關于國有企業內部控制制度完善的探析

摘　要：社會主義市場經濟體制在建立和完善的過程中，因為經濟犯罪案件的出現呈現上升趨勢，其中有很多案例與單位內部會計的監督力度有著直接的關系，而控制和管理弱化之間的關系也是尤為密切的。這種類型案件的發生和企業內部控制以及會計基礎工作薄弱有著較直接的影響。鑒于此，針對國有企業內部控制制度的完善和健全進行分析和闡述，以期促進企業健康、可持續發展。

關鍵詞：國有企業；內部控制制度；完善

中圖分類號：F224.32 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）23-0074-01

一、引言

企業內部控制制度的加強和完善，對于單位治理結構的完善起著尤為重要的作用，從而使經營管理實現規范化、制度化，在很大程度上實現經濟決策的科學性和透明性的提升，在對社會主義市場經濟體制進行完善的過程中，其重要性和緊迫性得到了較大程度的體現。

二、我國國有企業內部控制制度的主要問題

1.管理部門對企業內部控制環境缺乏關注，認識不到位

不管是什么類型的企業，其控制活動都必須在相應的控制環境中才能夠得以開展，所謂控制環境，在建立、加強或者削弱特定政策、程序以及效率是必不可少的一部分內容，在此基礎上，企業的經營目標和整體戰略目標的實現也會受到一定程度的影響。但是還有很多企業的負責人并沒有對其有明確的認識。有的企業認為，企業內部控制其實就是內部監督，僅僅是一個手冊或者是一個文件；有的企業對內部控制的認識還僅僅停留在感性的階段，認為內部控制就是內部成本控制或者是內部資產安全性控制等，在認識內部控制系統的過程中并不夠全面，在此基礎上所制定出來的目標也不是長遠的；還有的企業更嚴重，根本不知道到底什么是內部控制，之前其實就已經有很多企業因為這樣的原因而出現破產倒閉的現象。

2.企業內部審計缺乏獨立性和權威性

所謂內部控制其實就是內部控制的再控制，它的地位獨立性較強。但是在大部分企業中，內部審計主要服務于企業負責人，這樣的話，內部審計不僅不可以對上司實行監督，而且同級之間也不能實現監督。所以，內部審計因為在地位上沒有足夠的獨立性，在進行企業內部控制的時候也受到了一定的制約和影響，想獲得信任就比較困難。很多企業內部審計機構都歸屬于財務部門，通過總會計師或者總經理進行領導，在這種情況下，審計職能會受到很大程度的限制。

3.企業風險意識差，內部壓力不足

當前，社會企業內外環境越來越復雜，企業與企業之間的競爭力也日益激烈，在這種情況下，企業的經營風險也越來越高。但是從國有企業的現狀上來看，企業的風險意識并沒有得到一定程度的提升，同時，有效的風險管理機制相對也是比較匱乏的。很多企業在生產經營過程中，管理粗放和短期行為是比較常見的，例如，為了超額完成銷售額，對客戶的資信情況并沒有做出認真細致的分析，從下單生產的那一刻起，風險就已經存在了；有的企業銷售合同都由業務員進行管理，當在回款過程中出現了問題，才想起找到合同或者去打官司。企業風險意識差都有可能造成這些問題的產生，在內部控制管理中，審慎態度比較匱乏。

三、完善國有企業內部控制制度的對策

1.逐步建立國有資本退出機制

按照國家的產權政策和目前國有資本的經營狀況，可考慮采用國有股回購、公司職工持股，或者通過產權置換，吸收民營機構投資者和國外資本等途徑，以降低國有資本比例，使國家無須操心便可獲取“搭便車”所帶來的資本收益。

2.把握授權的度

量變到質變，是事物變化的一般規律。在這里“量”上的度起決定作用，當量的變化到了極限時，必然引起質的變化。內控制度的量度界定也就成為實踐中的一個難點。企業經營管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。對于企業法人代表，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的量度界定是關鍵一環。

3.提高被控對象的受控度

有效的內控制度，是對企業經營的所有環節和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。社會實踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區、任何時候都存在，尤其是在中國這個受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業內控制度形同虛設，舞弊行為時有發生，所以提高被控對象的受控度就必然成為內控制度實施中的難點。一般而言，內部控制的對象是指企業的權力操縱者，是對權利操縱者的權利約束，也是對權利操縱者之間的權利制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。從本文的角度上來講，提高被控對象的受控度關鍵有兩點：一點是內控制度的科學性；另一點是主要決策者的受控程度。

參考文獻：

[1]　王琳.建立、強化和維護企業內部控制制度的措施[J].固原師專學報，2006，（3）.

[2]　代莉莎.淺議企業內部控制與會計信息質量[J].貴州社會科學，2011，（9）.

（責任編輯：張娟）