順應新的財務規則搞好事業單位監督

摘要：財務監督是規范和加強事業單位財務管理的重要手段，2012年4月1日起執行的《事業單位財務規則》中，新增了“財務監督”一章，共四條，明確了事業單位財務監督的內容、形式，提出了依法接受外部監督的要求。事業單位要充分認識財務監督的重要作用、明確單位內部財務監督的重要環節、把握財務監督的實施時間、建立健全內部控制制度，經濟責任制，財務信息披露制度四個方面做好內部監督。

關鍵詞：事業單位 內部 財務監督

內部監督是指單位自行組織的、對本單位的財務所進行的監督，是財務監督的重要組成部分。在事業單位財務管理中，財務監督的大量工作是由單位自行組織完成的。新事業單位財務規則的出臺執行，對財務監督做出了更明確具體的要求。作為事業單位，可以從以下幾個方面著手，做好內部監督。

1 認識財務監督作用

通過財務監督，可以保證事業單位預算順利完成，促使單位各項收支按預算的進度執行，保證業務工作的資金供應，并對預算執行過程出現的問題及時采取措施加以解決，保證預算收支平衡，促進事業發展目標和計劃的完成；可以促進事業單位加強資產管理，合理配置和有效使用資產，保證資產的安全和完整，防止資產流失；可以有效地防止資金使用中的鋪張浪費，堵塞管理漏洞，促進勤儉節約，使有限的資金發揮更好的效益；可以了解和掌握事業單位貫徹執行國家有關政策、財務制度和財經紀律的情況，及時發現財務管理中存在的問題和違法違紀的行為，促進單位嚴格依法理財，保證單位資金安全、規范、有效使用。做好內部監督可以完善單位財務管理的自我監督機制，促進單位發現財務執行中的問題，及時采取措施堵塞漏洞，提高財務管理水平。

2 嚴管財務監督環節

2.1 預算管理環節的監督

包括對單位預算編制和執行的監督。一是甄別預算編制是否符合國家有關政策，是否結合事業特點、事業發展目標和計劃、事業單位收支及資產狀況；收入預算是否穩妥可靠，是否結合以前年度結轉和結余情況；支出預算是否貫徹了保證重點、兼顧一般，統籌安排、合理使用的原則，是否貫徹了勤儉節約的方針；收支是否平衡，內容是否完整，數據和定額是否準確，以及是否按預算編制規程和程序編報等。二是把握預算執行的進度是否按計劃進行；支出預算進度與業務工作是否相適應；預算執行過程中所發生的追加追減等預算調整事項，是否符合國家有關規定；預算執行情況是否按規定進行分析，對發現的問題，是否及時進行處理；單位決算報告是否真實、完整、準確，各項收支是否按規定列報。

2.2 收入管理環節的監督

對收入管理的監督內容主要有：收費項目的設立、收費標準和范圍是否符合國家有關規定，有無擅自設立收費項目，擴大或縮小收費范圍，提高或降低收費標準，亂收費問題；應繳入國庫和財政專戶的各項收入是否及時、足額上繳，有無截留、坐支、挪用、拖欠等問題；是否按國家規定劃清了各項收入的界限，對各項收入是否按規定進行管理和核算；各項收入是否都納入了單位預算，是否存在私設“小金庫”等問題。

2.3 支出管理環節的監督

對支出管理的監督內容主要有：各項支出是否都納入了單位預算，是否嚴格按照預算執行；是否執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準，有無擅自擴大開支范圍，提高開支標準以及鋪張浪費等問題；是否執行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關規定；票據來源是否合法，內容是否真實，有無使用虛假票據的問題等。

2.4 資產管理環節的監督

對資產管理的監督內容主要有：是否建立健全現金及各種存款的管理制度；是否對固定資產進行定期或者不定期的清查盤點；在建工程達到預定使用狀態時，是否按規定及時轉入固定資產；無形資產的取得和轉讓是否符合國家規定，事業單位轉讓無形資產，是否按照有關規定進行資產評估；對外投資是否按規定報批，用于投資的實物和無形資產是否進行了評估，有無使用財政撥款及其結余進行對外投資的問題；事業單位出租、出借資產，是否按照國家有關規定經主管部門審核同意后報同級財政部門審批；事業單位資產處置是否遵循了公開、公平、公正和競爭、擇優的原則，嚴格履行了相關審批程序。

2.5 其他需要監督的環節

包括對結轉和結余、專用基金管理等的監督。如看財政撥款結轉和結余的管理是否按照同級財政部門的規定執行；事業基金是否遵循收支平衡的原則，統籌安排、合理使用，支出不得超出基金規模；專用基金是否按照財務制度的有關規定提取和使用；是否建立財務風險控制機制，借入款項是否執行有關審批程序等。

3 把握財務監督的實施時間

一是事前監督，它是一種積極的、預防性的監督，它對提高預算、計劃、決策的科學性、合理性和可行性，避免因決策不當、計劃不周所造成的不必要的損失和浪費有積極作用。事業單位的事前監督就是要做好事業單位預算編制和各項財務工作的事前準備和決策工作。在編制預算的時候，就要注意收費要按照規定的收費項目和標準測算，支出預算要根據國家有關政策和財力可能，并結合本單位的事業發展目標、計劃和職責等測算；做到量入為出，收支平衡，不編制赤字預算；將所有收入和支出全部納入單位預算，保證數據的完整和真實性；預算收入的測算和安排預算支出的方向要科學、合理；要按照國家統一設置的預算表格和統一的口徑、程序以及統一的計算方法填列有關收支數字指標。二是事中監督，它是財務活動的實施過程中對其所進行的監督。它的主要任務是督促單位正確執行預算和財務制度，確保各項收支按照預算進行安排，促進單位依法組織收入，節約各項開支，確保資產和資金的安全及節約、有效的使用。事業單位要在財務活動過程中嚴格按照各項法律規章制度的要求進行全程審核和控制，及時發現和解決各種問題，保證各項財務活動健康、順利地開展。三是事后監督，它是在某項財務活動發生以后對其結果所進行的監督。它的主要任務是檢查、審核單位的決算情況，各項業務活動完成后資金的使用情況，財務制度的貫徹執行情況，以及會計報表及有關資料的真實性、準確性和可靠性等。同時，事前、前中、事后監督相輔相成，互相配合，是一個相互銜接的整體，必須把三者有機結合起來，才能發揮財務監督的合力和效用。目前，事業單位財務監督過程中普遍存在重事后監督，輕事前、事中監督的現象，事業單位要強化事前、事中的財務監督，將財務監督的重點放在事前、事中，在問題尚未出現或者剛出現的時候就及時調節和解決，避免到了事后監督階段才發現問題，加大問題解決的難度。

4 建立健全內部控制制度

事業單位要建立健全內部控制制度，提高財務管理水平和風險防范能力。事業單位經濟活動的決策、執行和監督要相互分離。單位要建立民主決策機制，對大額資金使用、大宗設備采購、基本建設等重大經濟事項的內部決策，要由單位領導班子集體研究決定。單位要明確財務崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。對單位關鍵崗位，如預決算編制、資金管理、票據管理、印章管理、物資和固定資產的采購和管理等，要建立健全責任制，對關鍵崗位業務人員和部門負責人實行輪崗制度。單位要建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估等。事業單位應該在主管部門和財政部門的指導下，結合自身實際，按照責、權、利相結合的原則，將單位的經濟責任加以分解，落實到單位負責人、職能部門和相關人員。以調動單位負責人、職能部門和職工的積極性，貫徹實施國家有關政策和財務制度，提高財務管理水平。事業單位還要根據財政部門和主管部門的要求，按照有關法律法規的要求，按照規定的形式逐步將單位財務信息向社會公開。

我國的事業單位，在新《事業單位財務規則》的指導之下，從以上四個方面抓起，嚴格把握好各個環節的內部監督，一定可以加強自身的財務管理工作，更好的配合外部監督，促進事業發展。

參考文獻：

[1]趙路.《事業單位財務規則解讀》.中國財政經濟出版社，2012.3.

[2]龍海紅.《行政事業單位內部控制》.中國商業出版社，2010.9.

作者簡介：熊燁（1978-），女，湖北省十堰廣播電視大學（教育學院）教師，經濟師。