如何深化企業的全面預算管理工作

　　預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業的現金流量與利潤。全面預算反映的是企業未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經營周期的全部生產、經營活動的財務計劃），它以實現企業的目標利潤（企業一定期間內利潤的預計額，是企業奮斗的目標，根據目標利潤制定作業指標，如銷售量、生產量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等進行預測，并編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。
　　全面預算管理是企業全過程、全方位及全員參與的預算管理，其作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。但企業在實施全面預算管理的過程中，由于對預算管理理解的片面性以及缺乏處理實務的經驗，存在不少的問題。本文對企業實施全面預算管理過程中存在的問題進行分析，并提出解決方法，旨在使預算管理能真正起到提高企業整體管理水平的作用。
　　一、現階段企業預算管理普遍存在的問題
　　1.對全面預算管理的重視程度和認識不夠
　　全面預算管理的重要作用和意義貫徹不徹底，在編制過程中缺乏應有的組織領導和必要的平衡協調，在執行過程中又缺乏有效的應變措施和調節手段，致使預算管理工作不能真正落到實處。
　　2.短期經營行為
　　推行全面預算管理，就是要節約成本，合理支配和使用資金，提高企業的經濟效益。但是由于受短期經營行為和局部利益的驅使，一些單位把編制預算演變成了如何向上級部門多要資金，東拼西湊，編制虛假預算，起不到降低成本，提高公司經濟效益的目的。
　　3.尚未建立完善的預算管理體系和科學的管理程序
　　目前我公司的全面預算管理工作從編制到執行和控制以至最終的考核都是“以點代面”，沒有真正做好“橫向到邊、縱向到底”，沒有一套系統的、切實可行的方法和程序可循。同時，由于預算執行過程中缺乏嚴格的相互監督牽制制度，執行的隨意性很大，造成編制的預算與執行結果偏差很大。
　　4.預算管理人員業務素質不高
　　預算管理工作不僅需要豐富的專業技術知識，而且必須充分了解生產實際，掌握第一手資料。目前公司中這方面人員水平參差不齊，致使預算編制水平不高、準確率低下、管理不到位。
　　5.責任不明確
　　全面預算涉及公司的各方面、各業務部門，其責任應落實到公司各部門的主要負責人。但從現狀看，預算工作的責任似乎落到了財務部門，加大了財務人員的工作壓力，使預算在編制、執行中出現的各方面矛盾和問題難以解決。
　　二、深化全面預算管理基本思路
　　為了保證全面預算管理實施順利并取得預期效果，必須做好幾個方面的工作。
　　1.轉變觀念
　　強化廣大職工特別是領導干部的成本效益和市場競爭觀念，使職工明白全面預算管理的必要性。針對干部、職工中存在的“算賬是財務人員的事，降耗是管理人員的事，成本利潤是領導的事”的思想，要讓全體職工樹立“職工是主人，主人要當家，當家要理財”的新的主人翁思想，用對比的方法將先進公司水平、本單位歷史最好水平、目前差距和追趕目標展現在職工面前，激發職工降耗增效，從而在競爭中取勝。
　　2.健全完善預算管理機構和體系
　　本著“有一級核算就應有一級預算”的思想，除了公司成立一級預算中心外，還應在下屬獨立核算的分廠也建立多級預算中心，實行分級控制辦法，即一級控制二級、二級控制三級的預算管理體系：一級——公司本部；二級——下屬廠；三級——從事生產經營的車間（工序）和銷售中心。
　　針對各個預算中心不同責任，再區分為不同的責任預算中心，即公司本部為利潤預算中心；二級、三級預算中心按責任可劃分為收入預算中心、成本預算中心、費用預算中心、投（籌）資預算中心等。從而進一步明確各單位、部門的工作重點和責任。
　　各級預算中心應成立相應的預算管理委員會，負責本單位全面預算管理工作。應由財務、營銷、投資、企管、生產、采購、人事、辦公室等部門中業務扎實、經驗豐富的人員組成（根據各預算中心的責任不同，可有適當的增減），并由財務部門負責日常業務牽頭工作，各職能部門按管理職能對專業（專項）費用制定本系統預算。
　　3.完善全面預算管理程序
　　（1）預算管理目標的編制。全面預算的編制宜采取“自上而下、自下而上、綜合平衡”原則，達到預算管理目標，具有先進性、合理性、可操作性。
　　①自上而下。由公司預算管理委員會根據近年來的人力資源、產品銷售價格、產品生產銷售數量、產品成本、各項費用、各項技術經濟指標等數據結合預算年度的生產經營目標，提出公司總目標和部門目標。
　　②自下而上。各預算中心根據一級管理一級的原則，結合本單位預算年度生產工作經營計劃或目標，制定出本單位預算草案，并逐級匯總、上報上級預算管理委員會。
　　③綜合平衡。公司預算管理委員會對二級單位上報的預算結合公司總目標和部門目標，進行逐項審查（在審查中，必須有嚴格的評審制度與整套可操作標準，避免“人治”的彈性標準，形成“法治”的公平機制），并提出修訂意見，擬定出初步公司總預算目標和部門預算目標。初步預算管理目標制定后，上下級預算中心應本著實事求是的精神積極交流和溝通，最終確定具有先進性、合理性、可操作性的預算管理目標，經公司經理辦公會審批后，成為正式預算，逐級下達各部門執行。
　　（2）預算管理指標的分解和落實。年度預算批準后，各級預算中心要將年度預算進行分解，變成各部門的可執行方案。在分解年度預算時，按縱橫分解，橫向分解到各職能部門，縱向逐級分解到各個下屬單位，做到指標細化不懸空，目標明確，責任清楚，層層落實，達到從公司領導到職工個人“人人頭上有指標”，進行精細管理，良性運作的目的。從則增強預算管理的群眾性，保證預算的真實性和可靠性。
　　（3）各級預算中心的預算目標一經公司經理辦公會討論批準生效后，便具有“法律效力”，公司各部門在生產營銷及相關各項活動中，都要圍繞實現預算開展經濟活動，不得任意更改。各級預算中心的財務部門嚴格按照歸口管理的原則，嚴格把關，做到“有預算不超支，無預算不開支”。各廠（處）、職能部室發生的費用，必須控制在預算目標之內。沒有預算的費用項目未經預算管理委員會和經理辦公會批準的，任何單位和個人均不得發生。
　　（4）實施有權審批人制度。建立嚴格的授權審批制度，明確各級領導、職能部門審批的權限和范圍，分工負責，各管一攤，在預算指標內進行審批，并承擔控制預算的經濟責任。
　　（5）建立例外報告報批制度。由于受特定外部經濟環境及內部經營活動變化的影響，預算前提發生較大變化，使預算不可能執行或難以執行時，基層預算單位應在規定時間內向上一級預算委員會提出書面報告，經上級預算管理委員會（或預算管理辦公室）審核后提出修正意見報公司經理辦公會審議決定，如經理辦公會批準，即可追加或調整預算管理指標。
　　4.全面預算管理的控制
　　全面預算管理就是公司從領導決策層到部門執行層，一切經濟活動均受控于預算，即“事前受控于預算控制，事中受控于會計監督，事后受控于預算考核”。順利實現全面預算管理的關鍵在于控制，為保證預算得到有力的控制，應做好預算跟蹤、分析和考核。
　　（1）預算跟蹤及時反饋信息。利用經濟活動分析會、生產例會等一切形式和方法建立信息反饋系統，對公司及各部門執行預算的情況進行跟蹤監控、析及原因，提出改進措施，調整執行偏差，確保預算目標的實現。財務部門依據某個時期（月度、年度）公司及各單位靜態的會計資料的反映和各部門派駐財務科掌握的動態經濟信息，全面、系統地對照預算報告，及時總結預算執行情況，計算差異；各職能部門對歸口的預算目標進行定期跟蹤、產生預算偏差的原因，提出糾偏的建議和措施。
　　（2）各級預算中心的財務部門具體負責對本單位的預算指標進行日常控制。各職能部室兼職預算管理人員，負責本部門管理的預算項目，實施日常控制。單位、部門的一切開支，必須經部門預算員及財務部門確認來源并登記臺賬后，廠（處）部門領導方可簽字報銷，以確保各項經濟活動受控于預算。
　　（3）各預算中心的財務部門嚴格按照歸口管理的原則，嚴格把關，做到“有預算不超支，無預算不開支”。各職能部室、廠（處）發生的費用，必須控制在預算目標之內。沒有預算的費用項目未經公司預算管理委員會和經理辦公會批準的，任何單位和個人均不得發生。
　　（4）突出財務管理，強化分析預測。“公司管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心”。在市場經濟條件下，公司以效益為中心，財務管理的作用十分重要。在全面預算管理的制定和執行過程中，應進一步強化財務人員和決策管理人員對公司和生產經營活動的了解和掌握，也只有經營決策層和財務管理人員從根本上認清了預算管理對公司生產經營活動的重要性，才能在實際工作中嚴格控制預算的執行情況，修正不良因素，化解各種風險，從而確保公司最終目標的實現。各預算中心的財務部門按月編制月度預算執行報告（經濟活動分析），并將預算執行情況分別通報單位領導和各職能部室，對個別預算項目執行不好的部門幫其分析原因，督促采取改進措施，并做好預算指標預測工作“以月保季、以季保年”，確保年度預算管理目標的實現。
　　（5）利用經濟手段，嚴格預算考核。將全面預算管理工作納入《經濟責任制考核辦法》考核范圍、建立嚴格的獎懲制度是保證全面預算管理順利實施的基本條件。主要考核兩方面：一是預算管理工作的執行情況，這是考核預算管理工作的基礎，對不按規定執行全面預算管理的單位要“一票否決”。二是考核預算管理指標的完成情況，形成以效益為中心，以責權利為紐帶的考核體系，把預算管理目標與各單位效益及職工收入掛鉤。
　　預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展，在預算執行過程中落實經營策略，強化企業管理。因此，必須圍繞實現企業預算，落實管理制度，提高預算的控制力和約束力。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，適時實施必要的制約手段，把企業管理的方法策略全部融會貫通于執行預算的過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。