鐵路運輸企業全面預算的相關風險及應對措施

　　摘要：全面預算作為綜合性預算體系，是經實踐證明了的企業提高管理水平以及經濟效益的有效措施，對于鐵路運輸企業也不例外。本文淺析了鐵路運輸企業全面預算面臨的主要風險，分析了鐵路運輸企業中實施全面預算管理出現的一些問題以及解決的對策。
　　關鍵詞：鐵路運輸企業 全面預算管理 風險控制
　　中圖分類號：U29文獻標識碼：A文章編號：1672-3791（2012）09（b）-0199-01
　　全面預算管理是能夠實現企業內部管理控制的一種重要手段，它是一種可以實現企業經營戰略的有效管理機制。全面預算管理是現階段企業內部控制最為核心的一部分。就鐵路運輸企業而言，鐵路運輸業具有不間斷性的特征，導致鐵路運輸的工作需要多工種相互配合，屬勞動密集型產業的范疇，從業人員多，相應管理、考核工作就比較復雜。鐵路的運輸成本費用因為科目多且分工細，控制難度較大，并且鐵路投資大、風險大，因此加強全面預算管理的必要性就不言而喻了。
　　1 鐵路運輸企業全面預算管理的必要性
　　現在鐵路企業正處于一個特殊的時期，鐵路建設大幅發展、運量持續高速增長，經濟增長質量的提高速度很快的新時期，全面預算已經成為現階段的首要任務，因為它不僅能夠實現穩定增長，還是提高經營管理效率的重要途徑。尤其是在2002年鐵道部制定并頒布的《鐵路企業實行全面預算管理的辦法》之后，全面預算管理被各企業廣泛推廣，近年來日趨規范，在企業管理中占有者越來越重要的地位，但是全面預算管理推廣還存在著大量不可忽視的嚴重問題[1]。
　　2 鐵路運輸企業全面預算面臨的主要風險
　　2.1 全面預算編制環節的風險
　　鐵路運輸企業的全面預算編制使用“自上而下、自下而上、上下結合”的“兩上兩下”模式。鐵路局嚴格根據全面預算管理的要求，按照鐵道部下發的各項經營預算，并且把預算指標分別安排到各所屬單位和各責任部門。全面預算編制環節通常出現的風險有下面幾項。
　　一是預算編制的依據不合理。有的鐵路局在對全面預算進行編制時沒有好好考慮企業的總體目標，而且沒有深入的分析和研究當時市場，在進行預算編制時僅僅是依靠以往的歷史資料，以前采取的標準、定額進行編制，不考慮企業因地區差異、設備狀況以及資源分布等差異帶來的不同預算，這樣生成的預算不具科學性、偏離生產實際，預算的合理性更無從說起。
　　二是預算編制方法模式化。因為預算基數的核定并不是非常客觀的，而且很多時候難以對影響預算的高低變化因素考慮周全，這也導致預算缺乏合理性和科學性，造成企業的管理意圖難以得到完整的體現。
　　2.2 全面預算執行環節的風險
　　全面預算的執行過程指的是根據企業規定的各項預算目標，采取相應的各種積極有效措施，改善經營管理，加強經濟核算，從而增加經濟效益的過程。鐵路運輸企業全面預算的執行主要包括預算的調整與控制。這一環節的風險通常有以下三項。
　　一是對預算的控制沒有落實到每個崗位、每個員工，只是停留在管理層面。因此導致員工參與到預算管理的主動性和積極性不高。二是預算的調整權限不確定，導致調整不規范。這便導致預算調整具有很大的主觀性和人為性，從而失去了預算的剛性和嚴肅性。三是在預算的執行過程中，預算責任單位通常要對預算的執行情況進行一定的檢查，全面分析執行過程中出現的各種差異及原因。
　　2.3 全面預算考核環節的風險
　　為了確保預算目標能夠順利實現，確定各級預算管理部門明確的預算管理責任，運輸企業據需要對預算執行結果進行完整考核，并按照考核的結果實施獎懲。在考核環節通常有下面三個風險。
　　一是預算考核流于形式。某些單位在進行年終預算考核時，沒有嚴格按照鐵道部、公路局對于經營責任考核制的相關規定進行嚴密考核。在一些單位在沒有完成既定預算目標時，通常會強調是某些外部環境的變化如市場原因等因素導致了目標完成失敗，僥幸通過考核，導致考核流于形式。二是人為操縱考核指標。到達年底，部分單位當發現難以完成預算目標時，就會采用提前確認收入、虛報、瞞報考核指標、虛報盤盈資產等途徑對指標進行人為操縱。三是預算考核指標比較呆板。某些的單位在預算考核指標的設置時沒有充分把可變因素考慮在內，考核指標缺乏靈動性；部分預算指標大都涉及財務指標，而很少關注業務指標。部分單位考核機制不完善，也對預算的評價和獎懲產生影響[2]。
　　3 鐵路運輸企業控制預算風險的具體舉措
　　3.1 提升管理層預算關注度
　　目前，日益發展的運輸業迫使鐵路運輸業進入激烈的競爭局面，全面預算管理會對到全體干部職工的切身利益和企業整體利益產生影響，因此決不僅是財務部門自己的事，因此要把推行全面預算管理的任務作為重要任務來做。
　　3.2 樹立以戰略目標為導向的管理理念
　　鐵路運輸企業一定要建立戰略研究機制，制定相應明確的短期戰略目標和長期戰略目標。全面預算要把戰略目標作為工作的指導，通過企業的最高管理層對其進行指揮和組織，各級業務及其他專業主管部門進行編制并執行。全面預算管理的執行過程一定要得到從企業高層到全體員工的參與和支持，還要注重各部門之間的溝通及協調，促進彼此之間的交流，確保各環節、各部門和人員行為觀念的保持統一及企業戰略目標與預算管理的一致性。
　　3.3 完善全面預算管理制度
　　目前，鐵路運輸企業需要更好的完善全面預算管理制度，把全面預算管理在優化企業管理和企業資源配置中的控制、協調作用發揮出來。根據路局直管站段這一特征，需對適應新管理體制的組織結構進行重新構建。組織架構要逐步向集權和分權相結合的方式進行靠攏，賦予各級管理部門以較高的自由性和獨立性[3]。
　　3.4 完善預算的考核與獎懲機制
　　全面預算管理的生命線是獎懲與考核，只有做到科學合理的考核、合理公正的獎懲，才能將預算管理真正落到實處。完善全面的預算管理考核與獎懲機制就一定要建立關鍵業績考核體系，形成權、責、利結合在一起的市場機制。成立關鍵業績考核體系，就是按照企業的全面預算目標，根據各崗位各級部門的責、權、利，使用目標管理辦法和價值分解的原理，自上而下，對全面預算目標進行層層分解，形成按崗位確定人員、用制度安排崗位的機制，設定關鍵業績的具體指標目標，每一個崗位都要做好責任明確、崗位之間劃清界限，無論哪個部門出現問題，都能夠找出對應的責任人的全面預算管理平臺。
　　3.5 建立健全組織領導機構
　　建立合理、科學的組織架構對發揮全面預算管理的重要作用意義重大，但想要切實做好這項工作，就一定要建立、健全相應組織領導機構。這是企業管理和水平鐵路改革發展不斷發展的需要，也是確保預算管理能夠切實實施的基本要求。
　　全面預算管理是一種集戰略化、系統化、人本化理念于一體的綜合管理方法，大量企業都在實施，而且有的企業取得了相對不錯的成績，但實施過程中還是有大量的問題，各種風險仍然存在，這都需要從理論和實際工作中去逐步完善。
　　參考文獻
　　[1]王晶.全面預算管理在鐵路運輸企業中的應用[J].商業經濟，2009（1）.
　　[2]張建明.淺談對鐵路運輸站段全面預算管理的幾點認識[J].廣東建材，2011（3）.
　　[3]劉萍，王圣會，劉仰中.鐵路企業全面預算管理現狀的調查分析[J].鐵道運輸與經濟，2007，29（6）：15-1