我國中小企業財務管理模式探究

[摘 要]本文以我國中小企業為研究對象，針對它們的財務管理制度和財務組織架構兩個方面的財務管理模式，主要分析了它們的特點，并進一步分析了中小企業財務管理模式存在的取法科學財務管理理念、制度不健全，控制程序不規范、財務組織機構不健全，權責過于集中、投資決策缺乏科學性等問題，并從轉變觀念，增強企業財務管理意識、完善財管理禮制度、完善財務管理機構，明確權責關系、科學決策，提高投資水平等方面提出了建議。

[關鍵詞]組織構架 財務管理模式 中小企業

世界經濟一體化與知識經濟的迅猛發展，促使現代企業經營與管理必須及時適應環境的根本性變化，因此，建立科學的財務管理模式就顯得非常重要，以確保中小企業能快速有效地整合財務資源，適時調整投融資方案及營運資本的管理策略，從而更好地實現其自身的財務管理目標。因此，建立與我國中小企業相適應的財務管理模式已成為必然。

一、中小企業財務管理模式的特點

（1）財務管理制度方面的特點

中小企業財務管理體制包括計劃管理制度和控制管理制度，這樣的雙重管理制度下，前者旨在建立中小企業的財務決策：后者則側重在確保企業財務管理決策的順利開展。傳統財務管理模式在財務管理制度上的特點主要表現為以下三點：

1.財務決策權相對集中。中小企業的財務決策權往往集中控制在極少數高層管理者手中，屬于典型的“家長式”管理，尤其是在民營企業比較發達的地區，“家族型”企業比較普遍，這種現象非常突出。企業的融資、投資、日常財務收支與資金劃撥等各種財務管理活動都必須由企業主要領導親自審批方可進行。

2.財務活動非正式化。企業內部組織應該依靠規則和事先設定的程序來引導員工行為，亦即正式化。中小企業的財務管理活動一般都缺乏一套規范的管理程序，在遇到實際問題需要決策時，通常采用非程序化的“拍腦袋”隨機決策來解決，缺乏明確而統一的標準。

3.財務關系簡單化。目前，“董事長兼總經理”模式在中小企業中普遍存在，兩權合一現象嚴重，出資人即經營者。資金主要通過內部融資方式取得，外部融資方式很難采用也很少采用；企業主要通過市場交易發生經濟利益關系，財務關系的處理相對簡單。

（2）財務組織架構方面的特點

組織架構所依賴的團體內部權責關系結構是相異的，在選擇組織架構時，中小企業必須根據其自身所處的環境進行選擇。傳統組織架構以職能為核心，實行縱向管理，資源與成本實其主要限制條件。其一，由于中小企業的財務管理活動涉及的時空范圍狹窄，其資金的流量與存量都比較有限，導致其財務組織規模相對較小，機構的設置通常是力求簡單而實用，重點要求綜合管理職能突出；其二， “家族型”企業所占中小企業的比例很大，其管理者為了保證其對財務的絕對掌控，預先設置的控制幅度較寬，組織層次較少。

二、中小企業財務管理模式存在的問題

（1）缺乏科學的財務管理理念

中小企業對財務管理工作不夠重視，主要是缺乏科學的財務管理理念，財務管理活動并沒有真正展開。一方面，從人員上看，我國中小企業管理者的素質和能力普遍不高，他們既缺乏現代財務管理理念，又缺少與時俱進的管理思想，過分追求短期利益的最大化，重會計核算，輕財務管理，因此很難將財務管理納入企業管理的有效制度中。另一方面，從財務管理部門上看，我國一些中小企業還沒有設立專門的財務管理部門，甚至沒有設立專職財務管理崗位，其職能通常由會計部門兼管、由企業主管人員包辦，這種狀況違背了內部牽制原則，極易造成財務管理工作職責不清，混亂無序。財務管理監控不嚴通常會造成會計信息失真，自然無法進行科學的財務決策。

（2）財務管理制度不健全

當前，我國中小企業普遍采用粗放型管理，基本的財務管理制度、財務人員考核與培訓制度、財務人員崗位職責、獎懲制度等都沒有很好建立，具備完善規章制度的企業少，有的企業即使有較完善的規章制度，但財務人員忽視財經紀律和財務制度的現象普遍存在，使財務制度執行缺乏力度，財務管理制度形同虛設。

（3）財務組織機構不健全，權責過于集中

一方面，中小企業財務組織規模相對較小，難以五臟俱全，機構設置不規范、不全面，職責分工不明確。另一方面，高層管理者通常采用垂直管理模式，組織層次少，管理跨度小、幅度窄，保證其對財務的嚴格控制，且受管理觀念、企業規模、人力財力和物力等方面的限制，財務與會計的崗位設置又容易產生交叉重疊現象，職責難以明確，必然影響財務人員與會計人員職能和積極性的充分發揮。

（4）投資決策缺乏科學性

中小企業投資決策者往往缺乏專業的財務管理知識，在投資前期未能進行科學的投資項目論證，缺少風險與收益關系的衡量；在投資時大多憑以往的經驗進行主觀判斷，投資盲目性大，在沒有充分考慮企業資金存量與未來流量的情況下，把有限的資金投入到見效慢而回收期長的項目上來，可能造成企業正常生產經營資金緊張，最終可能導致企業投資失敗。還有些企業在投資決策時，對外部經濟環境的變化、競爭對手狀況和市場環境等缺乏深入的調查，不能進行準確的預測，最終也會導致投資的失敗。

三、完善中小企業財務管理模式的思考

（1）增強財務管理意識

為了有效地克服家族式集權管理帶來的弊端，促進企業向更深層次的階段發展，中小企業領導者必須與時俱進，積極轉變理念，采用科學的財務管理理念，結合企業自身的特點和發展階段，因地制宜，用先進的財務管理理念指導企業健康發展。

首先，要樹立企業資本多元化思想，積極利用各種資本市場，尋求與外部資本互利合作，提高管理水平，實現融資多元化。其次，要樹立投資理財的風險意識，充分考慮風險因素，建立靈活機動的財務風險的預警機制，并通過系統的對企業財務狀況的預測和分析來降低企業的風險水平，提高企業抵御風險的能力，甚至做到化風險為機遇，實現企業的快速發展。再次，中小企業還應探索以人為本的財務管理模式，建立人才保障機制，完善激勵機制，充分發揮企業員工的主動性和創造性。

（2）建立和完善財務管理制度

應根據政府和行業財務管理制度的要求，結合中小企業自身的特點，逐步完善財務管理制度，而且應確保制度在實際執行過程中的有效性，以提高資金運營的效率。另外，要規范財務管理的控制程序和方法，規范財務收支審批行為，落實責任制，并通過會計信息，形成事前控制、事中監督和事后考核的內部控制系統。同時，保證內審獨立性，充分發揮內部審計的監督作用。

（3）完善財務組織機構，有效協調財務權責關系

中小企業應根據自身特點及發展狀況，合理設置財務職能與崗位，并設計合理的業務流程與之相銜接，從而確保財務管理的效率；應明確會計核算和財務管理的關系，從而明確財務人員、會計人員和高層管理者之間的權責關系，提高企業財務管理的效率和效果。

在財務權責關系的處理上，對集權和分權的程度應予以有效控制，使之協調配合，效益最大。由于中小企業財務權責過于集中，應合理設置財務管理層次與管理幅度，選擇與自身特點相適應的財務管理體系，適當放權，高層管理者應只進行重大決策，并且將權責對等，充分發揮財務管理的職能。權力下放，使基層財務人員由被動執行者轉變為決策參與者，可能夠克服決策權過于集中的弊端，而且可以提高決策速度與質量，對瞬息萬變的市場信息做出快速反應，抓住那些突如其來的機遇。

總之，我國中小企業的財務管理模式仍存在諸多問題，企業應根據環境的變化和自身經營特點，建立符合自身發展需求的財務管理模式，同時應根據經營戰略的變化不斷進行調整，充分發揮財務管理的職能作用。

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作者簡介：江蘭天（1973—），吉林舒蘭人，大連大學經管學院講師，研究方向：財務管理。