淺析我國企業年金制度發展現狀與前景

[摘 要]我國政府也在不斷的根據我國企業自身的特點，設立適合各個行業的企業年金計劃，不斷打破現有國企的行業計劃年金的封閉模式，加大政府的稅收優惠、補貼等優惠政策，我國企業年金制度正在不斷的突破和發展。

[關鍵詞]企業年金 現狀 特點

一、概述

企業年金、基本養老保險、個人儲蓄性養老保險三大部分組成了我國城鎮企業職工養老保險體系 。其中企業年金是城鎮企業職工養老保險體系“三大支柱”中重要組成部分之一。 企業年金已經成為實行現代社會保險制度的國家中，較為普遍實行的一種企業補充養老金計劃，并且成為國家養老保險制度的重要組成部分。

1.企業年金的概念

年金是在約定的年數內，一系列的定期給付，給付固定的金額，或者是不固定的金額。那么以企業為主體的年金即企業年金。企業在國家政策的指導下，在政府強制實施的國家養老金或公共養老金之外，企業根據自身經濟狀況、經濟實力建立的一種補充性養老金制度，建立企業年金的目的是為本企業職工提供一定程度退休收入保障。簡言之企業年金基金是企業補充養老保險基金。企業年金、社會基本養老保險、個人商業儲蓄養老保險，這三層體系構成了養老保險制度體系。

2.企業年金的特點

企業年金的特點是：有政府政策鼓勵，需要市場運營，享受國家稅收優惠，企業自愿、并且受政府監管。

企業在我國政府建立基本養老保險制度下，本著自愿、量力的原則，自主實施養老金計劃。因此建立并且完善企業年金制度是我國社會保障制度改革的重點內容。企業年金制度有助于建立多元化的分配補償機制，其次有利于企業推進人事制度改革、增強企業凝聚力，最后對深化國有企業改革也有重大意義。

二、我國年金發展概況

20世紀50年代，我國政府通過“企業辦社會”解決養老問題，開始實行勞保制度。20世紀70年代以后，我國政府提倡企業建立補充養老保險，這是在社會基本養老保險基礎上提出的補充制度。

1991年我國政府正式提出“國家提倡、鼓勵企業實行補充養老保險”。 1994年，《勞動法》將企業年金制度用法律形式確定下來，法律條文規定：“國家鼓勵用人單位根據本單位實際情況為勞動者建立補充保險。”1995年勞動部對企業建立補充養老保險的基本條件、資金來源、決策程序、經辦機構、待遇給付、管理辦法、投資運營等，提出了很多指導性意見，基本的政策框架由此確立。

1997年，企業年金市場開始啟動，部分省市地方政府制定了一系列相應的地方性企業補充養老保險政策，其中尤其是稅收優惠力度加大了。

2011年，人力資源和社會保障部發布《企業年金基金管理辦法》，并且聯合證券監督管理委員會、中國銀行業監督管理委員會、中國保險監督管理委員會一并執行。這次新修訂的管理辦法調整了企業年金基金投資比例、范圍；新增違規處罰措施；進一步完善治理結構；并且對企業年金基金計劃作出了原則性的規定。

我國到2030年會成為擁有世界第三大養老保險基金的國家，到時我國的養老保險基金總規模將達到1.8萬億美元。

三、現狀分析

目前，企業年金存在一些普遍關注的問題：企業年金進行市場運作的時候，在我國的資本市場并不成熟的前提下，政府職能部門如何保證員工養老金不會越變越少？如何監督基金管理公司和信托公司？

企業自主建立、個人自愿參與、委托專業機構進行管理運作的企業年金如何能讓企業職工在退休后得到相應的保障呢？企業年金計劃建立后，企業的職工每個月的工資要繳納正常的社會保險，還要繳納一部分企業年金，并且退休后才能享受這部分基金。那么，這中間就有幾十年的時間，這中間這段時間會不會遇到政策變化或者一些其他影響因素導致最后無法拿到這筆基金呢？政府能不能保證企業職工最后能夠拿到這筆基金成為企業職工最關注的問題。

同時，我國企業年金制度從產生到發展，有了十幾年的歷程，但是此期間內企業年金的發展相對還是緩慢的，主要表現為我國參保的人數不多，參保的規模不大，基金的數額不大；機構熱而企業冷淡的現象還是普遍存在額，那這些現象存在，又是由哪些因素造成的呢？根據全國總工會的民意調查我們可以看出，以上總總現象的根源就在于企業職工對資金運作安全還是尋在許多疑慮。由此資金運作的安全問題就是企業年金的關鍵環節。

由此先分析企業年金的操作流程，首先企業建立年金計劃，然后企業將年金交由專業的第三方進行處理，第三方稱為企業年金理事會，企業年金理事會是相對獨立于企業和職工的。企業年金理事會是專業處理年金的機構，受政府的約束和法規的監管，相對來說是專業可靠的機構。并且我國政府明確的規定了企業年金的市場導向。由此我們可以看出對于第三方機構我們是可以放心的。但是同時也存在一些客觀的因素會影響年金的運作。

企業年金投向市場就會存在各種風險。為此只能不斷的完善制度，減少運作體系中的漏洞才能把風險降低，才能更好的保障企業年金的安全運作。那么就必須注意各個環節，企業年金運作要經手5大環節，每個環節都必須把好關。委托人、受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人必須相互制約、相互合作，才能保證各環節協調穩定的運作。

四、完善措施與前景展望

1.完善法律法規

企業年金制度在實施并且運營前，就有相關的法律法規和指導政策出臺，所以說相對來說，企業年金制度還是有很強大的保障的。但是實施過程中還是會顯現出一些法律漏洞，這就需要跟隨者企業年金制度的不斷發展，來完善法律法規。首先法律法規需要對各個環節中的各個重點對象進行細致的規范，基金運營中的委托人、受托人、托管人、投資管理人、賬戶管理人的資格認定和職責，都要合理詳盡的作出明確的規范。其次，法律法規或者管理辦法必須對繳費年齡、積累年限、年金增值、獲得分配的具體數目，都需要做出詳細的說明，這樣才能使企業在建立退休金計劃時有明確的依據。尤其是對于中小企業的保護，對中小企業要建立養老金計劃設計最大大量簡化條款，這樣才能更好的保障中小企業的職工的年金利益。

2.加強監督管理

在企業年金制度發展的初級階段，監管工作還不完善。監督具體指標的缺失就是其中之一。我國《企業年金基金管理試行辦法》中有關于監督檢查的規定，也有信息披露的規定，并且獲得資質的機構也受國家相關職能部門的監督和檢查。其中證監會、保監會、銀監會是主要的監督和監管部門。獲得企業年金管理機構在三大部門的監督和監管中規范運營年金。

3.政府的稅收優惠政策需要加大

企業年金的發展需要稅收優惠政策的大力支持，沒有一定的稅收優惠，企業年金制度就緩慢前行。在其他一些企業年金制度發展良好的國家，政府通過稅收優惠，鼓勵企業發展企業年金。如加拿大的注冊計劃可以合法地減稅或免稅，但稅收豁免額度有一定的限制；美國《小型企業退休計劃》規定：雇主在為雇員進行繳費時可以減免繳費的數額；日本政府創立了稅制合格退休年金制度，主要是為了加大有關退休年金的優惠稅制力度。中小企業計劃中的資產在其進行投資增值的過程中是免稅的，尤其對于中小企業計劃的建立，繳費和運行都不必納稅。由此我國政府需要進一步加大稅收優惠政策的力度，推動我國企業年金制度的平穩健康發展。

由此可以看出，企業年金要健康穩定發展，就必須要各方面環境的支撐，其中良好完善的法律環境是必要前提，其次政府的政策支持也是必不可少的推助器，再次健康的市場環境也是必要的，最后需要創造良好的社會文化心理環境。

我國政府也在不斷的根據我國企業自身的特點，設立適合各個行業的企業年金計劃，不斷打破現有國企的行業計劃年金的封閉模式，加大政府的稅收優惠、補貼等優惠政策，我國企業年金制度正在不斷的突破和發展。

參考文獻：

[1]楊勇.企業年金制度國際比較研究[J]；北京市計劃勞動管理干部學院學報；2006（01）.

[2]鄧大松，劉昌平.中國企業年金基金治理研究[J]；公共管理學報；2004.

[3]姜蕾；中國企業年金發展研究[D]；遼寧大學；2007.

作者簡介：陳久立，女，人民大學在職研究生，研究方向：金融學（投資），現工作于中國國電集團公司.