淺析中小企業(yè)存在的若干財務(wù)問題的原因及對策

摘　要：企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期更注重的是經(jīng)營風(fēng)險，考慮的更多的是生存問題，生產(chǎn)與市場部門是核心部門，財務(wù)管理并未上升到戰(zhàn)略高度。當(dāng)企業(yè)準備融資上市成為準公眾公司的時候，突然發(fā)現(xiàn)財務(wù)部門是一個非常核心關(guān)鍵的部門，接踵而來地凸顯出來的財務(wù)問題就成為亟需解決的問題。鑒于此，從實際工作出發(fā)，以財務(wù)部門負責(zé)人的視角從財務(wù)微觀角度提出主要問題，并初步提出相關(guān)的解決措施或?qū)Σ摺?/p>

關(guān)鍵詞：財務(wù)問題；內(nèi)部控制；風(fēng)險控制；企業(yè)信息系統(tǒng)

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）23-0114-02

根據(jù)2011年最新數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮非常巨大的作用，中小企業(yè)占中國企業(yè)數(shù)量的98%以上，為中國新增就業(yè)崗位貢獻是85%，占據(jù)新產(chǎn)品的75%，發(fā)明專利的65%，GDP的60%，稅收的50%，所以中小企業(yè)不管是對就業(yè)還是創(chuàng)新，還是經(jīng)濟發(fā)展都非常重要。本文所指中小企業(yè)是指非上市類的中小企業(yè)，相關(guān)問題可能也在大中型企業(yè)中普遍存在。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

改革開放三十多年以來，中國得以成為世界第二大經(jīng)濟體，其中最重要的因素得益于中小企業(yè)的繁榮。中小企業(yè)在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮非常巨大作用的同時，其本身的發(fā)展也存在以下制約因素，如勞動力成本高，稅收成本高，因公司規(guī)模較小難以吸收優(yōu)秀人才，管理成本高或股東為追求最大利潤不愿意增加投入，其中財務(wù)部門也成為降低管理成本的渠道之一。

二、財務(wù)管理存在的主要問題及原因分析

1.中小企業(yè)所有者、管理層財務(wù)管理知識陳舊，財務(wù)人員的專業(yè)勝任能力不足；大多數(shù)的中小企業(yè)基于用人成本的考慮，并未招聘到適應(yīng)崗位需求的財務(wù)人員；財務(wù)人員未隨著公司規(guī)模的擴大，業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的加深而進一步加強后續(xù)學(xué)習(xí)。

2.大多數(shù)中小企業(yè)仍未采用《2006企業(yè)會計準則》，從業(yè)經(jīng)驗超過5年的企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員仍未學(xué)習(xí)過新會計準則，在新舊準則存在差異的會計處理則需要調(diào)整，主要有：（1）存貨的取得計價有影響，有些用公允價入賬，主要受到“企業(yè)合并”、“非貨幣交換”、“債務(wù)重組”準則的影響；經(jīng)長期構(gòu)建才達到可使用狀態(tài)的存貨，成本要包括借款利息；受“借款費用”準則影響發(fā)出計價已取消后進先出法。（2）長期股權(quán)投資選擇的核算方法不同；（3）投資性房地產(chǎn)，如出租的房產(chǎn)應(yīng)在投資性房地產(chǎn)科目核算；土地使用權(quán)在固定資產(chǎn)；（4）非貨幣性資產(chǎn)交換，引進了非貨幣性交換是否具有商業(yè)性質(zhì)的概念；（5）所得稅，不再使用應(yīng)付稅款和遞延法，只用債務(wù)法；（6）企業(yè)合并，分同一控制下的企業(yè)合并、非同一控制下的企業(yè)合并。

3.企業(yè)信息化程度較低，尤其是涉及到進、銷、存的供應(yīng)鏈系統(tǒng)尚未完全建立，實際使用中的財務(wù)軟件未能開發(fā)以滿足需要，工作效率較低，管理水平不高。存貨賬實不符，存貨的收發(fā)存不能實時的控制。

4．銷售收入確認問題。大多數(shù)中小企業(yè)都沒有按照收入準則規(guī)定的五個收入確認條件制定相關(guān)的收入確認政策，而幾乎都是以開出發(fā)票作為收入的確認條件，進而存在以下問題：（1）虛增收入，開出發(fā)票，但是銷售并未真實發(fā)生；（2）收入確認不及時，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出且滿足收入準則的五個確認條件，但是并未確認銷售收入。

5.未貫徹運用權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。主要存在的問題有：（1）成本費用的發(fā)生按照收付實現(xiàn)制處理，未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計入費用發(fā)生的當(dāng)期，如借款利息未及時計提而是實際支付時直接計入財務(wù)費用；（2）銷售收入已經(jīng)按照準則要求確認，但是相關(guān)銷售成本沒有隨之結(jié)轉(zhuǎn)，或者跨期結(jié)轉(zhuǎn)；（3）提前確認收入，未貫徹運用謹慎性原則。各項資產(chǎn)未計提減值準備，典型的就是應(yīng)收款項未計提壞賬準備，究其原因，主要是未貫徹謹慎性原則，未考慮資產(chǎn)是否存在、完整，計價是否準確。

6．財務(wù)核算注重結(jié)果而不注重過程管理，缺乏管理思維。財務(wù)部門未能從管理的角度要求財務(wù)核算，如有的企業(yè)在采購原材料入庫并付款時，為求簡單直接做一筆分錄，借：原材料，貸：貨幣資金，如從內(nèi)控要求及管理要求的角度看，可以先做入庫處理，借：原材料，貸：應(yīng)付賬款等，此處有一個驗收控制過程，付款時，根據(jù)付款審批件，借：應(yīng)付賬款，貸：貨幣資金，此處則可以體現(xiàn)資金流向，指向某一供應(yīng)商。如未根據(jù)公司考核要求將期間費用按部門、按費用項目核算，以至于其他部門指責(zé)財務(wù)部門管理不力，不能提供財務(wù)信息支撐。

7.內(nèi)部控制薄弱，特別是與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制薄弱。主要包括：合同管理控制，重大采購合同沒有集體決定，公章簽印過程沒有備案登記等；資金支付控制，在資金付款過程中沒有審批過程，股東甚至總經(jīng)理都不清楚資金支付情況。

三、若干建議及對策

企業(yè)財務(wù)管理者要與時俱進，全面實施新會計準則，加強財務(wù)團隊對財務(wù)理論知識學(xué)習(xí)，合理匹配各梯隊的財務(wù)人員，以適應(yīng)企業(yè)的各種變化。不能以降低用人成本而犧牲財務(wù)人員的專業(yè)勝任能力，強調(diào)財務(wù)部門的重要性。防范人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理等可能導(dǎo)致財務(wù)工作難以有效完成的風(fēng)險。

1.完善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。根據(jù)國家財政部、中國證監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引、中國證監(jiān)會公告實施內(nèi)部控制。在董事會領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工加強《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引等政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，培育內(nèi)控文化，營造內(nèi)控規(guī)范實施的氛圍，掌握內(nèi)控實施方法；認真研究內(nèi)控規(guī)范實施工作方案，明確內(nèi)部控制實施范圍和咨詢機構(gòu)，立足解決實際問題。依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其相關(guān)配套指引要求，明確內(nèi)控體系建設(shè)的目標(biāo)及范圍，并對財務(wù)報告和非財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制體系建設(shè)情況進行梳理和評價，評價范圍從《基本規(guī)范》和《應(yīng)用指引》出發(fā)，覆蓋公司所有主要業(yè)務(wù)活動和管理流程，并在全面風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域的內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行有效性分析。

2.強化財務(wù)管理理念，財務(wù)部門是決策支持系統(tǒng)，財務(wù)核算需要在滿足企業(yè)會計準則基本要求的基礎(chǔ)上按照企業(yè)管理要求進行核算，將公司各部門對財務(wù)信息的需求進行匯總，可以滿足的應(yīng)進行合理規(guī)劃，在后續(xù)工作中加以提高，不能滿足或暫不能滿足的應(yīng)進行合理解釋，以充分將公司財務(wù)會計提高到管理會計的水平。

3.加快企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)，尤其是ERP系統(tǒng)建設(shè)。ERP系統(tǒng)是整合了企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人力物力、計算機硬件和軟件于一體的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)制造管理、倉儲管理、采購管理、銷售管理、財務(wù)等管理、質(zhì)量管理、設(shè)備管理、運輸管理、數(shù)據(jù)采集接口、電子通信（如采用EDI、電子郵件等）、項目管理等功能。不僅可以提高運作效率，更加突出供應(yīng)鏈上各節(jié)點的協(xié)作思想，利用EDI/XML等技術(shù)及時傳遞信息，實現(xiàn)整個供應(yīng)鏈的利益最大化，還可以節(jié)約資源，提高速度及準確率，保護資產(chǎn)安全，提高管理水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，盡管企業(yè)的終極目標(biāo)是追求企業(yè)價值的最大化，企業(yè)也在挖掘成本降低的潛力，但是從成本效益原則出發(fā)，解決企業(yè)發(fā)展過程存在的一系列財務(wù)問題也是企業(yè)須解決的重中之重的問題之一。

參考文獻：

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[2]　馬駿.中小企業(yè)占中國企業(yè)數(shù)量的98%以上[ＥＢ／ＯＬ].新浪財經(jīng)，2012-04-26.

（責(zé)任編輯：張娟）