做好高校內部預算績效評價，提高教育經費使用效益及辦學水平具有重要的現實意義。

【關鍵詞】 高校； 內部預算； 績效評價； 評價指標； 指標權重； 評價標準

高校內部預算績效評價是指建立一定的指標體系及評價標準，運用一定的評價方法、對納入學校預算管理的資金使用效果進行科學、客觀、公正的評價。筆者認為，高校內部預算績效評價體系應以高校年度內部預算文本為框架進行設計。高校內部預算績效評價指標體系應包括：校級預算績效評價指標體系、教學（教輔）單位預算績效評價指標體系、管理部門預算績效評價指標體系、專項經費預算績效評價指標體系、后勤保障預算績效評價指標體系和其他預算績效評價指標體系（主要指校辦產業及附屬單位預算績效評價體系）。其中，各級預算績效評價指標體系中評價指標、指標權重、評價標準的合理建立，是構建高校內部預算績效評價體系、開展高校內部預算績效評價的中心環節。

一、校級預算績效評價指標體系的評價指標、指標權重及評價標準的建立

（一）評價指標體系的建立

高校內部預算績效評價指標體系，一般分三層，層層遞進，環環相扣。第一層次，按照綜合評價法，從財務管理實質出發，為校級預算績效評價體系設置經費籌集績效、經費使用績效、可持續發展財力績效等3個一級指標；第二層次，按照一級指標的管理屬性，結合高校工作及業務需求，設置多渠道籌集經費績效、人員經費使用績效、教學經費使用績效、科研經費使用績效、后勤保障經費使用績效、校產經營績效和經費增長與資產增值績效7個二級指標；第三層次，根據二級指標的各自業務內涵，結合教育、財政等部門的有關管理要求，設置了42個三級指標。三級指標的建立是做好預算績效評價的基礎。

（二）三級評價指標的建立

1.多渠道籌集經費績效指標。包括：年度收入預算完成率、財政撥款占總經費比率、生均財政撥款額、自籌經費占總經費比率、學雜費收繳率、資產負債率、累計信貸資金占年收入額比率和債務化解率。2.人員績效指標。包括：年度支出預算完成率、人員支出占總支出比率和人均工資費用。3.教學經費績效指標。包括：教學經費占總經費比率，生均事業費，教學業務費、設備購置費及圖書資料費占公用經費支出的比率，生均教學儀器設備原值，教學儀器設備使用效率，生均圖書資料費，師生比，生均教學行政用房，重點學科建設經費預算完成率和博士、碩士點建設經費完成率。4.科研經費績效指標。包括：科研經費收入預算完成率、科研收入增長率、人均科研收入、科研支出與總支出比率、教師人均論文獎勵費、教師人均科研獎勵和人均骨干教師再獎勵。5.后勤保障經費績效指標。包括：后勤保障費占總支出比率、生均水電暖費和水電暖費節約率。6.校辦產業經營績效指標。包括：校企上交收益占總經費收入比率、校企經營收益增長率、職工人均校產收入和資產增值保值率。7.經費增長與資產增值潛力指標。包括：經費收入增長率、資產增長率、總收入與總支出比率、“一卡通”資金沉淀率、設備招標資金節約率、應收賬款清欠降低率和發展性支出占總支出比率。

（三）指標權重的建立（指標分值的設立）

根據簡單易行，可操作性強的原則，結合高校內部預算績效評價的重點，筆者認為，多渠道籌集經費是高校開展一切活動的物質基礎，教學科研活動及后勤保障是經費使用的主渠道，經費增長點及資產增值是財務管理的努力方向和奮斗目標。為便于順利開展績效評價工作，可將校級預算績效評價體系的總分值界定為100分，并根據重要性原則確定多渠道籌集經費績效分值為30分，教學、科研、后勤經費績效分值為60分；經費增長及資產增值為10分。三級指標分值的界定主要根據所屬二級指標的分值及各指標在本指標體系中的重要性而確定。例如，在三級指標中，財政撥款占總經費比率、生均財政撥款、自籌經費占總經費比率、信貸資金占經費總收入的比率、生均事業費、人均科研費、生均水電暖費等系列指標，總體上反映了一個高校的綜合財務實力和管理水平，是校級預算績效評價的重要評價指標，分值應適當提高。分值確定后，如何判定各指標具體得分情況，筆者認為應根據以下原則評判。1.行業標準原則。例如，教育部頒布的《普通高等學校基本辦學條件指標（試行）》中規定，綜合大學的基本辦學條件指標為：師生比1：18，具有研究生學位教師占專任教師的比例30%、生均教學行政用房14平方米、生均教學科研儀器設備值5 000元、生均圖書80冊等具體標準；再如，教育主管部門規定高校信貸資金的規模不得超過當年經費收入總額等具體規定。若指標得分高于行業標準，則為滿分；若低于行業標準則視具體情況而折扣取分。2.計劃標準。主要指學校年度預算、工作計劃等確定的各項具體績效目標。如，債務化解率計劃降低10%；學費收繳率計劃達到98%以上等具體工作計劃目標，達到計劃標準則為滿分，達不到則折扣取分。3.歷史標準。主要指某項指標歷年取得的最好績效水平，一般為近三年內的數據。在取值時，應把評價年份的指標數據與歷史最好水平相比較確定得分。如，生均水電暖費、生均事業費等，指標值優于歷史標準則為滿分，劣于歷史標準則折扣取分。4.其他標準。主要指權威機構、專家學者認定的評價標準。如高校資產負債率一般為40%～60%（過高或過低都對高校的發展不利）等認定標準。指標值在此區間則為滿分，不在認定區間則視具體情況折扣取分。

（四）評價標準（績效結果認定）

評價標準是按照指標體系的總和得分判斷高校內部預算績效高低、好差、優劣的依據。根據簡便易行的原則，高校內部預算績效評價標準可確定為：90分以上（含90分）為績效好；75至90分（不含90分）為績效較好；60分至75分（不含75分）為績效不明顯；60分以下（不含60分）為績效差。

二、管理部門、教學（教輔）單位、后勤保障、專項經費及其他預算績效評價指標體系的指標、指標權重、評價標準的建立

管理部門、教學（教輔）單位、后勤保障、專項資金及其他預算績效評價指標體系的評價指標、指標權重及評價標準的建立，原則和方法上與校級層面預算績效評價指標體系的指標、指標權重劃分、評價標準的建立大致相同。不同的是管理部門、教學教輔單位、專項經費、后勤保障及其他預算績效評價指標體系的建立是根據各自承擔的工作任務、服務的業務對象和不同的績效目標而在總體目標相同的一級指標框架下設置了不同的二級、三級指標。由于其指標權重、評價標準的建立與校級評價體系相同，以下重點探討管理部門、教學（教輔）單位、后勤保障、專項經費及其他預算績效評價指標體系的指標建立應重點考慮的問題。

（一）管理部門預算績效評價指標體系的指標建立

管理部門的主要任務是做好管理育人和服務育人，因此評價管理部門的預算支出績效應當從提高管理水平和服務水平出發，一級指標的建立主要從人員績效、辦公效能和管理效益方面著手，二、三級指標的建立重點從日常辦公經費績效方面展開（具體指標因限于篇幅省略）。

（二）教學（教輔）單位預算績效評價指標體系的指標建立

一所高校的學科建設、博碩點數量、科研水平反映了它的綜合實力。教學（教輔）單位是高校學科、博碩點建設、科研活動的基本單位，其預算支出績效評價應是高校預算支出績效評價的重點。從收入預算績效的角度出發，與之相關的二級指標主要有學雜費收繳率等指標；從經費使用績效和可持續財力績效方面來看，教學（教輔）單位預算績效評價的二、三級指標建立應著重從學科、博碩點建設績效以及教學日常經費績效、日常科研經費績效等方面著手，以便對各教學（教輔）單位的預算支出績效進行集中評價（具體指標因限于篇幅略）。

（三）高校后勤保障預算績效評價指標體系的指標建立

高校后勤保障的根本任務是為學校的建設和發展提供堅實的物力保障，為教學、科研及廣大師生提供優質后勤服務，同時通過自身的科學管理，不斷壯大和發展整體實力。因此后勤保障的預算績效評價指標的建立應重點圍繞人員績效、日常保障績效和節能減排績效等方面進行安排（具體指標因限于篇幅略）。

（四）高校專項經費預算績效評價指標體系的指標建立

高校專項經費是高校安排下達的除基本支出以外的具有指定項目和用途的經費。由于其數量多、投入大、影響廣，因此，在建立專項經費預算績效評價指標時，主要從教學專項績效、科研專項績效及后勤保障專項績效等方面進行考量（具體指標因限于篇幅略）。

（五）其他預算績效評價指標體系的指標建立

其他預算績效主要指行政上歸學校領導，經濟上獨立核算的校辦企業的預算績效。建立完備的校辦企業預算績效評價指標體系，對規范校辦產業經營行為，提高其經濟效益和資產增值保值能力具有積極作用和重要意義。校辦產業預算績效評價指標的建立應圍繞兩個重點：一是上交學校利費水平，主要對學校貢獻方面；二是資產保值增值方面（具體指標因限于篇幅略）。

縱觀高校內部預算績效評價指標體系，一級指標提綱挈領，總攬全局；二級指標界定范圍，明確方向；三級指標服務于二級，是績效評價之根基。三個級次，循序遞進，構成了嚴密合理的高校內部預算績效評價指標體系。就指標權重取值而論，應以標準原則評判，重要性為先；就評價標準而言，應以可操作性為上，堅持避繁就簡。總之，嚴密合理的高校內部預算績效評價指標體系，輔之以適當的指標權重和明確的評價標準，是構建高校內部預算績效評價指標體系，做好高校內部預算績效評價的中心環節。

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